Бухгалтерская финансовая отчетность - Бухгалтерский управленческий учет и составление финансовой отчетности на примере сельскохозяйственного предприятия

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Бухгалтерскую отчетность, составленную на внутригодовую дату, называют периодической. Основу периодической отчетности сельскохозяйственных организаций составляет квартальная отчетность. Периодическая отчетность в ЗАО "Монолит" включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет об ожидаемых результатах финансово-хозяйственной деятельности на 1 октября по ф. № 8-сх.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по результатам деятельности организации за год и представляется собственниками организации, органам государственной статистики, налоговым службам.

Срок предоставления годового отчета организациям, в т. ч. и ЗАО "Монолит" установлен не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартального - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Основными нормативными документами по составлению отчетности, которыми пользуются в ЗАО "Монолит" является: Ф. З "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Р. Ф., Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность предприятия" (ПБУ 4/99), инструктивных указаний по составлению бухгалтерской отчетности Министерства Финансов Р. Ф и Министерства сельского хозяйства Р. Ф..

Годовой бухгалтерский отчет сельскохозяйственной организации содержит следующие типовые формы.

Форма № 1. "Бухгалтерский баланс".

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

Форма № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу"

Форма № 5 - АПК "Отчет о численности и заработной плате работников организации"

Форма № 6 - АПК "Основные показатели"

Форма № 8 - АПК "Отчет о затратах на основное производство"

Форма № 9 - АПК "Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства"

Форма № 10 - АПК "Отчет о средствах целевого финансирования"

Форма №13 - АПК "Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства"

Форма № 15 - АПК "Наличие животных"

Форма № 16 - АПК "Баланс продукции"

Форма № 17 - АПК "Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике"

Форма № 1. "Бухгалтерский баланс".

Форма № 1. "Бухгалтерский баланс" является основной формой бухгалтерской отчетностью. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.

Имущество организации отражено в разделах баланса "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". Источники образования имущества отражаются в разделах 3 - "Капитал и резервы", 4 - "Долгосрочные обязательства", 5 - "Краткосрочные обязательства".

Имущество в балансе отражается в следующей оценке:

Основные средства - по остаточной стоимости, т. е. затраты на приобретения за минусом начисленной амортизации;

Нематериальные активы - по остаточной стоимости, т. е. затраты на приобретения за минусом начисленной амортизации;

Незавершенные капитальные вложения - по фактическим затратам застройщика (инвестора);

Оборудование - по фактической себестоимости приобретения;

Финансовые вложения - по фактическим затратам инвестора;

Материальные ценности - по фактической себестоимости;

Незавершенное производство - по фактическим произведенным затратам;

Расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде;

Готовая продукция - по фактической себестоимости;

Товары - по стоимости приобретения;

Дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами;

Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность в иностранной валюте - в рублях с пересчетом иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств отражаются в балансе следующим образом:

Уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами;

Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого источника;

Резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце отчетного года резервов или в сумме резервов, переходящих на следующий год;

Доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

Прибыль - по фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

Кредиторская задолженность - в сумме фактической задолженности.

Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о прибылях и убытках содержит сведения за отчетный и предыдущий годы. Доходы и расходы в нем показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные. Отчет имеет следующие показатели:

    1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
      А) выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; Б) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; В) валовая прибыль; Г) коммерческие расходы; Д) управленческие расходы; Е) прибыль (убыток) от продаж.
    2. Операционные доходы и расходы:
      А) % к получению и уплате; Б) доходы от участия в других организациях; В) прочие операционные доходы и расходы.
    3. Внериализационные доходы и расходы:
      А) внериализационные доходы и расходы; Б) прибыль (убыток) до налогообложения; В) налог на прибыль и иные обязательные аналогичные платежи; Г) прибыль (убыток) от обычной деятельности.
    4. Чрезвычайные доходы и расходы:
      А) чрезвычайные доходы и расходы; Б) чистая прибыль.

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов и справки к нему.

В разделе 1 "Собственный капитал" показывают остаток на начало года, поступление, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.

В разделе 2 "Резервы предстоящих расходов" отражаются остатки на начало и конец года, и движение резервов предстоящих расходов и платежей.

В разделе 3 "Оценочные резервы" показывают остаток на начало года, поступление, расход и остаток на конец года оценочных резервов.

В разделе 4 "Изменение капитала" отражается, вылечена капитала на начало и конец отчетного периода, вскрываются причины его увеличения и уменьшения.

В справке приводят сведения о чистых активах организации, а также о средствах, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательские работы, возмещение убытков, социальное развитие и прочие цели.

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о каналах поступления и расходования денежных средств организации, учитываемых на счетах 50,51,52,55, за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств включает следующие разделы:

    1. "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" в нем отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на счетах в банке. Остаток переносят из дебетовых ведомостей и журналов-ордеров № 1 АПК,2 - АПК, 3 - АПК. 2. "Движение денежных средств по текущей деятельности" данный раздел содержит информацию о получение денежных средств от различных источников, а также, куда эти средства направлены (на оплату приобретенных активов, на оплату труда, на расчеты с налогами, на командировочные расходы, на обучение кадров, на прочие). 3. "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". Инвестиционная деятельность - осуществление капитальных вложений в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. К инвестиционной деятельности относят долгосрочные финансовые вложения. 4. "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Под финансовой деятельностью понимается деятельность связанная с осуществлением краткосрочных вложений, а также выпуском облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг. В Форме № 4 отражается все операции связанные с движением денежных средств по финансовой деятельности. 5. "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" в нем отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который определяется следующим образом: остаток денежных средств на начало года плюс итог поступлений, минус итог расхода.

В Форме № 4 содержится раздел "Справочное". Раздел включает информацию о движении наличных денежных средств, о выплате наличными денежными средствами, о доходах по векселям.

Форма № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу" - содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

    - "Нематериальные активы" в данном разделе отражается информация о наличии нематериальных активов, по ним доходы и амортизация нематериальных активов. - "Основные средства" - содержит сведения о наличии основных средств на начало года и на конец отчетного периода, о амортизации, а также о их движении ( поступило, выбыло, передано в аренду, переведено на консервацию, получено в аренду. Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости - "Доходные вложения в материальные ценности" - содержит данные об имуществе для передачи в лизинг, а также предоставляемое по договору проката. - "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" - отражается информация о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, в т. ч. на селекционные работы, разработку новых видов продукции. - "Расходы на освоение природных ресурсов" - в нем указывают остаток на начало и конец отчетного периода, поступления и списание, а также все расходы на освоение природных ресурсов. - "Финансовые вложения" - отражается, как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, ценные бумаги. Имеет остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг. Данные заполняются на основании журнала-ордера № 5 - АПК и книги учета ценных бумаг. - "Дебиторская и кредиторская задолженность" - показывается остаток задолженности по видам на начало и на конец года, возникновение и погашение обязательств. В справке к этому разделу приводится информация: о кредитах и займах под залог имущества, об обслуживании кредитах и займах, о просроченной краткосрочной задолженности. Данные в этом разделе заполняются на основе учетной информации, содержащейся в журналах-ордерах № 6 - АПК, № 7 - АПК, № 8 - АПК, № 9 - АПК, и ведомостям. В еще одной справке к этому разделу "Справочно. Расчеты по налогам и сборам" приводится информация: о сумме налогах и сборах, которое уплачивает предприятие на начало и на конец года. Сюда же включают сборы во внебюджетные фонды, в федеральный бюджет и в бюджет субъектов РФ. Данные заполняются на основе ведомости "Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению. - "Государственная помощь" - содержит данные о получении в отчетном году бюджетных средств из федерального бюджета, из бюджетов субъектов РФ, из местных бюджетов.

В сельском хозяйстве дополнительно составляются специализированные формы отчетности. Рассмотрим эти формы.

В годовом бухгалтерском отчете предусмотрена форма № 5 - АПК "Отчет о численности и заработной плате работников организации". В ней показывают среднегодовую численность работающих, фонд заработной платы работников и социальные выплаты. В отдельной справке указывают: число человеко-дней и человеко-часов, отработанных всеми работниками, доплаты и надбавки за выслугу лет, стаж работы, классность, оплату очередных и дополнительных отпусков, стоимость бесплатно предоставленных работникам и отпущенных по льготным ценам продуктов. В конце отчета показывается распределение затрат труда в человеко-часах по основным отраслям и видам деятельности.

Форма № 6 - АПК "Основные показатели". В первом разделе приводятся данные о валовой продукции и производительности труда. Для определения валовой продукции по отраслям из счетов 20/1,20/2 берут количество полученной продукции и оценивают ее в сопоставимых ценах 1994 г.

Не включается в продукцию сельского хозяйства выращивание лесных насаждений; сырье и продукты, добытые в результате охоты, сбора дикорастущих плодов, ягод, прочие готовые продукты природы, а также продукция убоя скота и переработки сырых сельскохозяйственных продуктов.

Далее путем деления общей валовой продукции на среднегодовую численность работников, занятых в сельском хозяйстве, получают показатель производительности труда.

Во втором разделе приводятся данные по расчету валового дохода. Валовой доход складывается из балансовой прибыли, оплаты труда с отчислениями на социальные нужды по основному производству; приводятся также данные по среднегодовой стоимости основных средств, выработке электроэнергии своими электростанциями и полученной со стороны, суммарному расходу электроэнергии, в т. ч. на производственные нужды. В отдельной справке указывают имущество, полученное по лизингу.

В форме № 8 - АПК "Отчет о затратах на основное производство" приводятся затраты на производство по основным отраслям в разрезе элементов затрат: оплата труда с отчислениями на социальные нужды, материальные затраты, амортизационные отчисления, прочие затраты. Выделяют затраты на продукцию растениеводства, животноводства и производство продукции в целом. Форма № 8 - АПК заполняется на основе данных из сводных лицевых счетов.

В форме № 9 - АПК "Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства" отражают затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость.

В отчет включают сведения о производстве всех видов продукции растениеводства и затратах на их выращивание. По каждой культуре отражают площади посевов, указывают массу продукции, полученной по каждой культуре, определяют себестоимость полученной продукции. В эту форму также входит отчет о реализации продукции растениеводства. В нем отражают объем реализованной продукции, полную себестоимость и выручку без НДС.

Заполняют форму на основании данных аналитического учета по субсчету 20/1.

Форма № 10 - АПК "Отчет о средствах целевого финансирования". Отчет включает разделы: остаток на начало и конец года, начислено, фактически получено. Содержит суммы по государственной поддержки программ и мероприятий по развитию растениеводства, животноводства, субсидии на компенсацию части затрат по страхованию урожая. Отчет заполняется на основе данных регистров по учету движения денежных средств с учетом корреспонденции счетов по конкретным каналам поступления и расходования средств.

В форму №13 - АПК "Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства" включают данные о производстве всех видов продукции животноводства и затратах по выращиванию, доращиванию и откорму скота, как собственного, так и поступившего от хозяйств-участников.

Форма № 15 - АПК "Наличие животных" содержит информацию о количестве и общую балансовую стоимость животных по основным группам и видам, включая скот, переданный на Доращивание частным лицам по договорам. Скот, принятый от населения для реализации по их поручению, в отчет не включают.

В конце отчета приводятся справочные данные по следующим показателям: потери от падежа и гибели животных.

Форма № 16 - АПК "Баланс продукции" в нем отражают движение сельскохозяйственной продукции за отчетный год. По каждому виду или группе продукции показывают ее наличие на начало года, валовой сбор за вычетом неиспользуемых отходов, покупку и поступление со стороны, и расход продукции по основным каналам ее использования.

Форма № 17 - АПК "Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике". В данной форме приводится перечень основных сельскохозяйственных машин предприятия и движение их за отчетный год: наличие на начало года, поступило, выбыло, наличие на конец года. Форма составляется на основе инвентарных описей или инвентарных списков основных средств и карточек учета движения основных средств.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию о организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Похожие статьи




Бухгалтерская финансовая отчетность - Бухгалтерский управленческий учет и составление финансовой отчетности на примере сельскохозяйственного предприятия

Предыдущая | Следующая