Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги МУП "Стоки" - Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в МУП "Стоки"
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Синтетический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представляет собой обобщенную информацию - сжато и без уточнений. Такие данные можно посмотреть в оборотно - сальдовой ведомости по счету 62 за определенный месяц, квартал, отчетный период.
Для того, чтобы информация по счету 62 была более информативна используют субсчета. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 представлена в Приложении.
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям организации предусмотрено два субсчета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
- - 62.1 - "Расчеты с покупателями и заказчиками" по обычному виду деятельности, предназначен для обобщения информации о расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги в порядке выполнения договора. - 62.2 - "Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным" - на данном счете отображается информация о полученных авансах за продажу товара, выполнения работ и оказанных услуг;
Сумма полученных авансов и предварительной оплаты отражается по кредиту 62.2 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами денежных средств.
Со своими постоянными клиентами организация МУП "Стоки" работает без предоплаты, с новых клиентов берет предоплату в размер 30% от стоимости всей работы в целом.
Ведение бухгалтерского учета на ПК осуществляется с помощью системы 1С: Предприятие: Бухгалтерия. В программе автоматизированы операции начисления дебиторской задолженности по выполненным работам и оказанным услугам по основной деятельности, в том числе по предоставлению аренды имущества, начисление заработной платы работникам, формирование отчетов, таких как - декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по НДС, декларация по НДФЛ, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 - "Расчеты с покупателями и заказчиками" и другое, анализ счета по субконто 62 и другое.
По дебету счета 62 показывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту поступление от покупателей или заказчиков авансов или погашение ими кредиторской задолженности.
Информация о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, МУП "Стоки" отражается на счете 90 "Продажи", на котором:
- - по дебету отражают себестоимость (расходы, связанные с продажей). - по кредиту отражают выручку (доход от продажи);
Полученные данные из первичных документов в организации МУП "Стоки" подлежат компьютерной обработки, где они группируются по определенным признакам и заносят в компьютер.
После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета, а именно:
- Карточка счета 62 - в этом отчете формируются детальные данные и движение по всем проводками и датам по конкретному покупателю или заказчику по принятым документам и по конкретным значениям объекта аналитического учета, а также показываются остатки на начало и конец месяца (квартала, периода), обороты за месяц (квартал, период) и остатки на конец после каждой проводки. Данный отчет позволяет отследить расчеты с определенным покупателем или заказчиком за любой указанный период, который выставляется в параметре карточки счета.
По истечение календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 62 по контрагентам.
- Анализ счета 62 - данный отчет получается после обработки карточки 62, в ней отражаются те же данные, что и в карточки, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в данном случае суммы указываются по дебету и кредиту счетов с корреспондирующими счетами.
В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 составляется ежемесячно и собирает в себе все данные по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" она охватывает всех покупателей и заказчиков. Данный отчет составляют на основании анализа счета 62.
В этом регистре в разрезе всех покупателей отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца. Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 62 по истечению года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.
Для детального учета используют аналитические учет, в котором отражаются подробные данные, с включением всех необходимых элементов и нюансов.
С постоянными покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" практикует взаиморасчеты, которые осуществляют один раз в квартал.
После того как сделан взаиморасчет, можем увидеть в чью пользу возникает долг:
- - Если в пользу МУП "Стоки", то он должен совпадать с остатком по субсчету 62.1., в последствие, заказчик перечисляет данные денежные средства на расчетный счет МУП "Стоки"; - Если в пользу заказчика, значит, данная сумма является авансом за выполненные работы и должна совпадать с остатком по счету 62.2.
Для сверки взаиморасчетов с покупателями и заказчиками используется документ - "Акт сверки взаиморасчетов", который может быть сформулирован отдельно по договору, по контрагенту. Акт сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.
Рассмотрим учет расчетов с покупателями и заказчиками в корреспонденции счетов на конкретном примере Контрагент МУП "Выксатеплоэнерго". Карточка счета 62 по данному контрагенту представлена в Приложении.
Организация МУП "Стоки" заключила договор №96 от 01.01.2014 (представлен в Приложении) на водоотведение с МУП "Выксатеплоэнерго" на сумму 153 232 рублей 38 копеек (в том числе НДС 27 581 рублей 83 копейки).
Далее организация выполняет работы, указанные в соответствующем договоре. После подписания обоими сторонами Акта о приемки выполненных работ, оформляется в программе - "1С: Предприятие", заносятся данные на основании, которых формируется проводки и счет - фактура, вкладка "Производство" > "Акт об оказанных услуг производственного характера".
После проведения данного документа у организации МУП "Стоки" возникает дебиторская задолженность, которую в течение оговоренного срока в договоре заказчик - МУП "Выксатеплоэнерго" обязан перечислить денежные средства со своего расчетного счета подрядчику - МУП "Стоки". Оплата выполненных работ ожидается в течение 30 дней со дня подписания акта.
В январе 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила еще работу по водоотведению на 22603 рублей 09 копеек и на сумму 496 рублей 34 копейки с учетом выручки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 23099 рублей 43 копейки, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В феврале 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила еще работу по водоотведению на 13481 рубль 39 копеек и на сумму 360 рублей 20 копеек с учетом выручки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 13841 рублей 59 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В марте 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 11751 рубль 20 копеек и на сумму 167 рублей 56 копеек с учетом выручки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 11918 рублей 76 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В апреле 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 10687 рубль 06 копеек и на сумму 159 рублей 78 копеек с учетом выручки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 10846 рублей 84 копейки, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В мае 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 10399 рубль 93 копейки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 10399 рублей 93 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В июне 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 11201 рубль 66 копеек:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 11201 рублей 66 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В июле 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 11029 рубль 60 копеек:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 11029 рублей 60 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В августе 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 11202 рубль 87 копеек:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго" оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 11202 рублей 87 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В сентябре 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 11793 рубль 46 копеек:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 11793 рублей 46 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
В октябре 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 12047 рубль 74 копейки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
В ноябре 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 13118 рубль 84 копейки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго оплатила выполненные работы на расчетный счет от покупателей на сумму 12047 рублей 74 копейки, согласно договора №96 от 01.01.2014 оказания услуг водоотведения МУП "Стоки":
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Это отображается в банковской выписке "Поступление на расчетный счет" МУП "Выксатеплоэнерго" перечислила на расчетный счет подрядчику - МУП "Стоки" - 12047,74 рублей.
Организация МУП "Стоки" использует систему "Сбербанк Онл@йн бизнес" получают выписку с расчетного счета и в программе "1С Предприятие" привязывается оплату к договору, по которому прошла данная оплата. Номер договора указывается в платежном поручении заказчика, а также сверяется, к тому ли договору были выполнены работы и выставлена счет - фактура.
Поступление денежных средств контролируется с помощью банковской выписки - вкладка "Банк" > "Банковская выписка" > "Поступление на расчетный счет", данное действие и формируется проводку оплаты.
Для признания доходов и расходов организация МУП "Стоки" использует для целей налогообложения прибыли метод начисления, то есть выручка в налоговом учета признается, когда работа выполнена и это не зависит от того, оплачена она или нет. Все расчеты по НДС ведутся по факту, поэтому с уплаченной суммы не выделяется НДС, так как его уже выделили, когда выполнили работу.
Оставшаяся неоплаченная сумма 13118 рублей 84 копейки может быть оплачена в последующем периоде на расчетный счет МУП "Стоки" или организации могут произвести взаимозачет, как правило, это одинаковые суммы задолженности. При этом в обязательном порядке в акте о взаимозачете нужно указать не только дату его составления и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Нужно следить, чтобы дата проведения зачета не оказалась более ранней, чем даты осуществления операций и возникновения задолженностей.
В декабре 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по водоотведению на 12731 рубль 66 копеек:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
МУП "Выксатеплоэнерго оплатила выполненные работы взаимозачетом на сумму 25850 рублей 50 копеек, согласно договора №139 от 01.10.2013 оказания услуг на отпуск тепловой энергии:
Дебет 60.1 "Расчет с поставщиками в рублях"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Для проведения взаимозачета на первом этапе составляется акт сверки расчетов., который представлен в Приложении.
Поскольку его форма нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлена, в МУП "Стоки" он составляется в произвольной форме.
Акт составляется в 2 экземплярах и направляется на сверку МУП "Выксатеплоэнерго", который подписываются оба экземпляра:
- - первый экземпляр возвращается бухгалтерию МУП "Стоки"; - второй экземпляр остается у ПАО "Завод Корпусов".
Акт хранится в архиве МУП "Стоки" 5 лет.
После составления акта сверки взаиморасчетов на следующем этапе МУП "Стоки" направляет в адрес МУП "Выксатеплоэнерго" заявление о проведении взаимозачета. МУП "Выксатеплоэнерго" подтверждает, что заявление о проведении взаимозачета организацией получено.
Организация МУП "Стоки" заключила договор подряда №01/01 от 09.01.2014 (представлен в Приложении) ООО "Стандартъ" на сумму 100 146 рублей 03 копейки (в том числе НДС 18026 рублей 29 копеек).
В январе 2014 года организация МУП "Стоки" выполнила работу по ремонту канализационных сетей на 100146 рубль 03 копейки:
Дебет 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Кредит 90.1.1 "Выручка"
ООО "Стандартъ" оплатила выполненные работы, в январе 2014 года на расчетный счет от покупателей на сумму 100146 рублей 03 копейки, согласно договора подряда №01/01 от 09.01.2014 оказания услуг по ремонту канализационных сетей МУП "Стоки":
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 62.1 "Расчет с покупателями в рублях"
Это отображается в банковской выписке "Поступление на расчетный счет" ООО "Стандартъ" перечислила на расчетный счет подрядчику - МУП "Стоки" - 100146,03 рублей. Организация МУП "Стоки" использует систему "Сбербанк Онл@йн бизнес" получают выписку с расчетного счета и в программе "1С Предприятие" привязывается оплату к договору, по которому прошла данная оплата. Номер договора указывается в платежном поручении заказчика, а также сверяется, к тому ли договору были выполнены работы и выставлена счет - фактура. Поступление денежных средств контролируется с помощью банковской выписки - вкладка "Банк" > "Банковская выписка" > "Поступление на расчетный счет", данное действие и формируется проводку оплаты.
Таким образом, анализ приведенных хозяйственных операций и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета позволяет сделать следующие выводы. В целом совершаемые хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с основными требованиями Инструкций по применению плана счетов бухгалтерского учета.
Похожие статьи
-
МУП "Стоки" осуществляет свою деятельность на протяжении четырнадцати лет, за которые у нее появились постоянные покупатели и заказчики. Организация...
-
Счет 90 "Реализация" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями при осуществлении нескольких видов деятельности Операции по учету расчетов за...
-
Учет выполненных работ (оказанных услуг) и их продаж - Финансовый учет
Учет реализации продукции, работ, услуг ведется на счете 90 "Продажи". При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции,...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...
-
Организации, производящие продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексную услугу (строительные, научные, проектные, геологические...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Учет в животноводстве
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 "Расчеты с...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
В данном курсовом проекте рассматривается вопрос об организации аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками. Рассматривается...
-
Основные поставщики: Поставщиками туроператорского продукта являются различные зарубежные и российские туроператоры и турагентства. Так как турагентство...
-
Организации, производящую продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексную услугу (строительные, научные, проектные и др.), могут...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
-
Если моментом реализации товаров является их оплата, то Ценности, отгруженные покупателю, до получения за них денег учитываются на счете 45 "Товары...
-
Учет и оценка отгруженной продукции - Анализ продукции, работ и услуг на предприятии
Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражаются по дебету счета 62 "Расчеты с...
-
В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей,...
-
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет...
-
В процессе своей хозяйственной деятельности ООО "Инструмент 23" вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями. К поставщикам и...
-
Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим выплатам в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" применяется...
-
Выпуск готовой продукции должен осуществляться под постоянным контролем со стороны учетного аппарата предприятия, т. к. бесперебойное поступление...
-
Согласно п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете "все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - получение ТМЦ,...
-
Учет расчетов - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3...
-
Муниципальное унитарное предприятие "СТОКИ" (далее именуемое МУП "СТОКИ") создано в соответствии с распоряжением главы администрации Выксунского района...
-
Синтетический учет финансовых вложений в ОАО "РФА-ИНВЕСТ" ведется с применением счета 58 "Финансовые вложения". Этот счет предназначен для обобщения...
-
Укрупненный алгоритм действий, отражающий порядок операций по оплате труда в КП "Зеленое хозяйство" и связанных с нею расчетов, состоит из следующих...
-
Порядок учета расчетов в ООО "Кайрос" - Дебиторская задолженность организации
Общество с ограниченной ответственностью "Кайрос" занимается производством товарного бетона, оказанием услуг и выполнением строительно-монтажных работ. В...
-
Учет расчетных операций - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данного предприятия. Организации и лица, которые...
-
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...
-
Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности и правовая основа их возникновения Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые "отношения...
-
Учет текущих обязательств и расчетов организации - Финансовый учет
У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности....
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, топливо,...
-
Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем и страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона. Между...
-
Учет расчетов с поставщиками - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам выданным Расчеты с поставщиками и подрядчиками...
-
Трудовое законодательство выделяет следующие основные виды оплат, которые могут начисляться в соответствии с принятыми в организации формами и системами...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности...
-
Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам...
-
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет важное значение и занимает одно из центральных мест в бухгалтерии любого предприятия....
-
Учет готовой продукции - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим...
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги МУП "Стоки" - Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в МУП "Стоки"