Учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Инструмент 23" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях

В процессе своей хозяйственной деятельности ООО "Инструмент 23" вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями. К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющи разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО "Инструмент 23" производятся в основном в безналичной форме. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты субсчета:

    60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях"; 60-2 "Авансы выданные".

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

    1) путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: дебет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит 51 "Расчетные счета" на сумму погашенной задолженности; 2) уплатой наличных денежных средств: дебет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит 50 "Касса организации" на сумму погашенной задолженности; 3) при проведении взаимозачета: дебет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 "Расчетные счета" и 50 "Касса организации", таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.

При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В ООО "Инструмент 23" действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого документа, товарной накладной ТОР-12 (приложение 1), счет-фактуры форма 868а, (приложение 4) и акта выполненных работ (приложение 6). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 "Материалы", 01 "Основные средства" или счета по учету соответствующих расходов: 44 "Расходы на продажу", 41 "Товары". Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на соответствующую сумму.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за различные услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 "Расходы будущих периодов" расходы списывают на счет затрат 44 "Расходы на продажу" по периодам.

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 "Прибыли и убытки".

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 "Доходы будущих периодов", а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу.

Для ведения синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Инструмент 23" заключает с поставщиками и подрядчиками договора на поставку товарно-материальных ценностей. Договора, как правило, заключается на один год с пролангацией. В них указывается все необходимые условия для осуществления торговой сделки.

При принятии документов от поставщиков на поступившие материалы, товары, а также выполненные работы делается корреспонденция счетов:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы (10 "Материалы", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу") Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Валютный счет в ООО "Инструмент 23" отсутствует. При наличии задолженности поставщикам делается запись корреспонденции счетов:

Дебет 60 Кредит 50 "Касса организации", 51 "Расчетные счета".

Расчеты платежными поручениями (приложение 14) являются наиболее распространенной формой расчетов в организации. Для удобства работы в организации установлена программа "Банк-клиент", которая предоставлена отделением банка. С помощью программы каждый день, на начало дня, формируется выписка по расчетному счету.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в основном осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

ООО "Инструмент 23" имеет ряд постоянных поставщиков с которыми работает на протяжении длительного срока, одни из некоторых основных поставщиков перечислены в таблице 5.

Таблица 5. Поставщики организации.

№ п. п.

Наименование поставщика

Вид деятельности

1

ПАО "Интерскол"

Поставка электроинструмента торговой марки "Интерскол"

2

ООО "НОРД"

Поставка электроинструмента известных марок ( BOSCH, DeWelt, Makita и так далее).

3

ООО "Бумага-С"

Поставка канцелярских принадлежностей для сотрудников организации.

4

ООО "Юг-Арт"

Оказание услуг аренды склада и офисных помещений.

5

ИП Есаянц

Поставка чистой питьевой воды для сотрудников и обслуживание фильтров очистки

Рассмотрим приобретение ТМЦ на примере ООО "Инструмент 23".

Пример 1. Поступление товаров.

С 20 января 2012 г. с ПАО "Интерскол" заключен договор на поставку товаров. В соответствии с договором ПАО "Интерскол" обязуется поставить перфораторы марки Интерскол в количестве 20 штук, на сумму 122 000.00 рублей в том числе НДС, а ООО "Инструмент 23" обязуется оплатить товар в день поставки.

ПАО "Интерскол" свое обязательство выполнило в полном объеме, об этом свидетельствует товарная накладная ТОРГ-12 № 76 от 25.08.2015 г. (приложение 1) и счет-фактура № 80 от 25.08.2015 г. (приложение 4). В соответствии с полученными учетными документами, в учете делаются следующие бухгалтерские проводки представленные в таблице 6.

Таблица 6. Бухгалтерские записи по поступлению товара.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие

Счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Оплата поставщику за товар

60

51

122 000,00

2

Оприходованы товары на покупную стоимость.

41

60

103 389,83

3

Отражен в учете НДС за поступившие товары.

19

60

18 610,17

Пример 2. Поступление материалов.

С 17 февраля 2013 г. с ООО "Бумага-С" заключен договор в двух экземплярах на поставку канцелярских принадлежностей. В соответствии с договором ООО "Бумага-С" обязуется поставить бумагу формата А4 в количестве 5 упаковок, на сумму 3000,00 рублей и шариковые ручки в количестве 100 штук на сумму 1000.00 рублей, в том числе НДС. Транспортно-заготовительные расходы, согласно договора возложены на ООО "Бумага-С".

ООО "Бумага-С" свое обязательство выполнило в полном объеме, в соответствии с договором, об этом свидетельствует УПД (приложение 5) № 201 от 01.09.2015 г. на сумму 4000,00 рублей, в том числе НДС.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 7.

Таблица 7. Бухгалтерские проводки по поступлению материалов.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Оплачено поставщику за бумагу

60

51

4 000,00

2

Оприходована бумага на покупную стоимость.

10

60

3 389,83

3

Отражен в учете НДС за поступившую бумагу.

19

60

610,17

4

Оплачено поставщику за ручки

60

51

1000,00

5

Оприходована бумага на покупную стоимость.

10

60

847,46

6

Отражен в учете НДС за поступившие ручки.

19

60

152,54

Пример 4. Приобретение основных средств.

Заключен договор поставки с ООО "Элетех" на поставку электропогрузочной машины для нужд склада, на сумму 200 000.00 рублей.

06 ноября 2014 года, была осуществлена предоплата ООО "Элетех" по договору, за поставку электропогрузочной Т-69 машины. 05 ноября 2014 года техника была доставлена в ООО "Инструмент 23", с товарной накладной №135 от 06.11.2014 года и счет-фактурой № 135 от 06.11.2014 года.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 8.

Таблица 8. Бухгалтерские проводки по поступлению основных средств.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Предоплата поставщику за товар

60

51

200 000,00

2

Отражается поступление электропогрузочной машины Т-69

08

60

200 000,00

3

Отражен входящий НДС за покупку электропогрузочной машины Т-69

19

60

30 508,47

4

Принятие к учету электропогрузочной машины Т-69

01

08

200 000,00

5

НДС по введенному в эксплуатацию объекту принят к вычету.

68

19

30 508,47

Пример 3. Расчеты с подрядной организацией.

Руководством организации было принято решение о размещении в интернете сайта о деятельности компании, с целью привлечения новых заказчиков. Поскольку в организации отсутствует отдел программистов, руководство было вынуждено заключить договор подряда на создание и обслуживание WEB-сайта со сторонней организацией. 01 сентября 2013 года с ООО "Кехкоммерц" заключен договор подряда на создание и обслуживание Web-сайта, на общую сумму 50 00,00 рублей. Согласно договору подрядчик обязуется выполнить работу в полном объеме и не позднее указанного в договоре срока ее сдать. Согласно условиям договора заказчик, т. е. ООО "Инструмент 23" обязан выплатить предоплату в размере 50% от общей стоимости работ, т. е. 25 000.00 рублей.

ООО "Кехкоммерц" свое обязательство выполнило в полном объеме, в соответствии с договором, об этом свидетельствует акт выполненных работ (приложение 6) № 56 от 25.09.2013 г. на сумму 50 000,00 рублей, в том числе НДС. Сайт был принят и неразрешенных вопросов по нему не имелось. Так как условиями договора предусмотрен полный переход права собственности на сайт, его можно отразить в нематериальных активах.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 9.

Таблица 9. Бухгалтерские проводки по расчетам с подрядной организацией.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Предоплата подрядчику по договору

60

51

25 000,00

2

Отражены затраты на создание сайта

08

60

42372,88

3

Отражен входящий НДС за создание сайта

19

60

7627,12

4

Сайт отражен в составе нематериальных активов

04

08

50 000,00

5

Выплачена задолженность за создание и обслуживание Web-сайта, согласно акту выполненных работ.

60

51

25 000,00

Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок (приложение 7), после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия.

Так, задолженность организации перед поставщиками, с которыми имелись отношения в прошлых отчетных периодах, которых не удается найти, либо по другим причинам нет возможности провести инвентаризацию расчетов, учитывается по счету 60-1 как кредиторская задолженность, несмотря на то, что срок исковой давности по этой задолженности уже прошел и ее следует списать на финансовый результат.

Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории организации, то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность (приложение 8), в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Если ТМЦ не получены по каким-либо причинам, то доверенность возвращается в бухгалтерию.

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ кредиторской задолженности позволяет дать ответы на ряд вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Организация сотрудничает в основном с одними и теми же крупными поставщиками на протяжении ряда лет. Погашает возникающую перед ними задолженность не сразу, в связи со значительными суммами долга, многочисленностью крупных поставщиков, долгосрочностью заключаемых договоров с данными поставщиками, отсутствием достаточного количества наличных денег, наличием существенной непогашенной дебиторской задолженности. С мелкими и средними поставщиками предприятие предпочитает рассчитываться сразу.

Таким образом, проведенное исследование организации учета расчета с поставщиками и подрядчиками позволяет сделать вывод о том, что в ООО "Инструмент 23" бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

Похожие статьи




Учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Инструмент 23" - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях

Предыдущая | Следующая