Учет отчислений от оплаты труда на социальное страхование и обеспечение в ООО "М - Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ПФР, ФСС, ФФОМС и ФСС от НС и ПЗ).

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой.

На величину тарифов страховых взносов влияют следующие факторы:

Организационно-правовая форма (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);

Вид деятельности работодателя;

Применяемая система налогообложения;

Статус человека - гражданин или иностранец, лицо без гражданства - с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;

Размер выплат сотруднику в течение года - превышает ли он предельные суммы.

Основные тарифы установлены для большинства страхователей и составляют:

    22 процента - на пенсионное страхование; 2,9 процента - на социальное страхование; 5,1 процента - на медицинское страхование.

Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:

Производимые в рамках трудовых отношений (например, заработная плата по трудовому договору, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);

Выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, формируют базу для начисления этих взносов.

ООО "М-Фит" является плательщиком страховых взносов по основным тарифам и не принимает льготные тарифы.

Обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются на последнее число каждого месяца отдельно по каждому работнику. ч. 1, 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются бухгалтером ООО "М-Фит" сразу на всю сумму выплат, начисленных за месяц в пользу всех работников организации. п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Взносы на выплаты в пользу каждого работника начисляются в следующем порядке.

    1. Рассчитывается база для начисления каждого вида страховых взносов. 2. Рассчитывается сумма взносов за истекший месяц, которую надо начислить отдельно по каждому виду взносов.

Схемы расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования приведены в приложение 15.

Исследуем расчет обязательных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с выплат старшему инструктору ООО "М-Фит".

Старший инструктор Котельников И. В. получает В ООО "М-Фит" заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2015 г. за разработку методики индивидуальных занятий с детьми - инвалидами по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. При выполнении заказа Котельников И. В. понес расходы, однако подтверждающих документов не представил. В марте 2015 г. в связи с участием Котельникова И. В. в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений Котельникову И. В. бухгалтер Общества определил следующим образом.

1. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:

Январь - 36 000 руб.;

Февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%);

Март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.

Выплата по авторскому договору была уменьшена на величину расходов, рассчитанных в соответствии с ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Суммы материальной помощи, которые не превышают 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются. п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, за январь - март 2015 г. база по выплатам работнику Котельникову И. В. для начисления страховых взносов на ОПС составила 113 600 руб.

2. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:

Январь - 36 000 руб.;

Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.). В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам; п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).

То есть за период январь - март 2015 г. база по выплатам работнику Котельникову И. В. для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.

3. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС:

Январь - 36 000 руб.;

Февраль - 77 600 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб. + 8000 руб. - (8000 руб. x 30%));

Март - 113 600 руб. ((77 600 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.).

Таким образом, за период январь - март 2015 г. база по выплатам старшему администратору Котельникову И. В. для начисления страховых взносов на ОМС составила 113 600 руб.

Страховые взносы уплачиваются по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то взносы надо заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день. ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ.

На суммы начисленных за месяц взносов, подлежащих уплате по каждому КБК, составьте отдельные платежные поручения.

Взносы перечисляются в рублях и копейках. ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Рабочим планом счетов в составе учетной политики ООО "М-Фит" открыты к счету 69 следующие субсчета первого порядка:

    69-1 "Расчеты по социальному страхованию"; 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по журнально-ордерной автоматизированной формам бухгалтерского учета на примере деятельности ООО "М-Фит" приведена в приложение 16.

Например. ООО "М-Фит" в январе 2015 года начислила своим работникам оплату труда в размере 810 450 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов.

Основной вид деятельности ООО "М-Фит" (92.6) относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2%. Закон 179-ФЗ, Приказ Минтруда России от 25.12.2012 N 625н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате страховых взносов приведены в таблице 19.

Таблица 19 - Учет начисления и уплаты страховых взносов в ООО "М-Фит"

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, (руб.)

Первичные документы

Дебет

Кредит

Начислены страховые взносы всего: (810 450 х 30% = 243 135 руб.) в т. ч.

ПФР

810 450 х 22%

26

69-1

178 299

Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

ФСС

810 450 х 2,9%

26

69-2

23503,05

Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

ФФОМС

810 450 х 5,1%

26

69-3

41 332,95

Расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

Начислены страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (810 450 х0,2%)

26

69-1-2

1620,90

Автоматизированный расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета ООО "М-Фит" в т. ч.

Выписка банка по расчетному счету

ПФР

69-1

51

178 299

Выписка банка по расчетному счету

ФСС

69-2

51

23503,05

Выписка банка по расчетному счету

ФФОМС

69-3

51

41 332,95

Выписка банка по расчетному счету

69-1-2

51

1620,90

Выписка банка по расчетному счету

Затраты в виде страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС и взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности. п. п. 5, 8 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ.

Похожие статьи




Учет отчислений от оплаты труда на социальное страхование и обеспечение в ООО "М - Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Предыдущая | Следующая