Учет брокерских операций - Брокерские операции

В соответствии с Законом РФ "О банках и банковской деятельности в РФ" коммерческие банки могут выпускать, хранить, покупать, продавать ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле - продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли - продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги.

Долевые ценные бумаги - это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги - государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.

В бухгалтерском учете операций с ценными бумагами применяются следующие термины и определения:

Портфель - укрепленная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг.

    - Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. - Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной и неопределенной перспективе. - Портфель контрольного участия - голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающие получение контроля над управлением организацией - эмитентом или существенное влияние на нее.

Котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям: 1. допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющего соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного рынка; 2. оборот за последний календарный месяц на организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в копировальный лист первого уровня; 3. информация о рыночной цене общедоступна, т. е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.

Не котируемые ценные бумаги - в целях настоящего Порядка не котируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным выше.

Инвестиционный доход - доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т. п.

Приобретение ценной бумаг - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Вложения в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией).

Метод учета вложений в ценные бумаги - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и/или рисков обесценения.

    - Учет по цене приобретения - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и/или резервы на возможные потери в порядке, установленном нормативными актами Банка России; - Учет по рыночной цене - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

Переоценка ценных бумаг - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка ведется путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

Рыночная цена - рыночная цена ценной бумаги, рассчитывается организатором торговли в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Выбытие ценной бумаги - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу.

Себестоимость ценных бумаг - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

В соответствии с Федеральным Законом "О рынке ценных бумаг", брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом. Операции купли - продажи ценных бумаг по поручению клиента банк - брокер отражает на балансовых счетах:

    - 30402 "Счет участников РЦ ОРЦБ" - 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для проведенных расчетов по операциям на ОРЦБ" - 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ депонируемые в РЦ для гарантированного обеспечения расчета по операциям на секторах ОРЦБ" ?30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" - 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" - 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям" - 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Комиссия ОРЦБ - 200 руб.

Комиссия РЦ ОРЦБ - 800 руб.

Комиссия банка - брокера - 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.)

Похожие статьи




Учет брокерских операций - Брокерские операции

Предыдущая | Следующая