Отражение в учете собственного капитала ОАО "ХМТП" в зависимости от элементов собственного капитала - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Источниками формирования имущества Открытого Акционерного Общества "Холмск - морской порт" являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал Общества состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и средств целевого финансирования.
Важнейшей составляющей собственного капитала ОАО "ХМТП" является уставный капитал. Уставный капитал - это величина средств, вложенных акционерами (учредителями) при его создании и зафиксированная в учредительных документах. Уставный капитал Общества составляет 86586000 тыс. руб. Учет и обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала ведется на пассивном счете 80 "Уставный капитал". Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" ведется в виде реестра акционеров (учредителей). В данной информационной базе можно получить сведения по каждому акционеру (учредителю), стадиям формирования капитала и видам акций. Основанием для ведения аналитического и синтетического учета к счету 80 "Уставный капитал" являются учредительные документы, изменения и дополнения к ним, отчеты о выпусках акций.
Расчеты с акционерами (учредителями) Общества по вкладам в уставный капитал учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому акционеру (учредителю).
ОАО "ХМТП" размещены следующие акции:
- 1. Обыкновенные акции - 64940000 штук. 2. Привилегированные акции - 21646000 штук. Номинальная стоимость акции составляет - 1000 руб.
На величину уставного капитала в сумме, равной номинальной стоимости размещенных акций была сделана бухгалтерская запись: Дт счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" - Кт счета 80 "Уставный капитал". Оплата акционерами стоимости выкупаемых акций была произведена денежными средствами в рублях, в иностранной валюте и другим имуществом, принадлежащим им на праве собственности (путем внесения материалов, объектов основных средств, нематериальных активов и имущественных прав). Имущество, поступившее в качестве оплаты акционерами за выкупаемые акции, принято к учету в оценке, согласованной с учредителями и Собранием акционеров и отражено в учете бухгалтерскими записями. Формирование уставного капитала показано в Таблице 4.
Таблица 4. Формирование Уставного капитала ОАО "ХМТП"
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (тыс. руб.) |
Дебет |
Кредит |
Отражен в учете объявленный уставной капитал |
86586000 |
75.1 |
80 |
Поступили вклады учредителей в кассу |
89000 |
50 |
75.1 |
Поступили вклады учредителей на расчет |
65325000 |
51 |
75.1 |
Поступили вклады учредителей на валютный счет |
18750000 |
52 |
75.1 |
Курсовая разница отнесена на добавочный капитал |
421000 |
75.1 |
83 |
Поступили вклады учредителей основными средствами, не требующими монтажа |
1025000 |
08 |
75.1 |
Поступили вклады учредителей материалами |
1397000 |
10 |
75.1 |
После полной уплаты Уставного капитала субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" сальдо не имеет.
Резервный капитал ОАО "ХМТП" является одной из составляющих собственного капитала Общества и представляет собой отложенную на определенные цели часть нераспределенной прибыли. Величина резервного капитала зависит от полученного финансового результата или решения учредителей о его распределении. В п. 8.3. Устава ОАО "ХМТП" говорится о том, что резервный фонд формируется в размере не более 25% Уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли. Конкретный размер отчислений устанавливается Советом директоров. Резервный капитал Акционерного Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.
Для обобщения информации о состоянии и движение резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный капитал". Отчисления в резервный капитал за счет чистой прибыли отражают в бухгалтерском учете записью: Дт счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Кт счета 82 "Резервный капитал".
Использование средств резервного капитала на покрытие убытка Акционерного Общества за отчетный год отражается в бухгалтерском учете записью: Дт счета 82 "Резервный капитал" - Кт счета 84, субсчет 84.2 "Непокрытый убыток".
Использование средств резервного капитала на погашение обязательств Акционерного Общества отражается в бухгалтерском учете записью: Дт счет 82 "Резервный капитал" - Кт счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", Кт счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Добавочный капитал ОАО "ХМТП" представляет собой часть собственного капитала, которая выделена в качестве самостоятельного объекта бухгалтерского учета. Источниками формирования добавочного капитала являются:
- - прирост стоимости основных средств в результате их переоценки; - сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования Уставного капитала; - положительные курсовые разницы, связанные с формированием Уставного капитала.
Для обобщения информации о Добавочном капитале используется пассивный счет 83 "Добавочный капитал", к которому открыты субсчета:
- 83.1 "Прирост стоимости имущества при переоценке"; 83.2 "Расчеты по выплате доходов"; 83.3 "Курсовые разницы".
Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям использования прибыли. Увеличение добавочного капитала отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Дт счета 01 "Основные средства" - Кт счета 83 "Добавочный капитал", субсчет 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" - на сумму дооценки основных средств при их переоценке, которая определяется как разница между их восстановительной и первоначальной стоимостью;
Дт счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в Уставный (складочный) капитал" - Кт счета 83 "Добавочный капитал", субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - на сумму дохода, который определяется как разница между продажной стоимостью акций и их номинальной стоимостью;
Дт счета 75 Расчеты с учредителями", субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставной капитал" - Кт счета 83, субсчет "Положительные курсовые разницы по вкладам в Уставной капитал" - составляется в случае образования положительной курсовой разницы при внесении учредителями вкладов в уставной капитал в иностранной валюте или имущества, стоимость которого установлена в иностранной валюте.
Уменьшение добавочного капитала допускается в случаях:
- - при погашении сумм снижения стоимости внеоборотных активов (основных средств), выявившихся по результатам их переоценки; - при направлении средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала ОАО "ХМТП"; - при распределении средств добавочного капитала между учредителями ОАО "ХМТП"; - при возникновении отрицательных курсовых разниц, связанных с формированием Уставного капитала.
Уменьшение средств добавочного капитала отражается в бухгалтерском учете записями в соответствии с направлением их списания:
Дт счета 83, субсчет 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" - Кт счета 84, субсчет 84.1 "Нераспределенная прибыль" - на сумму снижения стоимости основных средств в результате последующих уценок в пределах их восстановительной стоимости; либо при выбытии подвергавшихся переоценке объектов основных средств - на сумму их дооценки;
Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 80 "Уставный капитал" - на сумму, направленную на увеличение Уставного капитала";
Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 75, субсчет 75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" - на сумму, распределенную между учредителями ОАО "ХМТП";
Дт счета 83, субсчет 83.2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт счета 75 субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал" - на сумму отрицательной курсовой разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте.
Данные о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приводятся в разделе 3 бухгалтерского баланса "Капитал и резервы". Здесь по соответствующим статьям приводится информация о размере собственного капитала организации на начало и конец отчетного периода по следующим составляющим:
- - уставный (складочный) капитал; - добавочный капитал; - резервный капитал; - нераспределенная прибыль.
В бухгалтерском балансе по группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного капитала на начало и конец отчетного периода как в целом, так и с подразделением на следующие виды:
- - резервы, образованные в соответствии с законодательством; - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Акционерного Общества.
Детальные данные о капитале приведены в Отчете об изменении капитала (форма 3) в Приложении 2. В разделе 1 отчета содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года, образовании (поступлении, приросте) и расходе (использовании) всех составляющих собственного капитала организации. В справке к форме № 3 приводятся данные о величине чистых активов организации на начало и конец года.
Похожие статьи
-
Организация учета уставного капитала организации - Бухгалтерский учет на предприятии
Учет расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал Задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Добавочный капитал Складывается из: 1) эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и...
-
Заключение - Учет и анализ собственного капитала
Таким образом, исходя из вышесказанного можно сделать следующий вывод, что на современном этапе развития рыночных отношений собственный капитал...
-
Учредителями являются юридические и физические лица, осуществляющие между собой все виды расчетов при образовании акционерных обществ, совместных и малых...
-
Формирование собственного капитала - Учет и анализ собственного капитала
Уставный капитал -- первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом и формируемая в основном за счет выручки от продажи акций (в...
-
Капитал предприятия - это финансовые ресурсы, авансированные в производство с целью получения прибыли и характеризующие общую стоимость средств в...
-
1. Особенности формирования и учет УК. 2. Учет добавочного капитала. 3. Учет резервного капитала. 4. Учет образования, использования специальных фондов и...
-
Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества Акционерным обществом (АО) называется коммерческая организация, уставный...
-
Добавочный капитал - сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие...
-
Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...
-
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, перед составлением годового отчета организация обязательно должна...
-
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета Составить баланс на 01.12.2013г. по приведенным остаткам хозяйственных средств и...
-
Содержание отчета об изменении капитала - Особенности бухгалтерского учета собственного капитала
Раздел I посвящен движению капитала фирмы. Он состоит из двух частей. В первой части отражаются показатели за прошлый год, во втором части аналогичные...
-
Готовая продукция - часть МПЗ, предназначенная для продажи. ГП м. отражаться: 1. По фактической полной (26 => 20) или неполной (26=>90) с/с. 2. по...
-
Структура отчета об изменениях капитала - Особенности бухгалтерского учета собственного капитала
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит "Отчет об изменениях капитала". В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного,...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
-
Учет операций по движению капитала - Учет и анализ собственного капитала
Правильное отражение операций, по движению собственного капитала, имеет весьма важное значение для каждого предприятия. Рассмотрим основные операции по...
-
Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
Учет, анализ и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта Уставный капитал Уставный капитал товарищества увеличивается и составляет 5.903.562,00...
-
Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО "Фруктайм". Его основным родом деятельности является производство...
-
Порядок расчетов с учредителями - Учет уставного капитала
Учредителями называются участники общества. Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т. п....
-
Уменьшение уставного капитала при выходе участника - Учет уставного капитала
При этом в бух. учете составляются следующие записи: Д-т сч. 85 " Уставный капитал" К-т сч. 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" - на стоимость...
-
Взнос в уставный капитал объектов основных средств - Учет уставного капитала
Оценка основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, осуществляется в соответствии с положением ПБУ 6/97 "Учет Основных средств" и...
-
Формирование уставного капитала - Учет уставного капитала
Уставный капитал ООО представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Размер уставного капитала...
-
Согласно п. 15 ПБУ 6/01 и п. 47 Методических указаний результаты переоценки ОС, проведенной по состоянию на конец отчетного года, подлежат отражению в...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Характеристика предприятия АО "Костанайские минералы" и учет уставного капитала На базе Джетыгаринского месторождения был построен и пущен в эксплуатацию...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Учет использования прибыли - Из истории бухгалтерского учета
Учет использования прибыли ведется на регулирующем 81-м счете "Использование прибыли" (он активный), по дебету будет та сумма, которая используется....
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Учет собственного и заемного капитала - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 тысяч рублей, который...
-
Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия
Действие предприятия АО "РТС Деко" регулируется Учетной политикой. В которой описаны: определения, системы применения, учетные тезисы, методологии...
-
Учет внеоборотных активов Бухгалтерский учет внеоборотных активов на предприятии регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных...
-
Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" В соответствии с...
-
Согласно учетной политике, принятой на предприятии и определяющей порядок учета наличия и движения основных средств, состав их первоначальной стоимости,...
-
Порядок учета приобретения основных средств раскрыт на примере предприятия. Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии производится на...
Отражение в учете собственного капитала ОАО "ХМТП" в зависимости от элементов собственного капитала - Организация бухгалтерского учета на предприятии