Введение, Внутрифирменный контроль качества аудита - Внутрифирменный контроль качества аудита
В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.
Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации и порядок обеспечения надлежащего качества работы в ходе аудиторской проверки изложены в правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Внутрифирменный контроль качества аудита".
Внутрифирменный контроль качества аудита
- 1. Общие положения 1.1 Настоящее правило (стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации № 2263 от 22 декабря 1993 г. 1.2 Целью правила (стандарта) является установление требований с организации и функционированию внутрифирменной системы кон-роля качества аудита, которая должна существовать в аудиторских фирмах или у аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, для того чтобы работа их соответствовала правилам (стандартам) аудиторской деятельности. 1.3 Задачами правила (стандарта) являются:
- А) определение порядка распределения обязанностей сотрудников аудиторской организации в ходе осуществления аудита; Б) установление общих требований, предъявляемых к внутрифирменной системе контроля качества аудита; В) установление порядка контроля качества работы в ходе проведения аудита.
- А) руководители аудиторской организации; Б) руководители аудиторских проверок; В) старшие аудиторы (руководители звеньев или групп); Г) рядовые участники аудиторских проверок.
- А) ведет переговоры с руководством экономического субъекта; Б) назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемую на аудит экономического субъекта; В) выражает мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности проверенного экономического субъекта, отраженное в аудиторском заключении.
За процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита);
За соответствие проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям; за доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита, которые могут повлиять на содержание воды аудиторского заключения.
- 2.8 Руководителем аудиторской проверки может быть только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по горской специализации, соответствующей требованиям данного горского задания. 2.9 Старший аудитор является сотрудником аудиторской организации, которому поручено или может быть поручено в ходе данной аудиторской проверки руководить рядовыми участниками этой проверки, старший аудитор подотчетен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем. 2.10 Старший аудитор несет ответственность: за подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур; за организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки. 2.11 Старшим аудитором может быть, как правило, лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по одной риторских специализаций. 2.12. Рядовой участник проверки - это сотрудник, подотчетный старшему аудитору или непосредственно руководителю проверки и по отношению к данным лицам являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная та без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в осуществления аудита. 2.13. Аудиторские организации вправе установить другую структуру управления, чем та, которая описана выше в п. п.2.1 - 2.12, при условии что такая структура будет обеспечивать надлежащее распределение ответственности сотрудников за качество аудита и обеспечивать достоверность его результатов. 2.14. Аудиторские организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут иметь упрощенную двухуровневую систему управления: руководитель аудиторской организации, как правило, являющийся и руководителем проверки, и подчиненные ему рядовые участники проверки. 2.15. Аудиторы, работающие самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, несут ответственность за качество выполняемого аудита в соответствии с действующим законодательством. В том случае, если такие аудиторы используют в своей работе помощников, они обязаны использовать организационную структуру, предложенную в п.2.14 для аудиторских организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства. 3. Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации 3.1 В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность. 3.2 Особенности системны контроля качества работы аудиторской фирмы, ее внутреннее содержание и затраты времени и ресурсов на ее функционирование могут зависеть от таких факторов, как:
- А) размер аудиторской организации; Б) специализация аудиторской организации; В) организационная структура аудиторской организации; Г) наличие филиалов и подразделений аудиторской организации и их пространственная удаленность; Д) экономическая эффективность применяемой системы контроля качества (получение преимуществ при разумных затратах).
- А) соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; Б) укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей; В) поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; Г) выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества; Д) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; Е) разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта; Ж) осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой; З) принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнил ими возложенных на них обязанностей.
- А) проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы; Б) проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания; В) выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита; Г) выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита; Д) принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям.
- А) выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита; Б) документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты; В) все ли существенные замечания, возникшие в ходе проверки, были выяснены и нашли отражение в выводах аудитора; Г) достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур; Д) вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора.
Вопрос 58. Проверка отчетности экономического субъекта в соответствии с федеральным Законом "О бухгалтерской отчетности".
Аудитору необходимо учитывать ряд положений при проверке правильности составления отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций.
Для контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную российским законодательством.
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, предусмотренные нормативными актами, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. К этим документам обязательна пояснительная записка.
Месячная и квартальная отчетности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года. Все организации, за исключением бюджетных, в соответствии с учредительными документами представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, установленном учредительными документами организации. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или фактической передачи по принадлежности. Открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
Задача
Банком установлен лимит остатков наличных денег в сумме 10000 р.
Согласно записям в регистре но счету 50 "Касса", а так же кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие:
На 1.02-1500
На 18.02-760000
На 1.03-22000
На 1.04-28650 р.
На 15.04 - 14870р.
На 2.05 - 13700р.
На 15.05 - 13700р.
На 5.06-472700 р.
На 1.07 - 12700р.
На 10.07 - 16800р.
На 1.08 - 11300р.
На 10.09-15700р.
На 10.10 - 15800р.
На 12.12 - 17700р.
При проверки соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что язя торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го числа каждого месяца.
Ответ:
Остаток на момент инвентаризации по отчету:
556 + 30000 + 27000 - 44800 = 12756 руб.
Фактические остатки 12500 руб. Таким образом выявлена недостача 256 руб.
Данная недостача должна быть взыскана с кассира, т. к из кассы деньги выдаются только на основании расходного кассового ордера (согл. Порядку ведения кассовых операций). При инвентаризации никакие расписки и взаимообразные выдачи денег не допускаются:
Превышение лимита:
- 1.03 - на 12000 1.04 - на 18650 1.05 - на 4870 2.05 - на 3700 15.05 - на 3700 1.07 - на 2700 1.07 - на 6800 1.08 - на 1300 10.09 - на 5700 10.10 - на 5800 12.12 - на 7700
Итого превышений 11 дней - 72920
Среднедневное превышение:
72920: 11 = 669209
Сумма штрафа: (возможно)
669209 х 3 = 1988727
Похожие статьи
-
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита
Контроль качества работы аудитора в международных и внутрифирменных стандартах аудита Контроль качества аудиторской деятельности направлен на...
-
Казахстан аудит лицензирование мошенничество Система контроля качества работы аудиторской организации Система контроля качества работы аудиторской...
-
В соответствии с Международным стандартом аудита 220 "Контроль качества аудиторской работы" профессиональные сотрудники аудиторской фирмы с точки зрения...
-
Система внутреннего контроля и его элементы Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит в обязательном отражении всех операций в денежном...
-
Планируется, что общая численность аудиторов в Реестре аудиторских организаций и аудиторов индивидуальных предпринимателей к 2014 году составит...
-
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления...
-
Контроль - важная функция управления. Это объективное явление в экономической жизни общества, а в сфере управления финансовыми средствами - неотъемлемая...
-
Планирование - начальная стадия проведения аудита, которая предполагает разработку общей стратегии и детального подхода, обусловленных сроками проведения...
-
История возникновения и развития аудита Изучение любой дисциплины принято начинать с ее истории - возникновение, пути развития. Ознакомление с историей...
-
С 1 января 2010 г. утратили силу лицензии на осуществление аудиторской деятельности. И все аудиторские организации, индивидуальные аудиторы для...
-
Контроль качества аудиторской проверки - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Аудит является неотъемлемым элементом функционирования любого предприятия. Современные рыночные условия таковы, что каждому хозяйствующему субъекту...
-
Введение - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Развитие рыночных отношений в экономике, процессы ее глобализации, возникновение новых организационно-правовых форм экономических субъектов и...
-
Аудит не подменяет собой государственный контроль финансовой и хозяйственной деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем...
-
Институт аудита любой страны является элементом ее финансово-экономической системы, что определяет его содержание и функции. Наличие различных трактовок...
-
Виды аудита - Аудиторский (независимый) контроль, его развитие и совершенствование
С точки зрения классификационных признаков в современной практике проведения аудита в Республике Беларусь можно выделить несколько видов [таблица 1]....
-
Внутренний контроль - Особенности аудита малых предприятий
Облик СВК на предприятии зависит от компетентности руководителей, работников предприятия, а также от формата самого предприятия. Все составляющие системы...
-
По результатам проверки составляется заключение аудитора, а также отчет аудитора. Аудиторское заключение - официальный документ, составленный по...
-
Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности в современной России Аудит как один из инструментов рыночной экономики играет важную роль в...
-
Аудиторская деятельность осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, а также в виде...
-
Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы. На завершающем этапе аудитору необходимо...
-
Составление общего плана аудита - Планирование в аудите
Информация об экономическом субъекте, полученная в ходе предварительного планирования, оценки составляющих аудиторского риска, выявления значимых для...
-
Рекомендации аудитору при проведении аудита бухгалтерской отчетности Правилом устанавливается порядок взаимоотношений аудиторской фирмы или...
-
Нормативно-правовое регулирование аудита
Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимого...
-
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Письменная информация или отчет по результатам...
-
Введение - Особенности аудита малых предприятий
На порядок организации и методики проведения аудиторских проверок значительное влияние оказывает специфика отрасли, к которой относится экономический...
-
Проблемы аудита в Республике Беларусь на современном этапе Анализ состояния белорусского аудита свидетельствует о наличии в этой сфере ряда неразрешенных...
-
Планирование проверки Одной из задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее...
-
Введение - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии
Формирование информации о финансовых результатах организации для принятия эффективных управленческих решений является одной из задач бухгалтерского...
-
Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ. Планирование...
-
Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите социально-трудовых отношений Оценка...
-
Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового...
-
Основные виды аудита - Аудиторская деятельность
В зависимости от субъекта, проводящего аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и аудиторскими фирмами, и внутренние,...
-
Изменения в общем плане и программе аудита - Планирование аудита
12. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы...
-
Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности - Сущность аудиторской проверки предприятия
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение...
-
Первый этап развития аудита Начало современного этапа развития аудита в России было напрямую связано с переходом на рыночные методы ведения хозяйства. 26...
-
Это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета...
-
Аудит финанасовый хозяйственный Сущность, предмет и метод аудита В условиях рыночной экономики хозяйственная деятельность организаций характеризуется...
-
Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты...
-
Становление и развитие аудита в Республике Беларусь Развитие рыночных отношений в нашей стране вызвало появление новых видов профессий, к числу которых...
-
Цель, задачи, нормативное регулирование и объекты аудита денежных средств Условия проведения аудиторской проверки оговариваются в письме-обязательстве...
Введение, Внутрифирменный контроль качества аудита - Внутрифирменный контроль качества аудита