Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами


Согласно плану счетов и Инструкцией по его применению, учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76. Так, указанно, что "счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.". Таким образом, счет предназначен для отражения тех операций, что не нашли отображения на других счетах IV раздела "Расчеты" [2].

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

    76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям"; 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др. [5, c.89].

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет данного счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования [7, c.89].

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам[5, c.89].

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

    - к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); - к поставщикам материалов, товаров, так же, как и к организациям, перерабатывающим материалы, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; - к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; - за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; - к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если по отношению к некоторым суммам впоследствии выяснится, что они взысканию не подлежат, то их относят, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

На субсчете "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя) суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

    - проставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" в платежной (расчетно - платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособия по социальному страхованию или стипендии; - составить реестр депонированных сумм; - сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью; - записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы" на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае должна делаться следующая запись:

Д-т 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", К-т 91 - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности [8, с, 19] .

Для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов:

    - с банками и другими кредитными учреждениями; - с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заемщиками и т. д.); - с работниками (подотчетными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).

При сверке расчетов с работниками организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы переплаты работникам и причины ее возникновения.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Форма акта законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме.

На основании актов сверки с кредиторами и дебиторами необходимо составить справку о кредиторской и дебиторской задолженности по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Эта справка является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у комиссии [7, с,139].

Счет 76 активно-пассивный, т. е. может иметь дебетовый остаток, кредитовый остаток или же и дебетовый, и кредитовый остатки одновременно.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому контрагенту, а также по каждому договору или же по каждому взносу, учредителю, подразделению. На активно-пассивных субсчетах, так же как и на счетах, сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое (см. таблицу 1).

Таблица 1

№ п/п

Активно-пассивный счет

Активный субсчет (дебетовое сальдо)

Пассивный субсчет(кредитовое сальдо)

Активно - пассивный субсчет

1

2

3

4

5

1

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Субсчет 2 "Расчеты по претензиям"

Субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

Субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному 3страхованию", Субсчет 3 "Расчеты по причитающимся доходам и другим дивидендам", субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

В отчетности суммы по счету 76 отражают следующим образом:

    - в бухгалтерском балансе (форма 1) по строке 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)" и 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)". В пассиве сальдо по счету 76 может отражаться по строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства", а также по строкам 621 "Поставщики и подрядчики" и 625 "Прочие кредиторы"; - в отчете о прибылях и убытках (форма 2) по строке: прочие доходы и расходы (проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях); - в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5) в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" с расшифровкой сумм, отраженных в бухгалтерском балансе по строкам дебиторская и кредиторская задолженность".

Типовые операции по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами подлежат отражению с использованием указанной в таблице 2 корреспонденции[8, с, 78].

Таблица 2

№ п/п

Хозяйственная операция

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Списание на расчеты со страховой организацией потерь по страховым случаям утраты или потерь имущества, а также претензий к поставщикам и перевозчикам за утрату или потери: основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов и т. д.

76

01(03, 04, 07, 08,10, 11, 15, 20,21,23,25,26,28,29,41,43,44,45,58)

2

Формирование задолженности по суммам, ошибочно выданным из кассы; погашение задолженности перед разными дебиторами и кредиторами наличными деньгами (в том числе с депонента)

76

50

3

Формирование претензии к поставщику

76

60

4

Списание на расчеты со страховой организацией дебиторской задолженности покупателя при страховании предпринимательского риска (при наступлении страхового случая - непоступления платежа)

76

62

5

Возврат не выплаченной в срок суммы заработной платы с депонента

76

70

6

Формирование задолженности страховой организации по страховым возмещениям в пользу физических лиц

76

73

7

Начисление подлежащих получению (распределе нию) доходов по дивидендам; начисление подлежащих получению штрафных санкций по хозяйственным договорам

76

91

8

Списание на расчеты со страховой организацией расходов будущих периодов

76

97

9

Начисление страховых платежей, включаемых в стоимость соответствующих активов; поступление активов в погашение дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов (страховых организаций - по страховым возмещениям, поставщиков - по претензиям, дочерних организаций - по дивидендам и т. п.): основными средствами, доходными вложениями в материальные ценности, нематериальными активами и т. д.

01(03, 04, 07, 08,10, 11, 15, 20,21,23,25,26,28,29,41,43,44,45,58)

76

10

Выделение НДС на основании акцептованного счета - фактуры поставщика за оприходованные ценности (работы, услуги), поступившие (выполненные, оказанные) в счет погашения дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов

19

76

11

Зачет суммы задолженности прочих дебиторов и кредиторов в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками; погашение страховой организацией задолженности перед поставщиком

60

76

12

Взаимозачет задолженностей

62

76

13

Списание дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов за счет резерва по сомнительным долгам

63

76

14

Списание на депонент не выплаченных в срок сумм: оплаты труда; по расчетам с подотчетными лицами; по расчетам с персоналом по прочим операция(невыданным займам и т. п.) по расчетам с обособленными подразделениями

70 (71,73,79)

76

15

Списание на убытки ранее выставленных претензий; начисление страховых выплат за счет операционных и внереализационных расходов

91

76

16

Списание ранее выставленных претензий поставщикам за недостачи и потери от порчи ценностей

94

76

17

Начисление страховых платежей за счет: резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов

96(97)

76

18

Списание не компенсируемых страховыми организациями потерь от страховых случаев

99

76

Задача № 2. Учет денежных средств

    1. Сделать записи в бухгалтерской книге по хозяйственным операциям за 1 сентября 2000 г. 2. Произвести бухгалтерскую обработку отчета кассира.

Таблица 1

№пп

Содержание операции

Сумма

1

2

Остаток денег в кассе на 1 сентября

810

1

Получено с расчетного счета по чеку № 000192 для выплаты заработной платы и на другие цели по приходному кассовому ордеру № 230.

33 770

2

Выдано подотчет на командировочные расходы главному бухгалтеру Яровой Л. И., расходный кассовый ордер № 246

3 850

3

Выдана заработная плата рабочим и служащим, расходный кассовый ордер №247, ведомость №17

30 200

4

Приняты от председателя потреб. общества остатки неиспользованных подотчетных сумм, по приходному кассовому ордеру № 231

103

5

Принято в кассу от заведующей магазином № 2 в погашение ущерба от порчи товарно-материальных ценностей, приходный кассовый ордер № 232

342

6

От заведующей магазином № 1 принята торговая выручка по приходному кассовому ордеру № 233

12400

7

От экономиста Тихоновой А. Н. принято за товары, отпущенные в кредит, приходный кассовый ордер №234

450

8

От заведующей магазином № 1 принято в погашение задолженности по недостаче, приходный кассовый ордер №235

321

9

Сдана выручка на почту по квитанции №00145, расходный кассовый ордер №248, в т. ч. почтовый сбор 5%

13900

Решение.

Касса за 01 сентября 2000 г.

Номер докумен - та

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди - рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

810

Х

230

Получено с расчетного счета

51

33770

246

Выдано в подотчет Яровой Л. И.

71

3850

247

Выдана зпл работникам

70

30200

231

Возврат сумм подотчета

71

103

232

Поступление суммы от порчи товаров

73

342

233

Поступление выручки

90

12400

234

Принято от Тихоновой А. Н. за предоставленный кредит

73

450

235

Погашение задолженности по недостаче

73

321

248

Сдана выручка на почту

57

13900

Итого за день

47386

47950

Остаток на конец дня

246

Х

В том числе на выплату заработной платы, выплаты социального характера, стипендии.

Х

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

Количестве

Шести

Приходных и

(прописью)

Трех

Расходных

(прописью)

Получил.

Бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Обработка отчета кассира показала, что за 1 сентября в кассу поступило 47 386 рублей по шести приходным кассовым орденам (ПКО), расход составил 47 950 рублей, что соответствует данным по расходным кассовым орденам (РКО). Остаток на конец дня составил 246 рублей, что соответствует предоставленным первичным учетным документам (ПКО и РКО), данным кассовой книге и остатку по счету 50 "Касса".

Задача 19. Учет товаров, тары и оборота по реализации товаров на предприятиях розничной торговли

    1. Отразить хозяйственные операции без составления первичных документов в Журнале регистрации хозяйственных операций. 2. Составить товарно-денежный отчет № 33 по операциям магазина № 1 за период с 1 по 7 сентября. 3. Произвести приемку, проверку и бух. обработку товарно-денежного отчета № 33.

Условие для выполнения задания

Остатки товара и тары, план реализации товаров и нормативы товарных запасов в магазине № 1 характеризуются данными, приведенными в таблице № 8.

Таблица 6

№ п/п

Номер розничного торгового предприятия - фамилия, имя отчество заведующего

Остаток на 1 сентября

Задание по реализации товаров

Норматив товарных запасов

Товаров

Тары

1

Магазин № 1 - Гришина И. Г.

40124

857

212265

38600

Учет товаров и тары в магазине ведется по розничным ценам. НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" (ставка НДС на все товары 20%).

Торговая наценка и НДС на продажную стоимость учитываются вместе на счете 42 "Торговая наценка".

Таблица 7

Хозяйственные операции магазина № 1 за период с 1 по 7 сентября

№ п/п

Содержание операций

Номер задачи

19

Сумма, руб.

1

2

3

1

2 сентября от швейной фабрики "Северянка" по ТТН № 2367 поступили:

Товары по покупным ценам с НДС

Товарная надбавка 25%

Тара
    43691 ? 1280

2

6 сентября сдана торговая выручка инкассатору банка

12900

3

6 сентября от универсальной базы Алтайского КрПС по счету-фактуре № 01125 поступили:

Товары по покупным ценам с НДС

Товарная надбавка 25%

Тара
    7300 ? 548

4

При приемке товаров была выявлена недостача по покупным ценам

На основании акта об установленном расхождении в количестве при приемке товаров предъявлена претензия поставщику

7 сентября по накладной № 115 детскому саду отпущены товары по розничным ценам

Тара
    560 1420 199

5

7 сентября по счету № 127 от базы "Ростекстильторг" поступили товары:

Тара

Торговая надбавка 25%

При приемке была обнаружена недостача товаров по вине экспедитора потребительского общества Коробова С. И.
    6300 613 ? 545

6

7 сентября по расходной накладной № 1072 отпущены магазину № 2 товары по свободным розничным ценам

Тара
    1595 2300 66

7

6 сентября по приходному кассовому ордеру № 1054 в кассу правления сдана торговая выручка

25310

Решение.

1. Отразим хозяйственные операции в Журнале регистрации хозяйственных операций. Поскольку действующим Налоговым Кодексом РФ ставка НДС установлена в размере 18%, то ее и будем использовать в расчетах. В задаче не указано, по каким ценам реализовали тару - с наценкой или без наценки, то предположим, что тара продается вместе с товаром по ценам поставщика, без наценки.

Таблица 1

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Оприходованы товары по покупным ценам (за вычетом НДС) от швейной фабрики "Северянка"

37026

41/2

60

2

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

43691х18/118=6665

19

60

3

Отражена сумма торговой наценки

43691х25%=10923

41/2

42

4

Отражено поступление тары под товаром от поставщика

1280

41/3

60

5

Денежные средства сданы в банк

12 900

51

50

6

Оприходованы товары по покупным ценам (за вычетом НДС) от универсальной базы Алтайского КрПС

6186

41/2

60

7

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

7 300х18/118=1 114

19

60

8

Отражена сумма торговой наценки

7 300х25%=1 825

41/2

42

9

Отражено поступление тары от поставщика

548

41/3

60

10

Отражена сумма недостачи

560

94

41/2

11

Сумма недостачи списана к взысканию поставщику

560

76

94

12

Отражена выручка от продажи товаров детскому саду

1420

62

90/1

13

Начислен НДС

1420х18/118=217

90/3

68

14

Сторнирована сумма торговой наценки

1420х25/125=284

90/1

42

15

Товар списан по продажной цене

1420-217-284=919

90/2

41/2

16

Отражена выручка от продажи тары

199

62

90/1

17

Списана стоимость тары

199

90/2

41/2

18

Оприходованы товары по покупным ценам (за вычетом НДС) от базы "Ростекстильторг"

5339

41/2

60

19

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

6300х18/118=961

19

60

20

Отражена сумма торговой наценки

6300х25%=1575

41/2

42

21

Отражено поступление тары от поставщика

613

41/3

60

22

Отражена сумма недостачи

545

94

41/2

23

Сумма недостачи списана к взысканию с Коробова С. И.

545

73

94

24

Отражена выручка от продажи товаров магазину №2

2300

62

90/1

25

Начислен НДС

2300х18/118=351

90/3

68

26

Сторнирована сумма торговой наценки

2300-1595=705

90/1

42

27

Товар списан по продажной цене

1595

90/2

41/2

28

Отражена выручка от продажи тары

66

62

90/1

29

Списана стоимость тары

66

90/2

41/3

30

Внесена в кассу выручка от продажи товаров

25 310

50

90/1
    2. Составим товарно-денежный отчет № 33 по операциям магазина № 1 за период с 1 по 7 сентября (см. таблицу 2). 3. По данным таблицы видно, что товаров поступило на сумму 65 860руб; отгружено покупателям на сумму 2 779 руб. и списано на недостачи - 1105 руб. Таким образом, остаток товара на 8 сентября составил 102 957 руб. (40 124+857+63 419+2 441-3 619-265). Остаток на конец периода составил: товаров - 99 924 руб; тары - 3 033 руб.

Таблица 2

Магазин №1

Наименование и № предприятия

Наименование организации

Ф. И.О. материально-ответственного лица

Гришина И. Г.

ТОВАРНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОТЧЕТ №

Месячный план товарооборота

Товарооборот с начала месяца до конца отчетного года

Лимит товарных остатков

с

1 сентября

По 7 сентября

2005г.

212265

38600

Заполняются материально-ответственным лицом

Заполняется бухгалтерией

Для записи в журнад по дебету счета № 41/2 в кредит счета

Кредит счета № 60

Документ

От кого получено или кому отпущено

Товары

Тара

№ 60

№ 42

№

№

№

№ деб. счета

Сумма

Дата

№

Остаток на _1.09__200 5__г.

40124

857

02.09.05

2367

Швейная фабрика "Северянка"

47949

1280

37026

10923

41/2

37026

19

6665

41/3

1280

06.09.05

1125

Универсальная база Алтайского КрПС

8 011

548

6186

1 825
    41/2 19
    6186 1 114

41/3

548

07.09.05

127

База "Ростекстильторг"

6914

613

5339

1575

19

961
    41/3 41/2
    613 5339

Итого по приходу

63 419

2441

06.07.05

Недостача по вине поставщиков

560

560

07.09.05

115

Детский сад

919

199

919

62

1420

199

62

199

07.09.05

Недостача по вине Коробова С. И.

545

545

42

284

07.09.05

1072

Магазин № 2

1595

66

1595

62

2300

66

62

66

42

705

Итого по расходу

3619

265

Остаток на 2005г.

99924

3033

А) купленных сх продуктов, закупленных по ценам договоренности и принятых на комиссию б) наличными деньгами

№ деб. счета

№ деб счета

Сумма

99924

3033

№90/2

№ 94

Розничный товарооборот

По кредиту счета № 41/2 в дебет счетов

По кредиту счета 90/1 в сумме

Для записи в журнал

Итого для записи в журнал

106 841

По дебету

Руб

По кредиту

3 884

Розничный товарооборот всего

102 957

Правильность корреспонденции подтверждаю

Главный (старший) бухгалтер

Список использованной литературы

    1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ. с последующими изменениями и дополнениями 2. План счетов и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н 3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.12.2005) 4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., "Экспертное бюро" Приор, 2000 г.-250 с. 5. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., "Экспертное бюро, 2004 г.-450 с. 6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с. 7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет:Учебное пособие., М.: ИПБ-БИНФА., 2002. С. 314 - 315. 8. Медведев А. Н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Комментарии и корреспонденция счетов., М.: Налоговый вестник., 2001.С. 144-117. 9. Мураховская И. С. Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с. 10. Пошерстняк Е. Б. Кассовые операции. М.,2003г. С.167 с. 11. Токарев И. Н. Бухгалтерский учет. М., "ИД ФБК Пресс", 2002 г. С.27

Похожие статьи




Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Предыдущая | Следующая