Контроль и ревизия
Цель осуществления контроля Подтверждение достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками фирмы своих обязанностей в соответствии с целями фирмы
Единицы измерения В денежной оценке В денежной оценке и натуральных измерителях в зависимости от отраслевой принадлежности
Объекты контроля Разделы участки б/у: ОС, НМА, запасы и расчеты, капиталы и кредиты, т. е. хозяйственная деятельность фирмы как единое целое Циклы деятельности фирмы: снабжение, производство, получение дохода или центры ответственности
2. Составьте программу проведения ревизионной комплексной проверки подведомственной организации по следующей схеме:
№ п/п Наименование (содержание) работ Способ проверки Срок исполнения работ, дни Дата представления материалов
Начало работ Окончание работ
- 1 Проверка внеоборотных активов выборочный 1.03.05 3.03.05 4.03.05 2 Проверка оборотных активов выборочный 4.03.05 5.03.05 6.03.05 3 Проверка затрат на производство выборочный 6.03.05 7.03.05 8.03.05 4 Проверка гот. продукции и товаров выборочный 8.03.05 9.03.05 10.03.05 5 Проверка денеж. средств сплошной 10.03.05 12.03.05 13.03.05 6 Проверка расчетов сплошной 13.03.05 14.03.05 15.03.05 7 Проверка капитала выборочный 15.03.05 16.03.05 17.03.05 8 Проверка финансовых результатов выборочный 17.03.05 19.03.05 20.03.05 9 Проверка забалансовых счетов выборочный 20.03.05 20.03.05 21.03.05
РГЗ№2
1. Этапы организации системы внутреннего контроля
Организация системы внутреннего контроля включает следующие этапы:
- 1) анализ и сопоставление действовавших ранее условий функционирования фирмы и разработка дальнейших программных действий стратегии и тактики фирмы; 2) документальное оформление новой деловой политики организации. Такими документами являются: положение о финансовой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике; 3) анализ эффективности существующей структуры управления. На данном этапе необходимо разработать план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав и обязанностей каждой должностной единицы; 4) разработка типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций, т. е. какими методами будет производиться контроль; 5) создание и организация непосредственно отдела внутреннего аудита или другого контрольного подразделения. 2. По материалам задания составьте промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразите соответствующие исправительные записи. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии
Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине.
Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.
По данным б/у установлено:
- - остатки товаров на начало ревизуемого периода: 248 800 руб. - поступило товаров за ревизуемый период: 2 502 100 руб. - выбыло товаров за ревизуемый период: 2 502 375
Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 225 руб.
При проверке документов ревизором установлено, что заведующем секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по 2 счетам-фактурам на общую сумму: 1 020 руб.
Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между магазином и оптовым предприятием. До этого выверка расчетов проводилась 2 года назад.
Кроме этого было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: 53 руб.
При проверке фактического наличия ТМЦ в секции магазина установлены следующие остатки товаров: 248 300 руб.
ООО "Вымпел"_______
(Организация, предприятие)
От "14" мая 2005 г.
Находящихся в_________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие - списаны в расход.
Заведующий секцией Воронов А. К. ___________
(должность) (ФИО) (подпись)
На основании приказа № 4 от "14" мая 2005 г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Воронова А. К._______________________________
За период с 1.05.05г. по 14.05.05г.
Ревизией установлено следующее.
- 1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 248 800 руб. 2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2 502 100 руб. 3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2 502 375 руб. 4. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:225 руб.
Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: 249 820 руб.
Результат инвентаризации: 1020 руб.
При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: 53 руб. то есть норма естественной убыли товаров составила: 172 руб.
5. При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по 2 счетам-фактурам на общую сумму 1 020 руб.
То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 249 820 руб.
То есть недостача составила:1 020 руб.
Скорректированная норма естественной убыли составила: 172 руб.
Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 1 020 руб.
Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 1.05.05г. по 14.05.05г. была выявлена недостача товаров на сумму 1020 руб.
Рекомендации: сделать корректирующие записи в бухгалтерском учете, наказать заведующего секцией и удержать с него сумму в размере 1 020 руб.
РАСПИСКА
Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.
Заведующий секцией ____________ Воронов А. К._________ 14.05.2005г.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи) (число)
Председатель комиссии:
Ревизор КРУ: ___________ Иванов Р. В._____________
(подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии:
Главный бухгалтер ___________ Кривова А. П.____________
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий секцией: ___________ Воронов А. К.____________
(подпись) (расшифровка подписи)
РГЗ№3
1. Организация делопроизводства при проведении ревизии
В процессе повседневной деятельности работы контрольно-ревизионных отделов создаются документы по различным вопросам деятельности предприятия, а также отделы контрольно-ревизионной службы получают различные нормативные акты по КРР.
Делопроизводство при ревизионной работе ведется на основании единой государственной системы делопроизводства.
Делопроизводство ревизионного процесса построено на составлении номенклатуры дел. Номенклатура дел ежегодно пересматривается и вводится в действие с 1 января нового года.
Каждая ревизия формируется в отдельную папку. Исполнительные документы по ревизии формируются с участием того, что толщина папки не должна превышать 25 мм с количеством страниц не более 250. При большем числе страниц ревизионный материал распределяется по томам под общим заголовком. Каждое дело оформляется обложкой с названием организации, отделов и службы и указывается название дела.
Контроль за организацией делопроизводства назначается на начальника ревизионного отдела.
- 1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 2. 2. Проверьте ведение кассовых операций в универмаге № 57, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в приложении. 3. Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе. Форма акта приведена в приложении 4. 4. Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц. Материал для выполнения задания
Ревизор Л. П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н. И. Зиминой, кассира Е. Ю. Пархоменко 15 мая 200Х г. осуществила проверку ведения кассовых операций универмага № 57.
Для определения выручки текущего дня ревизором Л. П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня: 02469750.
На момент начала инвентаризации: 03610900.
При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е. Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.
В кассовом отчете, составленном кассиром Е. Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:
- 1) приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 200Х г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 200Х г.; 2) расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А. В. Симоновой; 3) по расходному ордеру 3 121 от 15 мая 200Х г. была выдана зарплата лоточникам Т. В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А. И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л. П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером Н. И. Зиминой они представлены не были; 4) по расходному ордеру № 122 от 15 мая 200Х г. Е. И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универмага; 5) по расходному ордеру № 123 от 15 мая 200Х г. выдана зарплата бывшего сотрудника И. С. Попова - 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И. П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено; 6) списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.; 7) по расходному ордеру № 124 от 15 мая 200Х г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра, песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И. Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универмаг в апреле трижды в общем количестве 9 тонн; 8) по расходному ордеру № 125 от 15 мая 200Х г. выдано И. Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универмаге № 57. Трудовое соглашение заключено; 9) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 200Х г. в сумме 11 215 руб. 30 коп.
Касса "15" мая 2005г. Лист 1
Номер документа От кого получено и кому выдано Номер корр. счета, субсчет Приход, руб. Расход, руб.
Остаток на начало дня Х
- 13 50 3220 121 Выдана зарплата лоточникам Т. В. Цыгановой и А. И. Петровой 70 921 122 Выдан аванс Е. И. Плотниковой 71 40 123 Выдана зарплата бывшего сотрудника И. С. Попова доверенному лицу И. П. Скворцовой 76.4 615,13 124 Выданы деньги шоферу автомашины, завозившему товар И. Д. Белову 76 300 125 Выдано И. Д. Титову 70 50
Итого за день: 3220 1926,13
Остаток на конец дня: 1293,87 Х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии: 1536,13
Кассир / / Е. Ю. Пархоменко
(подпись) (расшифровка подписи)
Записи в кассовой книге проверил и документ в количестве 1 приходного и 5 расходных получил.
Бухгалтер / / Н. И. Зимина
(подпись) (расшифровка подписи)
Предприятие, организация
Цех___________________
Акт№1 Инвентаризации наличия денежных средств
"16" мая 2005г.,
Находящихся_______________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир Е. Ю. Пархоменко _________________
(должность) (ф. и.о.) (подпись)
На основании приказа(распоряжения) № 3
От "15" мая 2005г.
Проведена инвентаризация денежных средств
По состоянию на "15" мая 2005г.
При инвентаризации установлено следующее:
- 1. Наличие денег 4005,67 руб. 2. Билеты денежно-вещевой лотереи 25 руб.
Итого фактическое наличие: четыре тысячи тридцать рублей шестьдесят семь копеек
По учетным данным: 1293,87
Результаты инвентаризации:2711,8 недостача
Последние номера кассовых ордеров:
Приходного №13 Расходного №125
Председатель комиссии
_______________ _________________ _________________
(должность) (ф. и.о.) (подпись)
Члены комиссии:
_______________ _________________ _________________
(должность) (ф. и.о.) (подпись)
_______________ _________________ _________________
(должность) (ф. и.о.) (подпись)
_______________ _________________ _________________
(должность) (ф. и.о.) (подпись)
Подтверждено, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо______________________
(подпись)
"16" мая 2005г.
Объяснение причин излишков или недостач:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Материально ответственное лицо кассир Е. Ю. Пархоменко
Решение руководителя организации____________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________
(подпись)
"16"мая 2005 г.
Похожие статьи
-
Виды ревизии - Проведение ревизии
В теории и практике контрольно-ревизионной деятельности различают несколько видов ревизий, которые принято классифицировать по определенным признакам: По...
-
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются: * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы - Учет денежных средств на счетах в банке
В соответствии с приказом Министерства финансов ПМР от 13 июня 1995 года № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и...
-
Перед началом проверки нами было установлено наличие ассортиментного перечня в ОАО "Постторг", книги замечаний и предложений и книги учета проверок....
-
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплин - Учет кассовых операций
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным...
-
Ревизия кассы организации - Контроль и ревизия
Денежные средства - составная часть оборотных активов. Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило,...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
В ходе проверки организации системы контроля товаров было установлено, что первичным контролем товаров является контроль качества лекарственных средств в...
-
Проверка ОАО "Постторг" проводилась в соответствии Инструкцией о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности...
-
Ревизия кредитов и займов - Ревизия кредитов и займов
При проверке расчетов по кредитам и займам используются источники информации: положение об учетной политике; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о...
-
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Списание материалов в производство. Ревизия списания материалов в производство - Контроль и ревизия
Документально отпуск материалов в производство подтверждается лимитно-заборной картой (ф. №М-8) или требованием - накладной ф. №М - 11. Возможны 2...
-
Цель аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия на ООО "Ставрополь-Опторг" - установить соответствие организации...
-
При проверке расходных кассовых документов контролер проверяет правильность списания и законность расходования наличных денежных средств по кассе...
-
Раскрыть назначение внутреннего контроля в организации - Финансовый контроль
Цель внутреннего контроля -- обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации....
-
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектов...
-
Применение методики оценки качества деятельности Департамента предполагает собой создание надежной системы контроля за качеством деятельности...
-
Организация контроля и аудита наличия и движения основных средств Рыночные превращения в экономике Украины подталкивают к изучению опыта организации и...
-
Аудит операций по учету готовой продукции В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы правильности и своевременности отражения в учете...
-
Заключение - Контроль и ревизия договорной дисциплины
В настоящее время реализация любого коммерческого мероприятия невозможна без заключения договора. Именно с помощью договора воплощаются замыслы и расчеты...
-
Порядок организации расчетов с поставщиками и подрядчиками Исследуемым предприятием в дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью...
-
Организационные основы ревизий
Организационные основы ревизий Слово "ревизия" происходит от латинского слова revision, что означает "пересмотр". Ревизия Ї это система мер по...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Введение, Внутрифирменный контроль качества аудита - Внутрифирменный контроль качества аудита
В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые...
-
Основным методом последующего финансового контроля является ревизия - обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном...
-
Поставщики - это организации, поставляющие данной организации товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т. д. Подрядчики выполняют...
-
Заключение - Контроль и аудит операций по движению товаров
В результате выполнения курсовой работы был изучен бухгалтерский учет поступлений и выбытия товаров в торговле, проведена проверка и контроль операций по...
-
ОАО "Постторг" успешно работает на рынке, наработав свою собственную клиентскую базу и наладив взаимовыгодные связи с поставщиками. Общество имеет четкую...
-
Также как и с кассовыми счетами, необходимо введение отдельных счетов для отражения операций по каждому отдельному расчетному (валютному) счету, что...
-
Выводы и предложения - Организация ревизии и аудита кассовой дисциплины и кассовых операций
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Поступления денежных средств имеют много источников и различных контрольных операций во всех компаниях. Следующие процедуры применяются наиболее часто:...
-
Понятие нематериальных активов. Ревизия операций с нематериальными активами - Контроль и ревизия
Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного использования не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие...
-
В результате ревизии были получены следующие данные: касса предприятия ООО "Харвист-Милк" не изолирована от других служебных помещений. Располагается на...
-
Ведение учета, контроля основных средств и форм первичной документации на предприятии Экономическую информацию о наличии, движении, сохранности и...
-
Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт показывает, отмечает Сенько В. [25], что независимо от уровня развития рыночной экономики и...
-
Ревизия договорной дисциплины - Контроль и ревизия договорной дисциплины
Договором признается соглашение 2-х или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). В...
-
Нематериальный актив - немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть идентифицированный (отделенный от предприятия) и содержится...
-
РЕВИЗИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - Ревизия и контроль основных средств и нематериальных активов
Одним из путей повышения эффективности производства предприятий, фирм, объединений и др. является свободное использование и сохранение на всех участках...
Контроль и ревизия