Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций - Организация бухгалтерского учета на предприятии

Открытое Акционерное Общество "Холмский морской торговый порт" выплачивает своим работникам заработную плату, премии и т. д. Это означает, что работники получают от предприятия доход и с этого дохода работник должен заплатить налог. На бухгалтерию ОАО "ХМТП" возложена обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее у работника, перечислить сумму в бюджет, а затем подать в налоговые органы соответствующую отчетность.

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ - налог на доходы физических лиц. При расчете заработной платы используются стандартные вычеты:

    3000 - вычет распространяется на лиц, участвовавших в военных действиях и ликвидации техногенных катастроф; участников и инвалидов ВОВ; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия и т. д.; 500 - на данный вычет из доходов имеют право налогоплательщики, имеющие особые заслуги перед Государством; лица, получившие лучевую болезнь в связи с авариями на атомных объектах; 1400 - вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.; 3000 - вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Для того, чтобы бухгалтерия могла учитывать эти вычеты, работниками ОАО "ХМТП" написаны заявления на получение стандартного вычета с приложением соответствующих документов.

Для начисления заработной платы необходимы данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в декабре 2014 года, а также сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате. На примере бригады Букреева Н. И., Таблица 1, произведем расчет заработной платы.

Таблица 1. Сведения на работников бригады Букреева Н. И.

ФИО работника

Оклад

Вычеты

Количество отработанных дней в декабре

1

2

3

4

Букреев Н. И.

70000

2 детей

20

Новиков П. И

20000

500 руб., 1 ребенок

21

Никифоров И. И.

24000

2 детей

21

Бураков В. К

16000

2 детей

21

Кречетов А. С.

16000

Детей нет

20

Начиная с начала года и до декабря 2014 года работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем районе составляет 60%, все работники имеют 50%-ные надбавки за стаж работы. Данные об отработанных днях взяты из табеля учета рабочего времени.

Определим оклад за отработанное время у Букреева Н. И.: Оклад 70000:21х20=66667 руб. Теперь определим сумму районного коэффициента и сумму надбавки за стаж работы:

    66667х60%=40000 руб. 666667х50%=33334 руб. Итого заработная плата Букреева Н. И. составит: 66667+40000+33334=140001 руб. Теперь определим положенные вычеты. С начала года ему была начислена заработная плата в размере 1540000 руб., поэтому вычеты на детей ему не полагаются. Считаем налог на доходы физических лиц. НДФЛ=(Начисленная зарплата - Вычеты)х13%=(140001-0)х13%=18200 руб. Рассчитаем заработную плату, которую мы выплатим Букрееву Н. И.: Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 140001-18200=121801 руб. Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам. Все расчеты по начислению зарплаты сведены в Таблицу 2.

Таблица 2. Расчеты по начислению заработной платы

ФИО

Зарплата с начала года

Оклад

Отработано дней в декабре

Оклад за отработан-ное время

Начислена зарплата

Вычеты

НДФЛ

К выплате

Букреев Н. И.

1540000

70000

20

66667

140001

0

18200

121801

Новиков П. И

462000

20000

21

20000

62000

0

8060

53940

Никифоров И. И.

554400

24000

21

24000

74400

0

9672

64728

Бураков

В. К

369600

16000

21

16000

33600

0

4368

29232

Кречетов А. С.

352000

16000

20

15238

32000

0

4160

27840

Итого

342001

44460

297541

При расчете и начислении заработной платы заполняется - первичный документ - расчетная ведомость ф. № Т-51, образец которой предоставлен в Приложении 1.

Страховы взносы ОАО "ХМТП" платит в Пенсионный Фонд России (22%), Фонд Социального Страхования (2,9%) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования (5,1%) на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Рассчитаем страховые взносы, которые начисляются от суммы итоговой начисленной заработной платы.

Взнос в ПФР=342001х22%=75240 руб.

Взнос в ФСС=342001х2,9%=9918 руб.

Взнос в ФФОМС=342001х5,9%=20178 руб.

Итоговая сумма страховых взносов составляет: 75240+9918+20178=105336.

Рассчитанные страховые взносы отразим в журнале хозяйственных операций, который оформлен в Таблице 3, с помощью бухгалтерских проводок.

Таблица 3. Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

Начисленная зарплата списана на себестоимость работ

342001

20

70

Учтен НДФЛ

44460

70

68

Выплачена заработная плата работникам

297541

70

50

Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость работ

105336

20

69

После того, как зарплата начислена по Кт 70, а по Дт 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть заработной платы выплачиваем работникам. Выплаты производятся наличными из кассы.

Похожие статьи




Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций - Организация бухгалтерского учета на предприятии

Предыдущая | Следующая