Проверка полноты и правильности документального оформления операций по поступлению, реализации и прочего выбытия товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

Перед началом проверки нами было установлено наличие ассортиментного перечня в ОАО "Постторг", книги замечаний и предложений и книги учета проверок. Организация в своей деятельности руководствуется Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товара.

Основное направление деятельности ОАО "Постторг" - розничная торговля, а значит при большом и разнообразном товарообороте необходимо множество поставщиков. Приступая к проверке полноты и правильности документального оформления товарных операций, выборочно было установлено наличие договоров с поставщиками и правильность их заключения.

При проверке договоров торгового предприятия устанавливают по каждому договору наличие всех реквизитов, подписей должностных лиц, которые должны проверять соответствие заключенных договоров действующим положениям, наличие развернутых спецификаций по ассортименту товаров, распределение товаров по кварталам, месяцам, декадам. Ревизор проверяет, как организован учет выполнения каждым поставщиком договора по общей сумме, ассортименту и срокам поставки. В таком же порядке проверяется наличие договоров с покупателями.

Так, в таблице 2 приведена проверка правильности составления договоров поставки.

При проверке выполнения договоров выяснили, что договора составлены в соответствии с законодательством и имеют в наличии реквизиты и подписи обеих сторон договора; нет случаев, когда отдельным покупателям отпускаются товары сверх выделенных фондов, претензии составлены обосновано с указанием ответственных лиц и за чей счет отнесена сумма претензий. По удовлетворенным претензиям установили, что списанные товары восстановлены на счет соответствующих материально ответственных лиц.

Таблица 2 - Проверка правильности составления договоров поставки в ОАО "Постторг"

Вид, номер договора, поставщик

Наличие даты и места составления договора

Соответствие договора законодательству РБ

Наличие всех реквизитов и подписей обеих сторон договора

Выявленные нарушения (примечания)

Договор Поставки № 6 с ЗАО "Милавица"

16.12.2011 г., г. Минск

Соответствует

Да

Договор представлен в приложении Х

Договор Поставки № 6 с ЗАО "Милавица"

16.12.2011 г., г. Минск

Соответствует

Да

Договор представлен в приложении Х

Примечание - Источник: собственная разработка

Поступление товаров осуществляется на основании договоров и документально подтверждаются товарно-транспортной накладной или товарной накладной (приложение Н). Целесообразно проводить проверку во взаимоувязке со всеми сопроводительными документами и отчетами материально-ответственных лиц складов и секций. [17]

Было проверено соблюдение порядковой нумерации выписанных товарно-транспортных накладных. Особой проверке подлежала правильность цены, указанной в товарно-транспортной накладной покупателя. В таком случае было бы необходимо воспользоваться книгой регистрации номенклатурных номеров на товары и установить правильную цену на поступивший товар. В ходе проведенной проверки, было установлено, что товарно-транспортные накладные оформлены правильно.

Проверка товарных отчетов предполагает проверку соблюдения установленной формы, сроков представления, правильности отражения операций, таксировок, подсчета итогов приходных и расходных документов. Исходя из утвержденного порядка оценки товарных запасов на предприятиях розничной торговли, бухгалтерский учет может вестись на складах по ценам приобретения или розничным ценам, а в розничной сети ? по розничным. При проверке следует учесть, что учет движения товаров на складах предприятия розничной торговли ведется в количественно-стоимостном измерении, а в розничной сети - в стоимостном.

Таблица 3 - Формальная проверка товарных отчетов и товарно-транспортных накладных в ОАО "Постторг"

Дата и номер документа

Полнота и правильность заполнения реквизитов, наличие подписей и печатей

Приложение

Выявленные нарушения (примечания)

ТТН от 28.06.2014 № 0838644

Да

Х

-

Отчет по секции за 28 июня 2014 г.

Частично

Х

Отсутствует номер документа

Примечание - Источник: собственная разработка

Ввиду того, что товар был получен от поставщика при самовывозе и от предприятия-изготовителя, нами была проведена проверка законности получения товара водителем С. И. Антоновым. Для отражения итога представлена разработочная таблица 4.

Таблица 4 - Проверка законности операций по передаче товара водителю ОАО "Постторг" от 28.06.2014 г.

Ведется ли в организации журнал выдачи доверенностей?

Была ли вдана доверенность на С. И. Антонова?

Заключен ли договор материальной ответственности с С. И. Антоновым?

Выявленные нарушения (примечания)

По данным ТТН

По данным журнала

Да

Да, № 518 от 28.06.2014

Да, № 518 от 28.06.2014

Да

Не выявлено

Далее по накладным было установлено наличие сертификатов соответствия. Данные сертификаты от белорусских производителей не передаются покупателю, а хранятся у производителя, однако их список формируется в приложении к ТТН и при необходимости данные сертификаты будут предоставлены.

Чтобы проверить правильность сумм товарных отчетов, был применен прием арифметической проверки и сравнили суммы из товарно-транспортной накладной с суммами товарного отчета, а также правильность их формирования.

Таблица 5 - Арифметическая проверка перенесения сумм из накладных в товарные отчеты, а также правильность их формирования

Товарный отчет за 28.06.2014 г.

Сумма

В ТТН

В отчете

Рассчет при проверке

Отклонения

Сумма отпускная поставщика СП ЗАО "Милавица"

12 169 400

12 169 400

-

Сумма НДС поставщика (20%)

2 433 880

2 433 880

Розничная цена (торговая нандбавка состовляет 35%)

-

19 714 000

12 169 400*135%*120%=19 714 428

-428 р.

Погрешность возникла вследствие применения среднего процента торговой надбавки

Необходимо подвергать сплошной проверке акты приемки по количеству и качеству составляемые при установлении расхождения при приемке между документальными данными поставщиков и фактическими. При этом проверяющий устанавливает, не было ли случаев, когда транспортные организации без основания отказывались составлять коммерческие акты на недостачу и повреждения товаров, возникшие в пути.

Данные актов приемки на оприходование товаров и тары в меньшем количестве, чем значится в сопроводительных документах поставщика, следует сопоставлять с данными расходных документов этих же товаров и тары за те же числа.

Особое внимание проверяющий обращает на наличие в документах дописок и исправлений. При наличии последних нужно проверить каждую дописку, каждое исправление и путем встречных проверок и бесед с соответствующими лицами установить их законность. [11]

Проверку реализации и отпуска товаров начинают с проверки выполнения договоров поставки по каждому покупателю, ассортименту и срокам. Эту проверку совмещают с просмотром претензий покупателей.

При проверке выполнения договоров нужно выяснить, нет ли случаев, когда отдельным покупателям отпускаются товары сверх выделенных фондов, особенно пользующиеся повышенным спросом.

Документальное оформление реализации товаров включает в себя сменный Z-отчет и приложенные к нему квитанции на взнос инкассации в банк и чеки по безналичному расчету. Сменный Z-отчет служит основанием для списания товаров по товарному отчету.

Проверяя правильность операций на отпуск товаров покупателям на складе поставщика, следует обратить внимание, предусмотрен ли такой отпуск условиями договора. Если это противоречит договору, то устанавливается, оформлена ли должным образом доверенность на представителя поставщика, соответствуют ли данные доверенности по наименованию товара и его количеству данным накладной на отпуск; насколько часты такие факты и чем они вызваны. [10]

При проверке правильности операции на отпуск товаров ревизор, используя метод хронологической проверки, т. е. проверки количества поступивших и отпущенных товаров за одни и те же числа, может установить факты, когда покупателям отпущено больше отдельных видов товаров, чем значилось по учету (больше, чем поступило). Такие явления могут иметь место в результате оформления бестоварных документов или наличия неучтенных на базе товаров.

Если ревизор обнаружит факт возврата товара от покупателей, то необходимо обратить внимание, были ли произведены сторнировочные записи на соответствующие счета: произведен ли пересчет НДС, произведено ли возмещение сумм платежа из бюджета, возвращены ли деньги покупателю или заменен товар.

Таким образом, было выявлено, что ОАО "Постторг" осуществляет полное и правильное документальной оформление операций по поступлению, реализации и прочему выбытию товаров, а устранение выявленных при проверке погрешностей и недочетов сделает систему более надежной.

Похожие статьи




Проверка полноты и правильности документального оформления операций по поступлению, реализации и прочего выбытия товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

Предыдущая | Следующая