Учет отчислений от оплаты труда на социальное страхование и обеспечение в ООО "М - Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ПФР, ФСС, ФФОМС и ФСС от НС и ПЗ).
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой.
На величину тарифов страховых взносов влияют следующие факторы:
Организационно-правовая форма (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
Вид деятельности работодателя;
Применяемая система налогообложения;
Статус человека - гражданин или иностранец, лицо без гражданства - с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
Размер выплат сотруднику в течение года - превышает ли он предельные суммы.
Основные тарифы установлены для большинства страхователей и составляют:
- 22 процента - на пенсионное страхование; 2,9 процента - на социальное страхование; 5,1 процента - на медицинское страхование.
Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:
Производимые в рамках трудовых отношений (например, заработная плата по трудовому договору, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);
Выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, формируют базу для начисления этих взносов.
ООО "М-Фит" является плательщиком страховых взносов по основным тарифам и не принимает льготные тарифы.
Обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются на последнее число каждого месяца отдельно по каждому работнику. ч. 1, 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются бухгалтером ООО "М-Фит" сразу на всю сумму выплат, начисленных за месяц в пользу всех работников организации. п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Взносы на выплаты в пользу каждого работника начисляются в следующем порядке.
- 1. Рассчитывается база для начисления каждого вида страховых взносов. 2. Рассчитывается сумма взносов за истекший месяц, которую надо начислить отдельно по каждому виду взносов.
Схемы расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования приведены в приложение 15.
Исследуем расчет обязательных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с выплат старшему инструктору ООО "М-Фит".
Старший инструктор Котельников И. В. получает В ООО "М-Фит" заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2015 г. за разработку методики индивидуальных занятий с детьми - инвалидами по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. При выполнении заказа Котельников И. В. понес расходы, однако подтверждающих документов не представил. В марте 2015 г. в связи с участием Котельникова И. В. в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.
Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений Котельникову И. В. бухгалтер Общества определил следующим образом.
1. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:
Январь - 36 000 руб.;
Февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%);
Март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.
Выплата по авторскому договору была уменьшена на величину расходов, рассчитанных в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.
Суммы материальной помощи, которые не превышают 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются. п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Таким образом, за январь - март 2015 г. база по выплатам работнику Котельникову И. В. для начисления страховых взносов на ОПС составила 113 600 руб.
2. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:
Январь - 36 000 руб.;
Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.). В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).
То есть за период январь - март 2015 г. база по выплатам работнику Котельникову И. В. для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.
3. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС:
Январь - 36 000 руб.;
Февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%));
Март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.).
Таким образом, за период январь - март 2015 г. база по выплатам старшему администратору Котельникову И. В. для начисления страховых взносов на ОМС составила 113 600 руб.
Страховые взносы уплачиваются по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то взносы надо заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день. ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ.
На суммы начисленных за месяц взносов, подлежащих уплате по каждому КБК, составьте отдельные платежные поручения.
Взносы перечисляются в рублях и копейках. ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Рабочим планом счетов в составе учетной политики ООО "М-Фит" открыты к счету 69 следующие субсчета первого порядка:
- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"; 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по журнально-ордерной автоматизированной формам бухгалтерского учета на примере деятельности ООО "М-Фит" приведена в приложение 16.
Например. ООО "М-Фит" в январе 2015 года начислила своим работникам оплату труда в размере 810 450 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов.
Основной вид деятельности ООО "М-Фит" (92.6) относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2%. Закон 179-ФЗ, Приказ Минтруда России от 25.12.2012 N 625н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".
Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей
Бухгалтерские проводки по начислению и уплате страховых взносов приведены в таблице 19.
Таблица 19 - Учет начисления и уплаты страховых взносов в ООО "М-Фит"
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, (руб.) |
Первичные документы | |
Дебет |
Кредит | |||
Начислены страховые взносы всего: (810 450 х 30% = 243 135 руб.) в т. ч. | ||||
ПФР 810 450 х 22% |
26 |
69-1 |
178 299 |
Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет" |
ФСС 810 450 х 2,9% |
26 |
69-2 |
23503,05 |
Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет" |
ФФОМС 810 450 х 5,1% |
26 |
69-3 |
41 332,95 |
Расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет" |
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (810 450 х0,2%) |
26 |
69-1-2 |
1620,90 |
Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет" |
Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета ООО "М-Фит" в т. ч. |
Выписка банка по расчетному счету | |||
ПФР |
69-1 |
51 |
178 299 |
Выписка банка по расчетному счету |
ФСС |
69-2 |
51 |
23503,05 |
Выписка банка по расчетному счету |
ФФОМС |
69-3 |
51 |
41 332,95 |
Выписка банка по расчетному счету |
69-1-2 |
51 |
1620,90 |
Выписка банка по расчетному счету |
Затраты в виде страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС и взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности. п. п. 5, 8 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ.
Похожие статьи
-
Оплата труд учет регулирование Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с помощью...
-
Учет расчетов по социальному страхованию - Учет расчетов по оплате труда
Согласно статье 235 НК РФ (Часть вторая), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам....
-
Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного, но и живого труда. Труд является...
-
Учет и расчет пособий по временной нетрудоспособности ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" производит в соответствии с действующим...
-
Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес на территории РФ, обязаны начислять страховые взносы в три внебюджетных фонда: Пенсионный...
-
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" ведется на счету 69 "Расчеты по...
-
Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ. Начисление и...
-
Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда - Финансовый учет
Конституция РФ Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая гл. 23 "Налог на доходы физических лиц",...
-
Учет начисления оплаты труда в деятельности ООО "М-Фит" осуществляется на синтетическом счете 70 "Расчеты по оплате труда" по журнально - ордерной форме...
-
Заключение - Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в коммерческой организации
Заработный оплата труд бухгалтерский В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы. Заработная плата - это основная часть...
-
Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим выплатам в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" применяется...
-
Бухгалтерские счета имеют свою классификацию. Есть и классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские...
-
Оплата труда и материальное стимулирование работников производится в соответствии с утвержденными положениями в установленном законодательством порядке....
-
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим...
-
Укрупненный алгоритм действий, отражающий порядок операций по оплате труда в КП "Зеленое хозяйство" и связанных с нею расчетов, состоит из следующих...
-
Учет заработной платы на предприятии ОАО "Коровка из Кореновки" ведется как синтетический, так и аналитический, то есть по каждому работнику отдельно....
-
Для совершенствования учета расчетов по оплате труда и социальному страхованию в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" предлагается...
-
Претензия предоставляется поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям за непоставку материальных и других ценностей или недооказание...
-
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет важное значение и занимает одно из центральных мест в бухгалтерии любого предприятия....
-
Учет удержаний из оплаты труда в ООО "М-Фит" Удержания из оплаты труда, производимые ООО "М-Фит" можно разделить на: Обязательные удержания; Удержания по...
-
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРИИ КП "ЗЕЛЕНОЕ ХОЗЯЙСТВО" Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерии, руководимой главным...
-
Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам...
-
Основной целью бухгалтерского учета оплаты труда и учет расчетов по социальному страхованию является обеспечение полной, достоверной и своевременной...
-
Все финансово-хозяйственные операции в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. В организациях должен вестись...
-
Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца,...
-
Трудовое законодательство выделяет следующие основные виды оплат, которые могут начисляться в соответствии с принятыми в организации формами и системами...
-
В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и...
-
Реализованные в конфигурации учетные цепочки и процессы управления позволяют пользователям решать поставленные перед ними задачи. Следующие учетные...
-
Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими (счет № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") осуществляется в ряде журналов-ордеров. Операции,...
-
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При начислении оплаты...
-
В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ (25) с 1 января 2010 г. уплата единого социального налога (ЕСН) заменена на уплату...
-
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется: по каждому работнику; видам начислений; источникам выплат; структурным подразделениям; видам...
-
Учет расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению занимает одно из центральных мест во всей системе учета на...
-
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и...
-
Учет расчетов с персоналом по оплате труда - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Учет личного состава предприятия Труд работников - это важнейший элемент процесса производства. В производстве труд играет ведущую роль, стоимость труда...
-
Введение - Бухгалтерский учет оплаты труда
В связи с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты...
-
ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ - Учет расходов по элементам затрат
В состав затрат на оплату труда включаются следующие выплаты: 1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из...
-
Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса специальный работник, назначенный руководителем...
-
УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ - Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, в годовых табельных карточках и т. п. Табели открываются или...
-
Проверка сводных расчетов по оплате труда - Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
При проверке правильности составления учетных регистров аудитор должен быть готов к тому, что на различных предприятиях применяются разнообразные учетные...
Учет отчислений от оплаты труда на социальное страхование и обеспечение в ООО "М - Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда