Отражение в учете собственного капитала ОАО "ХМТП" в зависимости от элементов собственного капитала - Организация бухгалтерского учета на предприятии

Источниками формирования имущества Открытого Акционерного Общества "Холмск - морской порт" являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал Общества состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и средств целевого финансирования.

Важнейшей составляющей собственного капитала ОАО "ХМТП" является уставный капитал. Уставный капитал - это величина средств, вложенных акционерами (учредителями) при его создании и зафиксированная в учредительных документах. Уставный капитал Общества составляет 86586000 тыс. руб. Учет и обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала ведется на пассивном счете 80 "Уставный капитал". Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" ведется в виде реестра акционеров (учредителей). В данной информационной базе можно получить сведения по каждому акционеру (учредителю), стадиям формирования капитала и видам акций. Основанием для ведения аналитического и синтетического учета к счету 80 "Уставный капитал" являются учредительные документы, изменения и дополнения к ним, отчеты о выпусках акций.

Расчеты с акционерами (учредителями) Общества по вкладам в уставный капитал учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому акционеру (учредителю).

ОАО "ХМТП" размещены следующие акции:

    1. Обыкновенные акции - 64940000 штук. 2. Привилегированные акции - 21646000 штук. Номинальная стоимость акции составляет - 1000 руб.

На величину уставного капитала в сумме, равной номинальной стоимости размещенных акций была сделана бухгалтерская запись: Дт счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" - Кт счета 80 "Уставный капитал". Оплата акционерами стоимости выкупаемых акций была произведена денежными средствами в рублях, в иностранной валюте и другим имуществом, принадлежащим им на праве собственности (путем внесения материалов, объектов основных средств, нематериальных активов и имущественных прав). Имущество, поступившее в качестве оплаты акционерами за выкупаемые акции, принято к учету в оценке, согласованной с учредителями и Собранием акционеров и отражено в учете бухгалтерскими записями. Формирование уставного капитала показано в Таблице 4.

Таблица 4. Формирование Уставного капитала ОАО "ХМТП"

Содержание хозяйственной операции

Сумма

(тыс. руб.)

Дебет

Кредит

Отражен в учете объявленный уставной капитал

86586000

75.1

80

Поступили вклады учредителей в кассу

89000

50

75.1

Поступили вклады учредителей на расчет

65325000

51

75.1

Поступили вклады учредителей на валютный счет

18750000

52

75.1

Курсовая разница отнесена на добавочный капитал

421000

75.1

83

Поступили вклады учредителей основными средствами, не требующими монтажа

1025000

08

75.1

Поступили вклады учредителей материалами

1397000

10

75.1

После полной уплаты Уставного капитала субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" сальдо не имеет.

Резервный капитал ОАО "ХМТП" является одной из составляющих собственного капитала Общества и представляет собой отложенную на определенные цели часть нераспределенной прибыли. Величина резервного капитала зависит от полученного финансового результата или решения учредителей о его распределении. В п. 8.3. Устава ОАО "ХМТП" говорится о том, что резервный фонд формируется в размере не более 25% Уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли. Конкретный размер отчислений устанавливается Советом директоров. Резервный капитал Акционерного Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Для обобщения информации о состоянии и движение резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал за счет чистой прибыли отражают в бухгалтерском учете записью: Дт счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Кт счета 82 "Резервный капитал".

Использование средств резервного капитала на покрытие убытка Акционерного Общества за отчетный год отражается в бухгалтерском учете записью: Дт счета 82 "Резервный капитал" - Кт счета 84, субсчет 84.2 "Непокрытый убыток".

Использование средств резервного капитала на погашение обязательств Акционерного Общества отражается в бухгалтерском учете записью: Дт счет 82 "Резервный капитал" - Кт счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", Кт счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Добавочный капитал ОАО "ХМТП" представляет собой часть собственного капитала, которая выделена в качестве самостоятельного объекта бухгалтерского учета. Источниками формирования добавочного капитала являются:

    - прирост стоимости основных средств в результате их переоценки; - сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования Уставного капитала; - положительные курсовые разницы, связанные с формированием Уставного капитала.

Для обобщения информации о Добавочном капитале используется пассивный счет 83 "Добавочный капитал", к которому открыты субсчета:

    83.1 "Прирост стоимости имущества при переоценке"; 83.2 "Расчеты по выплате доходов"; 83.3 "Курсовые разницы".

Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям использования прибыли. Увеличение добавочного капитала отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт счета 01 "Основные средства" - Кт счета 83 "Добавочный капитал", субсчет 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" - на сумму дооценки основных средств при их переоценке, которая определяется как разница между их восстановительной и первоначальной стоимостью;

Дт счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в Уставный (складочный) капитал" - Кт счета 83 "Добавочный капитал", субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - на сумму дохода, который определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью;

Дт счета 75 Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставной капитал" - Кт счета 83, субсчет "Положительные курсовые разницы по вкладам в Уставной капитал" - составляется в случае образования положительной курсовой разницы при внесении учредителями вкладов в уставной капитал в иностранной валюте или имущества, стоимость которого установлена в иностранной валюте.

Уменьшение добавочного капитала допускается в случаях:

    - при погашении сумм снижения стоимости внеоборотных активов (основных средств), выявившихся по результатам их переоценки; - при направлении средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала ОАО "ХМТП"; - при распределении средств добавочного капитала между учредителями ОАО "ХМТП"; - при возникновении отрицательных курсовых разниц, связанных с формированием Уставного капитала.

Уменьшение средств добавочного капитала отражается в бухгалтерском учете записями в соответствии с направлением их списания:

Дт счета 83, субсчет 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" - Кт счета 84, субсчет 84.1 "Нераспределенная прибыль" - на сумму снижения стоимости основных средств в результате последующих уценок в пределах их восстановительной стоимости; либо при выбытии подвергавшихся переоценке объектов основных средств - на сумму их дооценки;

Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 80 "Уставный капитал" - на сумму, направленную на увеличение Уставного капитала";

Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 75, субсчет 75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" - на сумму, распределенную между учредителями ОАО "ХМТП";

Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 75 субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал" - на сумму отрицательной курсовой разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте.

Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приводятся в разделе 3 бухгалтерского баланса "Капитал и резервы". Здесь по соответствующим статьям приводится информация о размере собственного капитала организации на начало и конец отчетного периода по следующим составляющим:

    - уставный (складочный) капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - нераспределенная прибыль.

В бухгалтерском балансе по группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного капитала на начало и конец отчетного периода как в целом, так и с подразделением на следующие виды:

    - резервы, образованные в соответствии с законодательством; - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Акционерного Общества.

Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (форма 3) в Приложении 2. В разделе 1 отчета содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, образовании (поступлении, приросте) и расходе (использовании) всех составляющих собственного капитала организации. В справке к форме № 3 приводятся данные о величине чистых активов организации на начало и конец года.

Похожие статьи




Отражение в учете собственного капитала ОАО "ХМТП" в зависимости от элементов собственного капитала - Организация бухгалтерского учета на предприятии

Предыдущая | Следующая