Инвентаризация кассовой наличности, проверка соблюдения действующего порядка документального оформления кассовых операций - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:
- * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка; * проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины; * соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы; * соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег; * контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет; * соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы; * соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности; * проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
Ревизию кассы следует начать с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая при этом ее внезапность.
Затем необходимо проверить соблюдение Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 45, 8/9394); правильность оформления кассовых документов; полное и своевременное оприходование в кассу полученных денег в банке.
По прибытию в ревизуемое хозяйство и предъявления полномочий руководству хозяйства, ревизор приступает к инвентаризации денежной наличности. Обязательное условие - внезапность. Поэтому для проведения инвентаризации денежных средств приказ не издается. Ревизор организует инвентаризационную комиссию. Сам является ее председателем, в комиссию входят главный бухгалтер или его заместитель. При внутрихозяйственных инвентаризациях председателем инвентаризационной комиссии обычно назначается главный бухгалтер. До начала проверки денежной наличности ревизор должен потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил кассовый отчет, т. е. вывел в кассовой книге и в кассовом отчете остаток денежных средств по данным бухгалтерского учета на момент инвентаризации. Кассир также представляет проверяющим расписку о том, что все приходные и расходные ордера проведены им по кассовому отчету, указывает их последние номера, также он должен указать, что все денежные средства, хранящиеся в сейфах кассы, принадлежат хозяйству, что в кассе нет посторонних денежных средств.
Результаты сверяются всеми членами инвентаризационной комиссии. Обнаруженные в кассе частные расписки в сумму денежной наличности не засчитываются. На расписке составляется подробный перечень с указанием даты выдачи денег, по чьему распоряжению, кому и на какие цели были выданы деньги.
Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории принимаются к зачету как денежные документы, а не наличные деньги. Их наличие оформляется раздельно от денежной наличности (актами инвентаризации).
Результаты инвентаризации кассовой наличности оформляются актом установленной формы № 170 сх или произвольно формы.
Акт составляется в 3-х экземплярах. 1-ый остается у ревизора и в дальнейшем прилагается к общему акту ревизии; 2-ой передается в бухгалтерию для выведения результата инвентаризации; 3-й остается у кассира и в дальнейшем, при сдаче кассового отчета также передается в бухгалтерию. В таком же порядке проверяют хранящиеся в кассе все другие ценности и документы строгой отчетности. При проведении инвентаризации ревизор-аудитор проверяет наличие у кассира обязательства о материальной ответственности, правил о ведении кассовых операций, наличие паспорта кассы.
Далее необходимо установить, как обеспечивается сохранность денег в кассе. Устанавливается, как изолировано кассовое помещение, дверь должна быть обита металлом. На двери, окнах - металлические решетки. Внутри кассы должны быть запоры. Во время работы касса должна быть закрыта изнутри. Должно быть зарешеченное окошко для выдачи денег.
Обращается внимание, произведена ли паспортизация кассы, т. е. паспорт - это памятка с требованиями сохранности денег в кассе.
Паспорт должен отражать, изолировано ли помещение кассы, закрывается ли оно изнутри, обита ли дверь железом, имеются ли металлические решетки на окнах и двери, наличие окошка для выдачи денег, несгораемые шкафы (сейфы), сигнализация, как обеспечена доставка денег из банка, охрана в дни выдачи заработной платы, опечатывается ли дверь и сейфы в ночное время.
Также устанавливается, не возложены ли на кассира обязанности по ведению учета расчетных операций, по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и др. Выполнение этих операций не разрешается вести кассирам.
В заключение ревизор проверяет проведение инвентаризаций по внутрихозяйственному контролю (акты инвентаризации и документы, отражающие результаты), как были отражены результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
Ревизия кассовых операций, как правило, проводится сплошным методом, т. е. проверяются все без исключения приходные и расходные кассовые документы за ревизуемый период.
Исходные документы:
Кассовые ордера,
Кассовые книги,
Журнал учета регистрации приходных и расходных кассовых документов,
Журналы-ордера 1-АПК, 2-АПК, ведомости 25-АПК, 38-АПК.
Ревизия кассовых операций начинается с формальной проверки кассовых документов (т. е. с установления их соответствия утвержденным формам, заполнены ли все необходимые реквизиты, имеются ли необходимые подписи, нет ли подчисток или исправлений).
Известно, что все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в специальном журнале. Ревизор проверяет, нет ли пропуска номеров кассовых ордеров, сверяя их одновременно с приложением кассового отчета. Важно также обратить внимание гасятся ли штампом "получено" документы, приложенные к приходным ордерам и штампом "оплачено" - к расходным. Этим предотвращается возможность повторного использования одних и тех же документов.
Отсутствие в расходном кассовом ордере или в платежной ведомости росписи получателя считается недостачей и взыскивается с кассира.
Ревизор (аудитор) проверяет соответствие записей в отчете кассира и в кассовой книге, а также наличие всех кассовых документов, перечисленных в отчете. Каждый случай расхождения записей, а также отсутствие каких-либо документов, перечисленных в кассовой книге, подлежит тщательной проверке, поскольку он может свидетельствовать о допущенном злоупотреблении.
Документальная ревизия кассовых документов предусматривает выяснение достоверности, законности и целесообразности, отраженных в них операций. Результаты проверки приведены в акте ревизии.
Похожие статьи
-
При проверке расходных кассовых документов контролер проверяет правильность списания и законность расходования наличных денежных средств по кассе...
-
Выводы и предложения - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт показывает, отмечает Сенько В. [25], что независимо от уровня развития рыночной экономики и...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Аудиторский ценный деньги касса Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям: -Инвентаризация денежной наличности; -проверка...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Порядок и требования ведения счета "Касса" С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые...
-
Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из...
-
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплин - Учет кассовых операций
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
Введение - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
С 9 февраля с. г. вступила в силу новая редакция Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет валютно-обменных операций - Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов
В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления...
-
Аудит операций с наличными денежными средствами При проведении проверки операций с наличными денежными средствами аудитору необходимо в первую очередь...
-
Ревизия кассы организации - Контроль и ревизия
Денежные средства - составная часть оборотных активов. Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило,...
-
Заключение - Учет кассовых операций
Практически во всех случаях торговые организации имеют дело с наличными денежными средствами. Порядок ведения кассовой документации в РК установлен...
-
Выдача аванса сотрудникам, Начисление и выдача заработной платы - Аудит кассовых операций
В ООО "Дженерал Компани Ресурс" в январе месяце 2008г. аванс сотрудникам будет выдан 14.01.2008г. и составит 10 000руб. 14.01.2008г. Д-70 К-50 - 10...
-
В результате ревизии были получены следующие данные: касса предприятия ООО "Харвист-Милк" не изолирована от других служебных помещений. Располагается на...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что...
-
Учет кассовых операций После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из под копирки...
-
Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций - Аудит кассовых операций
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ "О порядке ведения кассовых операций в...
-
Программа проведения проверки кассовых - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Операций Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: Инвентаризация кассы и обследование условий хранения...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности,...
Инвентаризация кассовой наличности, проверка соблюдения действующего порядка документального оформления кассовых операций - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций