Учет и аудит расчетов с дебиторами в ТОО "Казцинк" - Дебиторская задолженность и другие активы ТОО "Казцинк"

Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 1220 "Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ", в которые входят синтетические счета:

    - 1220 "Задолженность дочерних товариществ" - 1240 "Задолженность зависимых товариществ" - 1230 "Задолженность совместно - контролируемых юридических лиц"

На счетах данного подраздела обобщается текущая дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно - контролируемых юридических лиц.

На счетах 1220, 1240, 1230 обобщается информация о всех видах текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно - контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты). Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно - контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме. На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 1220, 1240, 1230 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений (форма 280).

Пример заполнения извещения

Корреспонденция счетов по дебиту и кредиту Счетов 1220, 1240, 1230.

№ изв

Содержание хозяйственных

Операций

Сумма

Тенге

Корреспонденция

Счетов

Дебет

Кредит

Операции по дебету счетов 1220,1230 в материнском предприятии

84

На основании накладных и налоговых счетов фактур отпущены материалы и товары приобретенные дочерними (зависимыми) товариществами

2100000

1220,1240,1230

6010

На сумму налога на добавленную стоимость

420000

1220,1240,1230

3130

Итого:

2520000

85

Оказаны работы и услуги дочерним (зависимым) товариществам

100000

1220,1240,1230

6010, 6210

На сумму налога на добавленную стоимость

20000

1220,1240,1230

3130

Итого:

120000

86

Отпущена дочерним (зависимым) товариществам готовая продукция, основные средства и нематериальные активы.

200000

1220,1240,1230

6010,6210

На сумму налога на добавленную стоимость

40000

1220,1240,1230

3130

Итого

240000

Всего

2880000

Операции по кредиту счетов 1220-1230 в материнском предприятии

121

Поступила на расчетный счет задолженность дочерних (зависимых) предприятий

1470000

1040

1220,1240,1250

Итого

1470000

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность", в который входят счета:

    - 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" - 1230 "Начисленные проценты" - 1250 "Задолженность работников и других лиц" - 1280 "Прочая дебиторская задолженность"

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению". По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товароматериальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебиту счета 3130 "Налог на добавленную стоимость". Записи по дебету счета 1420 не будут закрываться на счет 3130 только по тем акцептованным счетам - фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.

Начисленные проценты учитываются на счете "Начисленные проценты". Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1240 и кредиту счета 6110 "Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов". Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1040 "Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте", 1050 "Наличность на валютном счете внутри страны" и др. и кредиту счета 1240. Аналитический учет по счету 1240 "Начисленные проценты" ведется по предприятиям - займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т. д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

Задолженность работников и других лиц (счет 1250), на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.

Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму. Прочая дебиторская задолженность (счет 1280). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами.

Учет расходов будущих периодов ведется на счетах подраздела 34 "Расходы будущих периодов", в которые входят следующие синтетические активные счета:

    - 1620 "Страховой полис" - 1620 "Арендная плата" - 2920 "Прочие расходы будущих периодов".

Корреспонденция счетов по начислению и списанию арендной платы

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Предъявлен счет арендодателя за аренду основных средств (кроме зданий и легковых автомобилей по которым НДС не начисляется) за два месяца вперед

40000

1620 "Арендная плата"

3390 "Прочая кредиторская задолженность и начисления"

НДС включенный в счет фактуру 20%

80000

1420

"Налог на добавленную стоимость к возмещению"

3390 "Прочая кредиторская задолженность и начисления"

Итого:

480000

Оплачен счет арендодателя

480000

3390 "Прочая кредиторская задолженность и начисления"

1040 "Наличность на расчетном счете"

Списывается на накладные расходы арендная плата:

Первый месяц

Сумма арендной платы

200000

8040

"Прочие расходы"

1620

"Арендная плата"

Налог на добавленную стоимость

40000

3130 "Налог на добавленную стоимость"

1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"

Итого:

240000

Второй месяц

Сумма арендной платы

200000

8040 "Прочие расходы"

1620 "Арендная плата"

Налог на добавленную стоимость

40000

3130 "Налог на добавленную стоимость

1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"

Итого:

240000

Всего:

480000

На каждый год предприятие составляет расчет и обоснование сумм расходов будущих периодов, подлежащих списанию на затраты производства или обращения.

Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что обеспечивает достоверность остатков по этому счету, переходящих на следующий год, и правильность их списания их списания на затраты производства или обращения в течении года.

Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счетах подразделения 1610 "Авансы выданные", который имеет два счета:

    O 1610 "Авансы выданные под поставку товароматериальных запасов" O 1610 "Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг"

На счетах подраздела 1610 "Авансы выданные" отражаются расчеты по авансам, выданным под поставку товароматериальных ценностей, по оплате продукции", работ, услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. При выдаче авансов дебетуют счета подраздела 1610 и кредитуют счета 1040 "Наличность на расчетном счете", 1050 "Наличность на валютном счете внутри страны", 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте" и др. При получении счетов-фактур на отпущенные товароматериальные ценности, актов приемки выполненных работ и услуг, дебетуются счета подразделов 1310 "Материалы", 8010 "Основное производство".

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные товароматериальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного им аванса, учтенного на счетах 1610.

Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору или в машинограмме - при компьютеризации бухгалтерского учета.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности

01.01.2012 год

01.01.2013 год

01.04.2014 год

Изменения

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

Счета к получению

780

60,23

764

52,94

744

46,68

36

13,56

Векселя полученные

-

-

31

2,15

40

2,51

40

2,51

Прочая дебиторская задолженность

390

30,12

570

44,90

810

50,82

420

20,70

Авансовые платежи

125

9,65

-

-

-

-

125

9,65

Итого

1295,00

100,00

1365,00

100,00

1594,00

100,00

299,00

Проанализировав данные таблицы 2.8 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 299 тыс. тенге или на 23,1%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода на с 30,1% до 50,8% Хотя и незначительно, но все же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тысяч тенге, т. е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,5%. По статье "Авансовые платежи" наоборот, на начало года сумма задолженности составила 125 тысяч тенге или 9,7 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

Похожие статьи




Учет и аудит расчетов с дебиторами в ТОО "Казцинк" - Дебиторская задолженность и другие активы ТОО "Казцинк"

Предыдущая | Следующая