Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств - Составление, утверждение и предоставление бухгалтерской отчетности

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

Строка баланса

Код

Источник формирования показателей баланса

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2008 г., а в графе 7 - их сумма

Остаток на 1 января отчетного года

100

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2009 г.

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2009 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером, проставляется печать и дата составления.

Отчет о движении денежных средств

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств".

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Строка баланса

Код

Источник формирования показателей баланса

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 на 1 января 2009 г.

Движение денежных средств по текущей деятельности

030

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76

Прочие доходы

110

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69

Денежные средства, направленные:

120

Строка 150 + Строка 160 + Строка 180 + Строка 190

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов

150

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье

- на оплату труда

160

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70

- на расчеты по налогам и сборам

180

Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68

- на прочие расходы

190

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

Строка 110 - строка 120

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"

Проценты по займу

260

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

Строка 290 - строка 260 - строка 250

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

430

Строка 360

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

Строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 430

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

Строка 010 +(-) строка 440. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря 2009 г.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером, проставляется печать и дата составления.

В приложении приложены:

    - приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); - аудиторское заключение; - пояснительная записка.

Отчетность отправляется по почте в налоговую инспекцию не позднее 90 дней со дня окончания года. Кроме того годовая бухгалтерская отчетность подлежит обязательной публикации. Она должна быть опубликована не позднее 1 июня 2009 года.

Похожие статьи




Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств - Составление, утверждение и предоставление бухгалтерской отчетности

Предыдущая | Следующая