Учет текущих обязательств и расчетов организации - Финансовый учет

У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности.

Обязательства организации и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это задолженность других организаций и лиц данной организации. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям и лицам.

В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с работниками по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а кредиторская - на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 91/2 "Прочие расходы"

Кредит сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут быть открыты субсчета: "Расчеты по авансам выданным", "Расчеты по векселям выданным" и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике.

Образование задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги отражается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по кредиту; суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками - по дебету.

Основанием для отражения операций на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" являются надлежащим образом оформленные первичные оправдательные документы.

Суммы авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам, учитываются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным"

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками обусловлены исполнением обязательств организации по продаже им продукции (работ, услуг) и иного имущества. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть открыты субсчета "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты по векселям полученным" и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике.

Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями - по кредиту.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п.

Учет расчетов по обязательному социальному страхованию

Видами обязательного социального страхования являются:

Синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, 22% Фонд социального страхования,2,9% Фонд медицинского страхования.5,1%

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для учета начисления и уплаты платежей по обязательному страхованию: медицинскому, социальному, пенсионному, от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Начисленные суммы органам социального страхования и обеспечения в бухгалтерском учете относят на те же счета, на которые были отнесены начисленные суммы заработной платы, то есть на счета затрат. При этом производится запись: Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 10, 15, 44, 08, 99, 97 и др. Кт 69.

Перечисленные суммы органам социального страхования отражаются записью:

Дт 69 Кт 50, 51, 55.

Часть сумм средств социального страхования используется для выплаты пособий по беременности и родам, пособий на детей, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом первые два дня болезни оплачивает работодатель. Начисление работникам организации указанных пособий отражаются записью: Дт счета 69 Кт счета 70.

При расчете заработной платы по больничному листу учитывается средний заработок за 12 месяцев и страховой стаж. При стаже до 5 лет выплачивается 60% заработка, от 5 до 8 лет - 80%, от 8 лет - 100% заработка.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных, лиц по исполнительным документам и др. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут быть открыты субсчета: 761 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 762 "Расчеты по претензиям"; 763 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 764 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 20,23,25,28,29,44 к 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплату з/п осуществляют : Д 70 К 50,51.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Выдача подотчетных сумм работникам отражается в учете записью:

Дебет сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит сч. 50 "Касса"

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. ПБУ 18/2002

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

Например: Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисленное суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Д 99 К 68, Д 68 К 51

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". По дебету счета 19 отражают суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Д 19 К 60,76. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств. Д 68 К 51.

Похожие статьи




Учет текущих обязательств и расчетов организации - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая