Теоретичні основи обліку готівкових операцій
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Готівкові операції -- це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.
До касових відносяться операції, що пов'язані з надходженням і витрачанням готівкових грошових знаків безпосередньо через касу підприємства. Для зберігання грошових засобів і проведення розрахунків готівкою на підприємствах, організаціях і закладах створюється каса. Каса - це спеціальне ізольоване приміщення, обладнане сигналізацією, сейфами, шафами для зберігання грошей та цінних паперів. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, заборонено. Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюється на підставі "Порядку здійснення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою правління Національного банку України № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління НБУ від 13 жовтня 1997 року № 334 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 4 листопада 1997 року за № 530/2334.
Отже, розглянемо дефініцію поняття "готівка"
Таблиця 1. Дефініція поняття "готівка"
№ з/п |
Автор |
Джерело |
1 |
2 |
3 |
1. |
НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" |
Готівка, грошові кошти на рахунках в банках і депозитах на запитання. Дане поняття відображає матеріальну сутність грошових коштів. |
2. |
Постанова від 14.04.1998 р. № 141 "Про затвердження Інструкції про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків" |
Касова готівка - гроші готівкою, що знаходяться у касах, банкоматах та обмінних банків, філій, безбалансових установ. |
3. |
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637. |
Готівка - грошові знаки національної валюти в України - банкноти і монети, у тому числі обігові, пам'ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами. |
4. |
Постанова від 27.05.2008 р. № 148 "Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України" |
Готівка - це готівкова валюта України і готівка іноземна валюта у вигляді банкнот і монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної держави, банкноти та монети, вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу, і дорожні чеки. |
5. |
Постанова від 19.02.2001 р. № 62 "Про затвердження Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України" |
Готівка - грошові знаки національної валюти України - банкноти і монети. |
Згідно з п. 1.2 Положення про ведення готівкових розрахунків у національній валюті в Україні готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.
Рис. 1.
Усі підприємства згідно законодавством зберігають свої кошти в банках.
Підприємства можуть розраховуватись готівкою як за рахунок коштів, одержаних у банку, так і за рахунок готівкової виручки. Сума готівкового розрахунку з одним підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10 тис. грн. на день. Ці обмеження не стосуються розрахунків з фізичними особами, бюджетами, державними цільовими фондами, а також розрахунків за спожиту електроенергію, за закуплену продукцію тощо.
Рух коштів у касі оформлюються такими первинними документами:
- - прибутковий касовий ордер (форма № КО - 1); - видатковий касовий ордер (форма № КО - 2); - платіжні, розрахунково-платіжні відомості.
Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер.
Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером.
Бухгалтерський облік готівковий касовий
Таблиця 2. Завдання обліку грошових коштів
Основні завдання обліку грошових коштів | |
1. |
Здійснення контролю за дотримання касової і розрахункової дисципліни, в тому числі за зберіганням, своєчасним надходженням і витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до їх цільового призначення |
2. |
Своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів |
3. |
Проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку |
4. |
Надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулись у грошових коштах підприємства та їх еквівалентів за звітний період |
Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати.
Касові ордери до передання в касу реєструють у журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО - 3 або № КО - 3а).
Гроші - загальний еквівалент, той особливий товар, в якому усі інші товари висловлюють свою вартість.
Гроші, які зберігаються в касі, відносяться до ненормованих оборотних засобів.
Підприємства і організації можуть мати в своїй касі гроші готівкою в межах встановленого ліміту. Банк визначає ліміт залишку готівки у касі в розмірі, необхідному для виплати невідкладних витрат. Готівку можна витрачати лише на ті потреби, на які вони видані банком.
Основним нормативно-правовим документом в бухгалтерському обліку є Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", який регулює всі операції та правові дії на підприємстві. Крім того, організація обліку грошових коштів на підприємстві здійснюється на підставі таких регламентів:
- - НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" - Положення Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 - Інструкція Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджене постановою правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69 - Указ Президента України Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки зі змінами і доповненнями від 12.06.1995 р. № 436795 - Правила визначення платіжності та обміну банкнот і монет НБУ, затверджене постановою правління НБУ від 17.11.2004 р. № 547 - Лист НБУ від 10.04.2002 р. № 11-113/637 Щодо ведення касових операцій - Лист НБУ від 30.04.2002 р. № 11-113/778-2889 Щодо проведення готівкових розрахунків підприємств - Лист НБУ від 08.11.2002 р. № 1) -113/1941 Щодо штрафних санкцій за порушення норм з регулювання готівки у національній валюті - Правила використання готівкової іноземної валюти (Постанова Правління Національного банку України від 30.06.07 р. № 200.
Похожие статьи
-
ВСТУП - Стан обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті на підприємстві
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження...
-
В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської діяльності...
-
Організація бухгалтерського обліку касових операцій і безготівкових розрахунків
Для забезпечення достовірної і точної інформації про рух коштів необхідно забезпечити їх чіткий, своєчасний та повний облік, тому основними завданнями...
-
Відкриття поточного рахунка здійснюється після укладання договору банківського рахунка. За цим договором банк зобов'язується приймати та зараховувати на...
-
Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Грошові відносини Київського національного університету імені Тараса Шевченка з його контрагентами та працівниками у процесі виконання кошторису доходів...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Правове регулювання договору банківського рахунку здійснюється на підставі значної кількості нормативно-правових актів різного юридичного значення, які...
-
Від правильної організації фінансового господарства в значному ступені залежить виконання плану випуску продукції, раціональне використання всіх його...
-
У процесі господарської діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що...
-
Методика обліку окремих об'єктів дослідження - Основи бухгалтерського обліку
Організація обліку інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів Обліковою політикою Укрзалізниці передбачено, що до складу малоцінних...
-
Основна кореспонденція рахунків з обліку готівки - Облік касових операцій на підприємстві
Табл.. 2.7.1. № пор. Назва операції Кореспондуючі рахунки Дт Кт 1. Грошові кошти, що надійшли в касу підприємства за реалізовану продукцію 30 701 2....
-
Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при...
-
Облікова політика розроблена на підставі Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", "Положення про порядок...
-
Ведення бухгалтерського обліку передбачає необхідність повного та зрозумілого відображення всіх оцінених фактів господарського життя у первинних...
-
Суть та порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами Підзвітні особи - це працівники установи, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
У сучасних умовах господарювання, з урізноманітненням форм власності, переходом обліку в Україні до міжнародних стандартів не вирішується проблема...
-
Вступ - Основи бухгалтерського обліку
Розвиток ринкових відносин підвищує відповідальність і самостійність підприємств та інших суб'єктів ринку в підготовці та прийнятті управлінських рішень....
-
Журнал господарських операцій - Загальні положення бухгалтерського обліку
Таблиця 3 - Журнал господарських операцій № Зміст операції Документ Коресп. рахунків Сума Д К 1 Перераховано передплату постачальнику "Техніка" за...
-
На сучасному етапі розвитку економічних відносин в Україні однією із значущих проблем є недостатня оснащеність підприємств основними засобами високого...
-
Значимість орендних операцій при оновленні морально і фізично застарілих основних засобів, в умовах відсутності вільних коштів, вимагала проведення...
-
Теоретичні і методичні основи оцінки ефективності державного фінансового контролю
ВСТУП Ефективність фінансового контролю - складна економічна категорія. Вона характеризується визначеними критеріями і показниками. Звичайно, коли...
-
Аудит орендованих та переданих в оренду основних засобів на підприємстві ВАТ "ДонЕРМ" Аудит орендованих та переданих в оренду грунтується на оцінці...
-
Основні правила ведення касових операцій Згідно з пунктом 4 Указу від 29.06.2000 № 359 "Про затвердження порядку розрахунків між юридичними особами,...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
Економічна характеристика ТОВ "Молочник" Повна назва підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю "Молочник". Скорочена назва - ТзОВ Молочник"....
-
Оплата праці в системі економічних категорій і понять та об'єктів бухгалтерського обліку Економічна сутність оплати праці: Праця - це прямий внесок у...
-
Відокремлений структурний під "Верхівцевський рейкозварювальний поїзд № 39" Державного підприємства "Придніпровська залізниця" створений відповідно до...
-
Порядок формування та відображення в обліку первинної вартості готової продукції Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про...
-
Правові основи функціонування університету - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Київський національний університет імені Тараса Шевченка здійснює свою господарську діяяльність відповідно до законодавчо-нормативної бази України....
-
Для формування роздільної системи рахунків управлінського обліку, сформованої у першій частині курсової роботи, слід визначити операції підприємства, які...
-
На підприємстві ВАТ "ДонЕРМ" для бухгалтерського обліку операцій оренди встановлен порядок пройому, регістрації прийнятої кореспонденції, відправки...
-
Економічна сутність та характеристика виплат працівникам Виплати працівникам є важливим об'єктом бухгалтерського обліку, оскільки виплати пов'язані з...
-
Формування фінансових ресурсів, необхідних для оновлення основних засобів і їхньої активної частини, здійснюється за рахунок власних коштів, банківського...
-
У орендаря прийняте в оперативну оренду приміщення і обладнання обліковується на за балансовому рахунку 01 "Орендовані необоротні активи" по вартості,...
-
ОСОБЛИВОСТІ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ - Облік грошових коштів в касі
Використання іноземної валюти на території республіки суворо обмежена - допускається лише у випадках, прямо передбачених законодавством. Використання...
-
Таблиця 4.6 - Розрахунок фактичної калькуляції ціни одиниці виробу Б Показники Усього на замовлення На одиницю продукції 1. Виробнича собівартість 73...
-
На території селища міського типу Велика Димерка Броварського району Київської області Заготівельно-виробниче приватне підприємство (ЗВПП) "Регіон-2001"...
-
Інвентаризація, її значення та види Під інвентаризацією слід розуміти перевірку та оцінку фактичної наявності об'єкту контролю, якій притаманні наступні...
-
Поняття та класифікація готової продукції Готова продукція - це продукція (виріб, напівфабрикат, робота, послуга), що повністю закінчена обробкою на...
Теоретичні основи обліку готівкових операцій