Отчет об изменении в собственном капитале, Пояснительная записка к финансовой отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности

Форма №4 "Отчет об изменении в собственном капитале" отражает изменения в собственном капитале предприятия, произошедшие за период, и показывает, как получилось сумма собственного капитала в балансе. Отчет имеет общий вид:

Собственный капитал на начало периода

Инвестиции владельцев

Чистый доход за период

Изъятие владельцев

____________________________________

Итого собственный капитал на конец периода.

В данном отчете будет представлена информация о капитале каждого владельца, о чистом доходе, приходящегося на долю каждого владельца, о процентах, начисляемых на его капитал и его изъятия.

Финансовая отчетность содержит пояснительную записку, в которой должно говориться о том, какой политике учета и отчетности следует данный субъект, раскрывается другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей финансовой отчетности.

Пояснительная записка к финансовой отчетности

Пояснительная записка к финансовой отчетности - основной аналитический документ, составляемый в дополнение к готовой отчетности. В ней в первую очередь должна быть дана краткая оценка выполнение бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть замечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.

Пояснительная записка в части финансовой отчетности должна раскрывать следующие вопросы.

1. Основные положения (варианты организации учета),

Заложенные в учетную политику субъекта.

2. По балансу должны быть раскрыты долгосрочные активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства. 3. По отчету результатах финансово-хозяйственной деятельности необходимо отразить все факторы и хозяйственные операции. 4. По отчету о движении денег, следует указать каким методом составлялся отчет, ограничения по движению денежных средств и др.

Следует избегать повторения в пояснении отдельных вопросов, с которыми неизбежно придется столкнуться при составлении финансовой отчетности, так как в балансе и других формах используются одна и та же информация, только отражается она в каждой из них в разных аспектах.

Финансовая отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за четко определенный период времени. Формы финансовой отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает одностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика анализа финансового положения зависит от целей и объема информации, предоставленной в финансовой отчетности.

Значение финансовой отчетности состоит в том, что она является объектом аудита и информационной базой финансового анализа, на основе которого осуществляется текущее и перспективное планирование многогранной деятельности хозяйствующего субъекта, принимаются научно обоснованные, оптимальные управленческие, производственные и финансовые решения. Тщательное изучение ее позволяет объективно оценить итоги деятельности субъекта, раскрыть причины достигнутых успехов, а так же не достатком в его работе, помогает наметить пути усовершенствования его деятельности. Правильно и вовремя составлена отчетность способствует охране имущества, поискам путей снижения себестоимости продукции, своевременному взысканию дебиторской и кредиторской задолженности, осуществлению контроля за своевременной оплатой налогов и других платежей в бюджет, увеличению доходности и укреплению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Данные финансовой отчетности содержат информацию, полезную для принятия инвестиционных решений, дают возможность определить итоги работы не только отдельных хозяйствующих субъектов, но и целой отросли. Ряд из этих показателей используется для получения данных по экономике страны.

2. Расчетная часть

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на 1.01.2007 года

Активы	Сумма, тыс. тг	Пассивы	Сумма, тыс. тг
I. Текущие активы: Наличность на расчетном счете	1816	III. Текущие обязательства: Счета к оплате	3600
Краткосрочные финансовые инвестиции	2000	Задолженность по НДС Социальный налог	81,6 122,4
Прочие расчеты с бюджетом	84
Сырье и материалы	920	Прочая кредиторская задолженность	400
Незавершенное производство	344	Расчеты с персоналом по оплате труда	2176
Готовая продукция	344	ИТОГО:	6464
ИТОГО:	5404	IV. Долгосрочные обязательства	-
II. Долгосрочные активы: Основные средства	42400	V. Капитал: Объявленный капитал	28000
Накопленный износ основных средств	17520	Неоплаченный капитал	2960
Долгосрочные финансовые инвестиции	1200	ИТОГО:	25040
ИТОГО:	26080
ВСЕГО:	31504	ВСЕГО:	31504

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2007 г

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тг	Дебет	Кредит
1	Принято от учредителя программное обеспечение в качестве вклада в уставный капитал	20000	2730	5020
2	Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии	30000	2730	1040
3	Приобретен патент на осуществление коммерческой деятельности сроком на 1 год. Стоимость патента оплачена с расчетного счета	15000	2730	1040
4	Оплачены с расчетного счета организационные расходы	25000	2730	1040
5	Оприходовано здание, внесенное учредителем в счет его вклада в уставный капитал	350000	2410	5020
6	Оприходованы машины и оборудование, не требующее монтажа, стоимость которых оплачена с расчетного счета	30000	2410	1040
7	Оприходована автомашина "ЗИЛ", полученная безвозмездно от другой организации: - остаточная стоимость - износ	80000 120000	2410 2410	6220 2420
8	Оприходовано здание, полученное от исполнительных органов власти в качестве субсидии: - остаточная стоимость - износ	250000 200000	2410 2410	6230 2420
9	Получены с долгосрочную аренду производственные машины и оборудование	160000	2410	4150
10	Отражается в учете результат переоценки основных средств: А) увеличение первоначальной стоимости: Зданий и сооружений Машин и оборудования Транспортных средств Прочих основных средств Б) корректировка износа: Зданий и сооружений Машин и оборудования Транспортных средств Прочих основных средств	120000 180000 105000 82000 36000 45000 23000 19500	2410 2410 2410 2410 5320 5320 5320 5320	5320 5320 5320 5320 2420 2420 2420 2420
11	Реализован заводу "Реммаш" токарный станок по договорной стоимости - НДС - остаточная стоимость станка - износ станка на день реализации	60000 8400 50000 10000	1210 1210 7410 2420	6210 3130 2410 2410
12	Списываются прочие основные средства, пришедшие в негодность: - по остаточной стоимости - начисленный износ - оприходованы материалы от ликвидации	25000 125000 5000	7410 2420 1310	2410 2410 6210
13	Перечисление средств с расчетного счета дочернему товариществу в качестве инвестиции	50000	2010	1040
14	Увеличение инвестиции в связи с изменением доли инвестора в чистых активах дочернего товарищества, когда изменение связано с переоценкой активов товарищества	20000	2010	5320
15	Начислен износ по объектам основных средств: - по зданиям основного производства - по зданиям административного назначения - по машинам и оборудованию основного производства - по зданиям вспомогательных цехов - по машинам и оборудованию вспомогательных цехов - по прочим ос основного производства - по прочим ос административного назначения - по прочим ос вспомогательных производств - по транспорту, обслуживающему администрацию	500 400 6000 300 2600 2100 1650 800 11500	8045 7210 8045 8045 8045 8045 7210 8045 7210	2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420 2420
16	Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду: - зданиям - машинам и оборудованию	200 1000	7420 7420	2420 2420
17	Начислен износ по объектам нематериальных активов: - по программным обеспечениям - по лицензии основного производства - по патентам на коммерческую деятельность - по организационным расходам	500 850 1000 400	7210 8045 7110 7210	2740 2740 2740 2740
18	Сумма переоценки по основным средствам, находящимся в эксплуатации, переносятся на нераспределенный доход	3580	5320	5410
19	Сумма переоценки по выбывшим основным средствам, не перенесенная на нераспределенный доход в течение срока службы	1500	5320	5410
20	Акцептован счет-фактура №50 оптовой базы за поступившие от нее материалы: - по покупным ценам - железнодорожный тариф - НДС	1000000 10000 140000	1310 1310 1420	3310 3310 3310
21	Приобретены прочие материалы за наличный расчет, оплата произведена из кассы: - стоимость - НДС	2500 350	1350 1420	1010 1010
22	Акцептован счет №120 транспортной организации на перевозку основных и вспомогательных материалов: - стоимость услуг - НДС	8000 1120	1310 1420	3310 3310
23	Безвозмездно получены материалы от ТОО "Алмаз"	7500	1310	6220
24	Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы	15000	1010	1040
25	Зачислена курсовая разница на валютный счет	4800	1050	6250
26	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	4000	1310	6280
27	Начислена заработная плата рабочим за доставку материалов, включая погрузочно-разгрузочные работы	5000	1310	3350
28	Произведены отчисления от заработной платы грузчиков на социальный налог	900	1310	3150
29	Согласно расходным документам отпущены в течение отчетного месяца материалы на: - производство продукции "А" - производство продукции "Б" - на вспомогательные производства - содержание здания заводоуправления - содержание цеха основного производства - содержание зданий вспомогательных производств	520000 400000 74100 5000 3000 2000	8011 8011 8031 7210 8041 8041	1310/А 1310/Б 1310 1310 1310 1310
30	Отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования (вспомогательное производство)	13000	8031	1314
31	Отпущены основные материалы АО "Сункар": - по договорной стоимости - НДС - по фактической себестоимости	25000 3500 22000	1210 1210 7010	6010 3130 1310
32	Переданы безвозмездно материалы Дому престарелых - НДС	8000 1120	7210 7210	1310 3130
33	Сторнировочная запись на стоимость материалов, возвращенных оптовой базе в связи с обнаружением дефектов по стоимости - НДС	(10000) (1400)	1310 1420	3310 3310
34	Остатки незавершенного производства на начало месяца переносятся на счет "Основное производство": - по продукции "А" - по продукции "Б"	25000 18000	8010 8010	1340/А 1340/Б
35	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости, выпущенная основным производством: - продукция "А" 7150 кг - продукция "Б" 5320 кг	865007 670000	1320/А 1320/Б	8010 8010
36	Списаны на лабораторные анализы: - продукция "А" 2 кг - продукция "Б" 2 кг	242 252	7210 7210	1320/А 1320/Б
37	Списаны потери продукции от стихийных бедствий: - продукция "А" 50 кг - продукция "Б" 10 кг	6050 1260	7470 7470	1320/А 1320/Б
38	Списаны недостачи готовой продукции "А" 20 кг	2420	7210	1320/А
39	По решению судебных органов удержана стоимость недостачи за счет виновника НДС	3520 493	1250 1250	6280 3130
40	Оприходованы излишки готовой продукции "Б" при инвентаризации	1889	1320/Б	6280
41	Отгружена фирме "Айдар" продукция "А" в количестве 7000: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС	846860 1058500 148190	7010 1210 1210	1320/А 6010 3130
42	Отгружена фирме "Алтай" продукция "Б" в количестве 5200: - по фактической себестоимости - по отпускной стоимости - НДС	654900 798950 111853	7010 1210 1210	1320/Б 6010 3130
43	Акцептован счет №210 иностранной фирме за приобретенные товары: - таможенная пошлина - сборы за таможенное оформление - комиссионные вознаграждения посредникам	150000 15000 4800 9000	1330 1330 1330 1330	3310 3190 3190 3390
44	Транспортной организацией предъявлен счет №129 за доставку товаров с железнодорожной станции до склада НДС	10200 1428	1330 1420	3310 3310
45	Оприходованы товары, приобретенные за наличный расчет НДС	2420 339	1330 1420	1010 1010
46	Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации	2740	1330	6280
47	Списаны потери от естественной убыли товаров в пределах норм при хранении	5200	7210	1330
48	Отгружены товары, за которые расчетные документы предъявлены покупателям: - отпускная стоимость товаров - НДС - себестоимость реализованных товаров	240000 33600 180000	1210 1210 7010	6010 3130 1330
49	Часть товаров возвращена покупателями до оплаты их стоимости: - сторнируется НДС по возвращенным товарам - сторнируется себестоимость возвращенных товаров	50000 (7000) (36000)	6020 1210 7010	1210 3130 1330
50	Предоставлена покупателям скидка с цены за досрочную оплату стоимости отгруженных в его адрес товаров	6000	6030	1210
51	Сторнируется НДС, относящийся к скидке с цены товара	(840)	1210	3130
52	Поступили деньги на расчетный счет предприятия за отгруженные покупателям товары	220800	1040	1210
53	Поступило на расчетный счет от АО "Сункар" за отгруженные материалы	28500	1040	1210
54	Выдано из кассы Исанову М. А. в подотчет на командировочные расходы	5000	1250	1010
55	По предоставленному авансовому отчету списываются с подотчета Исанова М. А.: - суточные - транспортные расходы и расходы по найму жилья - НДС	1050 3550 497	7210 7210 1420	3390 3390 3390
56	Закрывается задолженность Исанова М. А. по подотчетным суммам в пределах сумм утвержденного авансового отчета	5000	3390	1250
57	Выдано Хусаинову А. Б. из кассы в подотчет на хозяйственные расходы основного производства	4000	1250	1010
58	Списывается с подотчета Хусаинова А. Б. стоимость приобретенных канцелярских товаров для цеха основного производства НДС	3200 448	8041 1420	1250 1250
59	Начислена заработная плата: - рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции "А" Изготовлением продукции "Б" - рабочим вспомогательных производств - рабочим отдела реализации - административно-управленческому персоналу основного производства - АУП вспомогательных производств - АУП предприятия	180000 140000 40000 25000 40000 20000 55000	8012/А 8012/Б 8032 7110 8042 8042 7210	3350 3350 3350 3350 3350 3350 3350
60	Произведены отчисления от оплаты труда на социальный налог: - от ФОТ производственных рабочих основного производства: По продукции "А" По продукции "Б" - от ФОТ работников вспомогательных производств - от ФОТ работников отдела реализации - от ФОТ работников управления основного производства - от ФОТ работников управления вспомогательных производств - от ФОТ работников заводоуправления	32400 25200 7200 4500 7200 3600 9900	8013/А 8013/Б 8033 7110 8043 8043 7210	3150 3150 3150 3150 3150 3150 3150
61	Удержан подоходный налог с работников	30000	3350	3120
62	Перечислен с расчетного счета социальный налог	90900	3150	1040
63	Предъявлен счет №23 арендатору за арендную плату по текущей аренде основных средств	3000	1260	6260
64	Предъявлен Горэлектросетью счет №128 за использованную электроэнергию: - на технологические цели основного производства, в т. ч. На производство продукции "А" На производство продукции "Б" - на технологические цели вспомогательных производств - на освещение здания основного производства - на освещение здания вспомогательных производств - на освещение здания заводоуправления - на освещение отдела реализации - НДС	5000 4500 4100 800 600 1200 400 2324	8011/А 8011/Б 8031 8046 8046 7210 7110 1420	3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310 3310
65	Обобщение накладных расходов вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги	2000 20000 3600 3700 600	8040 8040 8040 8040 8040	8041 8042 8043 8045 8046
66	Списание накладных расходов вспомогательного производства	29900	8034	8040
67	Обобщение затрат вспомогательного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы	91200 40000 7200 29900	8030 8030 8030 8030	8031 8032 8033 8034
68	Предъявлен счет №131 АО "Арго" за оказанные услуги вспомогательным производством по ремонту оборудования: - стоимость услуг по договорной цене - НДС - себестоимость услуг	50200 7028 31700	1210 1210 7010	6010 3130 8030
69	Списание себестоимости услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств основного производства	136600	8044	8030
70	Обобщение накладных расходов основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - ремонт основных средств - износ основных средств и нематериальных активов - коммунальные услуги	6200 40000 7200 136600 9450 800	8040 8040 8040 8040 8040 8040	8041 8042 8043 8044 8045 8046
71	Списание накладных расходов основного производства: - на продукцию "А" - на продукцию "Б"	112140 88110	8014/А 8014/Б	8040 8040
72	Обобщение затрат основного производства: - материалы - оплата труда работников - отчисления от оплаты труда - накладные расходы	929500 320000 57600 200250	8010 8010 8010 8010	8011 8012 8013 8014
73	Списывается стоимость незавершенного производства на конец месяца	15343	1340	8010
74	Поступило на расчетный счет от завода "Реммаш"	68400	1040	1210
75	Поступило на расчетный счет от фирмы "Айдар" за отгруженную продукцию	1206690	1040	1210
76	Поступило на расчетный счет от фирмы "Алтай" за отгруженную продукцию	910803	1040	1210
77	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы	375000	1010	1040
78	Выдана заработная плата работникам	375000	3350	1010
79	Задолженность участников по вкладам в уставный капитал	370000	5020	5010
80	Перечислена таможенная пошлина	15000	3190	1040
81	Перечислен в бюджет подоходный налог с работников	28000	3120	1040
82	Перечислен в бюджет НДС	161238	3130	1040
83	Перечислено оптовой базе по счету №50 за материалы	1150000	3310	1040
84	Перечислено транспортной организации по счету №120	9120	3310	1040
85	Перечислено иностранной фирме за товары по счету №210	150000	3310	1040
86	Перечислено Горэлектросети по счету №128 за электроэнергию	18924	3310	1040
87	Начислены проценты по договору долгосрочной аренды	5200	7320	3380
88	Перечислены проценты по долгосрочной аренде	5200	3380	1040
89	Перечислены сборы за таможенное оформление документов	4800	3190	1040
90	Перечислены посреднической организации комиссионные сборы	9000	3390	1040
91	Поступили на расчетный счет проценты по облигациям	10000	1040	6110
92	Начислен подоходный налог с юридических лиц за отчетный месяц	190000	7710	3110
93	Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц	185000	3110	1040
94	Обобщается итоговая сумма полученных доходов	2172650 10000 65000 87500 250000 4800 3000 12149	6010 6110 6210 6220 6230 6250 6260 6280	5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410
95	Обобщается итоговая сумма понесенных расходов	50000 6000 1699460 30900 107384 5200 75000 1200 7310 190000	5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410 5410	6020 6030 7010 7110 7210 7320 7410 7420 7470 7710
96	Налог на добавленную стоимость, подлежащий к зачету	145106	3130	1420

Таблица 3 - Оборотная ведомость

Шифр Счета	С. н.	Об	С. к
Д. т	К. т	Д. т	К. т	Д. т	К. т
1010	390000	389609	391
1040	1816000	2445193	2367182	1894011
1050	4800	4800
1120	2000000	2000000
1210	2537381	2491193	46188
1250	13013	8/648	4365
1260	3000	3000
1310	920000	1030400	1047100	903300
1320	344000	1536896	1511984	368912
1330	194160	149200	44960
1340	344000	15343	43000	316343
1350	2500	2500
1420	145106	1451069
2010	12000000	70000	1270000
2410	42400000	1677000	210000	43867000
2420	17520000	135000	470550	17855550
2730	90000	90000
2740	2750	2750
3110	185000	190000	5000
3120	28000	30000	2000
3130	81600	306344	306344	81600
3150	122400	90900	90900	122400
3190	84000	19800	19800	84000
3310	3600000	1328044	1328272	3600228
3350	2176000	405000	505000	2276000
3380	5200	5200
3390	400000	14000	14097	400097
4150	160000	160000
5010	28000000	370000	28370000
5020	2960000	370000	370000	2960000
5320	128580	507000	378420
5410	2172454	2610179	437725
6010	2172650	2172650
6020	50000	50000
6030	6000	6000
6110	10000	10000
6210	65000	65000
6220	87500	87500
6230	250000	250000
6250	4800	4800
6260	3000	3000
6280	12149	12149
7010	1699460	1699460
7110	309900	30900
7210	107384	107384
7320	5200	5200
7410	75000	75000
7420	1200	1200
7470	7310	7310
7710	190000	190000
8010	1507350	1507350
8011	929500	929500
8012	320000	320000
8013	57600	57600
8014	200250	200250
8030	168300	168300
8031	91200	91200
8032	40000	40000
8033	7200	7200
8034	29900	29900
8040	230150	230150
8041	8200	8200
8042	60000	60000
8043	10800	10800
8044	136600	136600
8045	13150	13150
8046	1400	1400
Итого:	51984000	51984000	23932267	23932267	53775770	53775770

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс на 31.01.2007 г.

Активы	Сумма, тг	Пассивы	Сумма, тг
I. Текущие активы: 1. Денежные средства в кассе в тенге 2. Наличность на расчетном счете в тенге 3. Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте 4. Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли 5. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 6. Краткосрочная дебиторская задолженность работников	391 1894011 4800 2000000 46188 4365	III. Текущие обязательства 1. Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате 2. Индивидуальный подоходный налог 3. Задолженность по НДС 4. Социальный налог 5. Прочие расчеты с бюджетом 6. Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 7. Краткосрочная задолженность по оплате труда	5000 2000 81600 122400 84000 400097 2276000
7. Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде 8. Сырье и материалы 9. Готовая продукция 10. Товары 11. Незавершенное производство 12. Прочие запасы	3000 903300 368912 44960 316343 2500	8. Счета к оплате труда	3600228
ИТОГО	6571325
IV. Долгосрочные обязательства 1. Долгосрочная задолженность по аренде	160000
ИТОГО	5588770	ИТОГО	160000
II. Долгосрочные активы 1. Долгосрочные финансовые инвестиции 2. Основные средства 3. Накопленый износ основных средств 4. Прочие нематериальные активы Амортизация и обесценивание прочих нематериальных активов	1270000 43867000 17855550 90000 2750	V. Капитал. 1. Объявленный капитал 2. Неоплаченный капитал 3. Резерв на переоценку 4. Прибыль (убыток) отчетного года	28370000 2960000 378420 437725
ИТОГО	27368700	ИТОГО	26226145
ВСЕГО	32957470	ВСЕГО	32957470

Отчет об изменении в собственном капитале, Пояснительная записка к финансовой отчетности - Подготовка и представление финансовой отчетности

Пояснительная записка к финансовой отчетности

Похожие статьи