Отчет о движении денег - Подготовка и представление финансовой отчетности
Ни баланс, ни отчет о доходах и расходах не дают удовлетворительного объяснения тому, как хозяйствующий субъект получает и использует свои средства. Эффективность деятельности и перспективы его зависят не только от чистого дохода, полученного из-за какой либо период, сколько от степени ликвидности, т. е. от движения денежных средств.
Третьей формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является "Отчет о движении денег", где определяются источники средств субъекта за конкретный период, и указывается, как эти средства применяются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств субъекта за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положение субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денежных средств - это документ, позволяющий показать, откуда хозяйствующий субъект получает средства и как они, затем используются.
Основная цель отчета денежных средств о движении денег - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за период. Подобные сведения дают возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателях чистой прибыли и чистого увеличения денежных средств и т. д. Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения качельного и конечного сальдо денежных средств. Прежде чем начать анализ отчета о движении денег, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денежных средств и их эквивалентов. Обычно такие сведения в пояснительной запискек финансовой отчетности.
В разделе операционная деятельность отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистый доход, за исключением относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности. Операции, квалифицируемые как операционная деятельность, обычно затрагивают счета текущих (оборотных) активов и текущих (краткосрочных) обязательств.
В разделе инвестиционная деятельность указываются денежные средства от операций, связанных с долгосрочными и необоротными активами предприятия.
В разделе финансовая деятельность отражаются денежные средства от операций по привлечению средств от акционеров и кредиторов и выплат средств акционерам и кредиторам, т. е. операций с долгосрочными обязательствами и собственном капитале предприятия.
В примечаниях к отчету о движении денежных средств также должна быть предоставлена информация о денежных операциях, носящих, как правило, инвестиционный или финансовый характер.
Для составления отчета о движении денег необходима следующая информация:
- 1. бухгалтерский баланс за отчетный предшествующий год; 2. отчет о доходах и расходах; 3. дополнительная информация о некоторых операциях, включающих выплаты и поступления денежных средств.
Существует два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.
Различие в их использовании касается раздела операционной деятельности.
Оба эта метода разрешены, согласно казахстанским стандартам бухгалтерского учета, однако применение первого считается более предпочтительным.
Суть первого метода заключается в том, что последовательна, рассчитываются основные поступления и основные выплаты денежных средств от операционной деятельности, разница которых соствляет чистый приток или отток денежных средств от операционной деятельности. По существу это корректировка каждой статьи отчета о доходах и расходах, превращающая метод начислений в метод денежных средств.
Второй метод представляет собой трансформацию чистого дохода полученных денежных средств и состоит в корректировке суммы чистого дохода на не денежные статьи. При таком методе пользователю предоставляется информация только о чистом притоке (оттоке) денежных средств от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются за рамками отчета. Международные стандарты определяют цель составления отчета о движении денег и необходимость его включения в отчетность предприятия; дают определение денежных средств, их эквивалентов, потоков денежных средств, операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность предприятия для получения доходов и другая деятельность, не являющаяся инвестиционной и финансовой. Инвестиционная деятельность - это приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Денежные потоки от операций с иностранной валюте должны быть перечислены по курсу на дату денежного потока. Денежные средства, связанные с экстраординарными статьями, должны быть классифицированы как операционная, инвестиционная и финансовая деятельности, с отдельным раскрытием дополнительной информации. Не денежные операции, относящиеся, к инвестиционной или финансовой деятельности должны быть раскрыты отдельно.
Похожие статьи
-
Отчет о движении денежных средств - Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта
Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции...
-
В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации,...
-
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ - Виды и расчет показателей бухгалтерской отчетности
Отчет о движении денежных средств -- отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Отчет о движении...
-
Методы составления отчета о движении денег - Модели отчета о движении денежных средств
Существуют два метода составления отчета о движении денег Гаврилова Е. Л. Международные стандарты финансовой отчетности в России [Электронный ресурс]:...
-
Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств организации в кассе и на счетах в банках и иных кредитных учреждениях...
-
Отчет о движении денежных средств в международной практике готовится по МСФО № 7 "Отчеты о движении денежных средств" в России Шредер Н. Г. Ш85 Шпаргалка...
-
В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств...
-
Отчет о доходах и расходах - Подготовка и представление финансовой отчетности
Отчет о доходах и расходах включает в себя сведения о доходах и расходах. В законе РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", а также в...
-
Каким бы методом не составлялся отчет о движении денежных средств за период, он показывает источники денежных средств, полученных компанией, и...
-
Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков...
-
Таблица 7.2 Отчет о движении денежных средств за отчетный период, тыс. грн. С т а т ь я Код строки Сумма 1 2 3 I. Движение денежных средств в результате...
-
Введение - Анализ отчета о движении денежных средств
Бухгалтерская отчетность-это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах...
-
Процесс формирования потока денежных средств - Модели отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных...
-
Другие виды финансовой отчетности - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Финансовая отчетность, как отмечалось, включает бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных...
-
Общая структура отчета о движении денежных средств - Сводный учет затрат на производство
В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Сначала...
-
Сущность денежных средств Отчет о движении денежных средств показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на...
-
Отчет об изменениях в собственном капитале согласно МСБУ (IAS) 1 включает в себя следующие статьи: - прибыль и убыток за период; - каждую статью дохода и...
-
Отчет о движении денежных средств форма №4 - Бухгалтерская отчетность
Отчет о движении денежных средств -- отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчет прямо или...
-
Порядок составления бухгалтерских отчетов Организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по установленным формам...
-
Бухгалтерский баланс - Подготовка и представление финансовой отчетности
Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия. Он играет важную стержневую роль в системе финансовой отчетности. Баланс отражает...
-
Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово - хозяйственную деятельность предприятия за истекший период....
-
Анализ отчета о движении денежных средств - Анализ финансовой отчетности
Анализ денежных потоков по видам деятельности Показатели 2015 2014 Отклонения Т. р % Т. р % +,- % %п. Поступления ДС всего 71099 100 164505 100 В т. ч...
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой...
-
Учетная информация в нынешних условиях институциональной бизнес-среды становится все наиболее главной и актуальной при разработке новой, адекватной...
-
Пояснения к бухгалтерскому балансу. 2.1.1 Основные средства. 2.1.2 Финансовые вложения. 2.1.3 Расчеты с дебиторами. 2.1.4 Расчеты с кредиторами. 2.1.5...
-
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о...
-
Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала" В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об...
-
Основные принципы подготовки финансовой отчетности Основы и значение финансовой отчетности Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых...
-
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое...
-
Международные стандарты финансовой отчетности в России - Модели отчета о движении денежных средств
Реформирование отечественной системы финансового и бухгалтерского учета, проведение изменений в данной области было обосновано противоречиями между...
-
Понятие финансовой отчетности и ее состав Финансовая отчетность является результатом сбора, обработки и конечного суммирования бухгалтерской информации....
-
Введение - Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности
Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти...
-
Характеристика и значение финансовой отчетности Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты...
-
IAS и ISFR: особенности их оформления - Международные стандарты финансовой отчетности
Каждый стандарт IAS содержит информацию для представления компанией отчетности по следующим обязательным пунктам: - объект учета -- дается определение...
-
ВВЕДЕНИЕ - Модели отчета о движении денежных средств
Для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Способность генерировать...
-
Основу финансового анализа составляют его предмет, объект и методы исследования. Предмет финансового анализа, т. е. то, что изучается в рамках данной...
-
Содержание отчета о прибылях и убытках - Составление бухгалтерской отчетности
Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны...
-
Правильность составления финансовой отчетности Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна...
-
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной...
-
Бухгалтерская отчетность на предприятии ЗАО "Карачаевский пивзавод" представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, которые...
Отчет о движении денег - Подготовка и представление финансовой отчетности