Учет удержаний из заработной платы и других видов оплат - Ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации

Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Эти расходы являются важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся:

    1. Удержания, относящиеся к обязательным: 1.1. Уплата налога на доходы (НДФЛ) с целью погашения обязательств работника перед государством. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в отношении данного работника:
      - исполнительных листов; - документов штрафного содержания; - документов, являющихся основанием для удержания прочих сумм (кредитов, штрафов, оплаты приобретенных по месту работы товаров и т. п.)
    1.2. Уплата алиментов и иных сходных платежей с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами. Удержания в пользу третьих лиц осуществляются работодателем согласно с исполнительными листами, направляемыми в адрес работодателя службой судебных приставов и содержащими требование осуществить удержание алиментов (например, на содержание несовершеннолетних детей) с заработной платы конкретного работника. Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:
      - ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица; - уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
    2. Удержания по инициативе работодателя: 2.1. Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании принимаемых самим работодателем решений только при наличии соответствующих положений в трудовом договоре работника и подписанных работником заявлений о согласии с удержанием. Такими удержаниями могут быть: штрафы за нарушение трудовой дисциплины; штрафы с целью компенсации утери/порчи материальных ценностей, вверенных работнику; штрафы за невыполнение поставленных задач (например, плана продаж). 2.2. Удержания на основании соглашений между работодателем и работником о предоставлении последнему кредита. Все удержания в этом случае осуществляются на основании графика погашения кредита, являющегося неотъемлемым приложением к кредитному соглашению. Кроме того, работодатель обязан удержать с заработной платы работника НДФЛ по ставке 35% от суммы материальной выгоды, полученной работником вследствие того, что кредит, выданный работодателем, предоставлен работнику по более выгодной ставке, чем если бы работник обратился за кредитом в банк, т. е. работник "сэкономил на процентах". Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ такая экономия на процентах возникает в случаях, когда физическому лицу предоставляются заем или кредит, проценты по которому менее установленного законом минимума. Для рублевых средств минимальный размер процентов составляет 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком России. Если кредит или заем взят с целью приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, то НДФЛ с материальной выгоды в таком случае исчисляется по ставке 13% (п. 2 ст. 224 НК РФ). 3. Удержания по просьбе самого работника. Такие удержания чаще всего происходят в случае, если работник приобрел на предприятии продукцию и не оплатил ее наличными деньгами. Если цена продукции для работника окажется ниже установленной базовой цены, закрепленной в прейскуранте предприятия, то с полученной материальной выгоды работодатель также удержит НДФЛ с сумм полученной материальной выгоды (по ставке 13%).

Похожие статьи




Учет удержаний из заработной платы и других видов оплат - Ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации

Предыдущая | Следующая