Инвентаризация кассовой наличности, проверка соблюдения действующего порядка документального оформления кассовых операций - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:

    * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка; * проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины; * соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы; * соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег; * контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, и при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет; * соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы; * соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности; * проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Ревизию кассы следует начать с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая при этом ее внезапность.

Затем необходимо проверить соблюдение Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 45, 8/9394); правильность оформления кассовых документов; полное и своевременное оприходование в кассу полученных денег в банке.

По прибытию в ревизуемое хозяйство и предъявления полномочий руководству хозяйства, ревизор приступает к инвентаризации денежной наличности. Обязательное условие - внезапность. Поэтому для проведения инвентаризации денежных средств приказ не издается. Ревизор организует инвентаризационную комиссию. Сам является ее председателем, в комиссию входят главный бухгалтер или его заместитель. При внутрихозяйственных инвентаризациях председателем инвентаризационной комиссии обычно назначается главный бухгалтер. До начала проверки денежной наличности ревизор должен потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил кассовый отчет, т. е. вывел в кассовой книге и в кассовом отчете остаток денежных средств по данным бухгалтерского учета на момент инвентаризации. Кассир также представляет проверяющим расписку о том, что все приходные и расходные ордера проведены им по кассовому отчету, указывает их последние номера, также он должен указать, что все денежные средства, хранящиеся в сейфах кассы, принадлежат хозяйству, что в кассе нет посторонних денежных средств.

Результаты сверяются всеми членами инвентаризационной комиссии. Обнаруженные в кассе частные расписки в сумму денежной наличности не засчитываются. На расписке составляется подробный перечень с указанием даты выдачи денег, по чьему распоряжению, кому и на какие цели были выданы деньги.

Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории принимаются к зачету как денежные документы, а не наличные деньги. Их наличие оформляется раздельно от денежной наличности (актами инвентаризации).

Результаты инвентаризации кассовой наличности оформляются актом установленной формы № 170 сх или произвольно формы.

Акт составляется в 3-х экземплярах. 1-ый остается у ревизора и в дальнейшем прилагается к общему акту ревизии; 2-ой передается в бухгалтерию для выведения результата инвентаризации; 3-й остается у кассира и в дальнейшем, при сдаче кассового отчета также передается в бухгалтерию. В таком же порядке проверяют хранящиеся в кассе все другие ценности и документы строгой отчетности. При проведении инвентаризации ревизор-аудитор проверяет наличие у кассира обязательства о материальной ответственности, правил о ведении кассовых операций, наличие паспорта кассы.

Далее необходимо установить, как обеспечивается сохранность денег в кассе. Устанавливается, как изолировано кассовое помещение, дверь должна быть обита металлом. На двери, окнах - металлические решетки. Внутри кассы должны быть запоры. Во время работы касса должна быть закрыта изнутри. Должно быть зарешеченное окошко для выдачи денег.

Обращается внимание, произведена ли паспортизация кассы, т. е. паспорт - это памятка с требованиями сохранности денег в кассе.

Паспорт должен отражать, изолировано ли помещение кассы, закрывается ли оно изнутри, обита ли дверь железом, имеются ли металлические решетки на окнах и двери, наличие окошка для выдачи денег, несгораемые шкафы (сейфы), сигнализация, как обеспечена доставка денег из банка, охрана в дни выдачи заработной платы, опечатывается ли дверь и сейфы в ночное время.

Также устанавливается, не возложены ли на кассира обязанности по ведению учета расчетных операций, по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и др. Выполнение этих операций не разрешается вести кассирам.

В заключение ревизор проверяет проведение инвентаризаций по внутрихозяйственному контролю (акты инвентаризации и документы, отражающие результаты), как были отражены результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Ревизия кассовых операций, как правило, проводится сплошным методом, т. е. проверяются все без исключения приходные и расходные кассовые документы за ревизуемый период.

Исходные документы:

Кассовые ордера,

Кассовые книги,

Журнал учета регистрации приходных и расходных кассовых документов,

Журналы-ордера 1-АПК, 2-АПК, ведомости 25-АПК, 38-АПК.

Ревизия кассовых операций начинается с формальной проверки кассовых документов (т. е. с установления их соответствия утвержденным формам, заполнены ли все необходимые реквизиты, имеются ли необходимые подписи, нет ли подчисток или исправлений).

Известно, что все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в специальном журнале. Ревизор проверяет, нет ли пропуска номеров кассовых ордеров, сверяя их одновременно с приложением кассового отчета. Важно также обратить внимание гасятся ли штампом "получено" документы, приложенные к приходным ордерам и штампом "оплачено" - к расходным. Этим предотвращается возможность повторного использования одних и тех же документов.

Отсутствие в расходном кассовом ордере или в платежной ведомости росписи получателя считается недостачей и взыскивается с кассира.

Ревизор (аудитор) проверяет соответствие записей в отчете кассира и в кассовой книге, а также наличие всех кассовых документов, перечисленных в отчете. Каждый случай расхождения записей, а также отсутствие каких-либо документов, перечисленных в кассовой книге, подлежит тщательной проверке, поскольку он может свидетельствовать о допущенном злоупотреблении.

Документальная ревизия кассовых документов предусматривает выяснение достоверности, законности и целесообразности, отраженных в них операций. Результаты проверки приведены в акте ревизии.

Похожие статьи




Инвентаризация кассовой наличности, проверка соблюдения действующего порядка документального оформления кассовых операций - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций

Предыдущая | Следующая