Отчет о движении денег - Подготовка и представление финансовой отчетности

Ни баланс, ни отчет о доходах и расходах не дают удовлетворительного объяснения тому, как хозяйствующий субъект получает и использует свои средства. Эффективность деятельности и перспективы его зависят не только от чистого дохода, полученного из-за какой либо период, сколько от степени ликвидности, т. е. от движения денежных средств.

Третьей формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является "Отчет о движении денег", где определяются источники средств субъекта за конкретный период, и указывается, как эти средства применяются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств субъекта за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положение субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денежных средств - это документ, позволяющий показать, откуда хозяйствующий субъект получает средства и как они, затем используются.

Основная цель отчета денежных средств о движении денег - обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за период. Подобные сведения дают возможность оценить краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия, его способность выплачивать кредиты и дивиденды, его потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателях чистой прибыли и чистого увеличения денежных средств и т. д. Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выплатах денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности, который может быть проверен путем сравнения качельного и конечного сальдо денежных средств. Прежде чем начать анализ отчета о движении денег, необходимо получить информацию о политике компании относительно классификации денежных средств и их эквивалентов. Обычно такие сведения в пояснительной запискек финансовой отчетности.

В разделе операционная деятельность отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистый доход, за исключением относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности. Операции, квалифицируемые как операционная деятельность, обычно затрагивают счета текущих (оборотных) активов и текущих (краткосрочных) обязательств.

В разделе инвестиционная деятельность указываются денежные средства от операций, связанных с долгосрочными и необоротными активами предприятия.

В разделе финансовая деятельность отражаются денежные средства от операций по привлечению средств от акционеров и кредиторов и выплат средств акционерам и кредиторам, т. е. операций с долгосрочными обязательствами и собственном капитале предприятия.

В примечаниях к отчету о движении денежных средств также должна быть предоставлена информация о денежных операциях, носящих, как правило, инвестиционный или финансовый характер.

Для составления отчета о движении денег необходима следующая информация:

    1. бухгалтерский баланс за отчетный предшествующий год; 2. отчет о доходах и расходах; 3. дополнительная информация о некоторых операциях, включающих выплаты и поступления денежных средств.

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.

Различие в их использовании касается раздела операционной деятельности.

Оба эта метода разрешены, согласно казахстанским стандартам бухгалтерского учета, однако применение первого считается более предпочтительным.

Суть первого метода заключается в том, что последовательна, рассчитываются основные поступления и основные выплаты денежных средств от операционной деятельности, разница которых соствляет чистый приток или отток денежных средств от операционной деятельности. По существу это корректировка каждой статьи отчета о доходах и расходах, превращающая метод начислений в метод денежных средств.

Второй метод представляет собой трансформацию чистого дохода полученных денежных средств и состоит в корректировке суммы чистого дохода на не денежные статьи. При таком методе пользователю предоставляется информация только о чистом притоке (оттоке) денежных средств от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются за рамками отчета. Международные стандарты определяют цель составления отчета о движении денег и необходимость его включения в отчетность предприятия; дают определение денежных средств, их эквивалентов, потоков денежных средств, операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Под операционной деятельностью понимается основная деятельность предприятия для получения доходов и другая деятельность, не являющаяся инвестиционной и финансовой. Инвестиционная деятельность - это приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Денежные потоки от операций с иностранной валюте должны быть перечислены по курсу на дату денежного потока. Денежные средства, связанные с экстраординарными статьями, должны быть классифицированы как операционная, инвестиционная и финансовая деятельности, с отдельным раскрытием дополнительной информации. Не денежные операции, относящиеся, к инвестиционной или финансовой деятельности должны быть раскрыты отдельно.

Похожие статьи




Отчет о движении денег - Подготовка и представление финансовой отчетности

Предыдущая | Следующая