Облік розрахунків за податками і платежами університету - Організація бухгалтерського обліку в університеті

У процесі виконання Кошторису доходів і видатків університет є платником податків та платежів, передбачених Законодавством України.

Основним податковим документом, що регулює відносини у сфері справляння податків і зборів є Податковий кодекс України від 01.02.2016 р., який визначає не лише загальні правила адміністрування податків і зборів (заповнення та подання податкової звітності, сплати податкових зобов'язань, проведення перевірок, облік платників податків, а також притягнення до відповідальності та застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства), а й види податків, зборів (обов'язкових платежів) та порядок їх справляння [2].

Для розрахунків за податками та платежами до бюджету в обліку застосовуються активно-пасивний рахунок № 64 "Розрахунки з податків та платежів" за кожним видом КПК.

За кредитом субрахунків відображаються суми фактично утриманих та нарахованих податків і платежів до бюджету, а за дебетом відображається факт перерахування податків та платежів у дохід бюджету.

У загальному вигляді платежі університету за податками та обов'язковими зборами включают (рис 2.9.1):

схема розрахунків університета за податками і платежами кну імені тараса шевченка

Рис. 2.14 Схема розрахунків університета за податками і платежами КНУ імені Тараса Шевченка

Відповідно до Розділу V ст.180 ПКУ Київський національний університет імені Тараса Шевченка є платником ПДВ. Університет виступає як продавець, який зобов'язаний надати покупцю податкову накладну (Додаток Л). Форма та порядок заповнення якої затверджуються центральним органом державної фізкальної служби. У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" (Додаток М) з посиланням на відповідний пункт Податкового Кодексу [2].

Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця. Податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс). Податкова накладна видається університетом, який здійснює операції з постачання послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Зведені результати такого обліку відображаються в податкових деклараціях.

Таблиця 2.6 Бухгалтерські проведення з розрахунків з ПДВ

№ п/п

Зміст операцій

Дебет

Кредит

1

Прийнято до сплати рахунків за надані послуги:

    - без ПДВ - на суму податкового кредиту
    811 641/1

675

2

Нараховано орендну плату

    - без ПДВ - на суму податкового кредиту

364
    711 641/1

3

Запраховано кошти на спеціальний рахунок

313,323

364

4

Надійшла передоплата за арендою

    - без ПДВ - на суму податкового кредиту
    301,313.323 641/3
    364 641/1

5

Нараховано орендну плату

    - без ПДВ - на суму податкового кредиту

364
    711 641/3

Джерело: [36]

Згідно Розділу ІХ ст. 251 ПКУ, університет зобв'язаний сплачуєвати збір за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин в Каневі [2].

Відповідно до ЗУ "Про державний бюджет на 2016 р." університет за наданні в оренду земельні ділянки 50% від загальної суми сплачених орендарями на спеціальному фонді відходить державі, інші 50% залишаються в університеті. Сплачується плата за землю, за всю земельню ділянку, яку має у власному розпоряджені університет [7].

Ректор університету та два його замісника Київського національного університету імені Тараса Шевченка входить до спілки ректорів вищих навчальних закладів україни. Кожен рік до фонду спілки вноситься їх членами добровільний внесок у сумі 2000 грн. Та сплачуються податки з цих сум (табл. 2.7).

Кожен податок сумується і сплачується окремим платіжним дорученням в УДКСУ у Шевченківському районі (Додаток Н).

Таблиця 2.7 Сплачені податки та збори до бюджету Спілкою ректорів вищих навчальних закладів україни

Рахунок

Джерело

Видаток, грн

Податки/ збори

65.101

Членські внески

866,65

ПДФО 18%

64.101

Членські внески

88,50

Військовий збір 1,5%

65.101

Членські внески

1249,84

Нараховано Єдиний внесок 22%

65.101

Членські внески

867,5

31.103

Членські внески

4757,44

До сплати

Відповідно до Розділ IV ст. 162 ПКУ та розділу XX п.16 податок з доходів фізичних осіб та військовий збір сплачується працівниками університету на загальних підставах з місячного доходу у вигляді заробітної плати.

Для сплати податків та зборів в бюджет працівниками університету здійснюється виплата із заробітної плати (Табл. 2.8):

Табл. 2.8 Виплата заробітної плати з утриманням податків та зборів

Посадовий оклад 4000 грн

Утримано (грн)

Нараховано (грн)

Єдиний внесок 22%

880,00

Військовий збір 1,5%

60,00

ПДФО 18%

720,00

Всього до виплати

3219,99

880,00

Таблиця 2.9 Типова кореспонденція рахунків виплати податків та зборів із заробітної плати та стипендій

№ п/п

Зміст г/о

Дебет

Кредит

Сума, грн

Сума загальна

1

Нараховано з/п

811

651

7 700,00

7 700,00

2

Нараховано Єдиний внесок 22% на з/п

811

651

1144,00

3

Нараховано Єдиний внесок 22% на дог. ЦПХ

811

652

550,00

Всього нараховано

1694,00

4

Утримано з з/п

661

641

1386.01

5

Утримано військовий збір 1,5 %

661

642

115,00

Всього утримано

1501,51

Всього

10895,51

Платниками туристичного збору є особи, які отримують послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування в зазначений строк на території студенського містечка.

Ставка збору встановлена в розмірі 1 відсоток від вартості усього періоду проживання (ночівлі) в місцях, які знаходяться в студ містечку. Сума збору зазначається під час надання послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням, окремим рядком в рахунку чи на проживання, а перераховується до бюджету адміністрацією університету щоквартально [2].

Таблиця 2.10 Типова кореспонденція рахунків туристичного збору

№п/п

Зміст г/о

Дебет

Кредит

1

Нараховано туристичний збір

703/1

642

2

Сплачено туристичний збір

301

361

3

Сплачено туристичний збір до бюджету

642

311

Джерело: Складено автором на основі [36].

Аналітичний облік розрахунків за платежами і податками ведеться окремо за кожним видом податків і платежів на Картках ф. 292 а (у книзі ф. 292). На підставі даних аналітичного обліку складають декларації, розрахунки стану розрахунків за платежами в бюджет.

На Підставі даних аналітичного обліку складаються декларації та відомості стану розрахунків за платежами в бюджет які в установлені терміни подаються до Податкового органу за місцем реєстрації.

Синтетичний облік розрахунків за платежами і податками до бюджету відображаються в різних меморіальних ордерах, а саме:

    - Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків" та "Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України " - відображення сплати податків та платежів до бюджету; - Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій" - відображення утримання податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати та гонорарів працівників бюджетних установ, стипендій учнів, студентів, аспірантів, докторантів;

"Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ" - відображення суми ПДВ на реалізовану продукцію (надані послуги) - при умові, що бюджетна установа зареєстрована відповідно до чинного законодавства як платник податку.

Отже, університет у процесі виконання кошторису виступає платником різних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Похожие статьи




Облік розрахунків за податками і платежами університету - Організація бухгалтерського обліку в університеті

Предыдущая | Следующая