Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами - Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку) в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

    1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм: 1.1. Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств; 1.2. В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения; 1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы; 1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия; 1.5. Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам; 1.6. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия без разрешающих документов; 1.7. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; 1.8. Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому. 2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: 2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; 2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке; 2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов; 2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм; 2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм. 3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: 3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; 3.2. Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов. 4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: 4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети; 4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. 5. Нарушения порядка учета представительских расходов: 5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие); 5.2. Отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм. 6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами: 6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами; 6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода; 6.3. Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно; 6.4. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах. 7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов: 7.1. В организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами; 7.2. К авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы; 7.3. Расчет с другими юридическими лицами, выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты; 7.4. Внесение на расчетный счет в банк другого юридического лица наличных денежных средств, полученных под отчет на приобретение материальных ценностей для хозяйственных нужд; 7.5. Бухгалтерия организации неправомерно принимает авансовые отчеты, дата составления которых противоречит датам, указанным на первичных оправдательных документах, подтверждающих расходование подотчетных средств.

Похожие статьи




Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами - Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Предыдущая | Следующая