Процедуры, технология и результаты анализа вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса, Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России

Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр"

Внутренний контроль - это механизм, посредством которого собственники, совет директоров, исполнительное руководство компании получают разумную степень уверенности в том, что компания достигнет поставленных целей наиболее эффективным образом. Его цель состоит в обеспечении своевременного выявления и анализа рисков, достоверности финансовой и управленческой информации, сохранности активов, соблюдении законодательства и внутренних политик и процедур, выполнения финансово-хозяйственных планов и эффективного использование ресурсов.

В таблице 3.1 представлен тест оценки надежности системы внутреннего контроля анализируемой организации. К вопросу в данном тесте предполагается 2 варианта ответа - "да", "нет". Ответ "Да" подтверждает наличие в организации соответствующего элемента, "нет" - отсутствие элемента.

Для расчета уровня надежности контрольной среды (Нкс) организации на основе данного теста необходимо количество положительных ответов разделить на общее число вопросов.

Нкс = 10/13 = 0, 77.

На практике, если данное соотношение составляет 40-60%, надежность СВК считается средней, при соотношении менее 40% - уровень СВК оценивается как низкий, при соотношении более 60% - как высокий. Надежность данного элемента СВК составляет 66,7%, что свидетельствует об уровне надежности, несколько превышающем среднюю величину.

В таблице 3.2 представлен тест для оценки надежности системы налогового учета организации.

Таблица 3.1

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля

Вопрос

Ответ

Да

Нет

Существуют ли и сформулированы ли стратегические цели развития организации?

+

Связаны ли стратегические цели и текущая деятельность организации?

+

Соответствует ли организационная структура размерам организации?

+

Существует ли ответственность исполнительного органа за организацию и состояние СВК?

+

Осуществляет ли руководство политику по избеганию конфликта интересов?

+

Привлекает ли руководство использования услуг аудиторов (консультантов в сложных и не стандартных ситуациях для деятельности компании)

+

Проводится ли оценка рисков, связанных с достижением целей организации?

+

В компании установлен риск-аппетит?

+

Реагирование на риски осуществляется в соответствии с установленным планом?

+

В компании автоматизирован бухгалтерский и налоговый учет?

+

В компании есть ответственное лицо за подготовку отчетности?

+

У главного бухгалтера есть высшее специализированное образование?

+

У компании разработана учетная политика в целях налогового учета, и она соблюдается?

+

Таблица 3.2

Тест для оценки надежности системы налогового учета организации

Вопрос

Ответ

Да

Нет

В структуре организации существует обособленная служба налогового учета, отвечающий за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности?

+

У компании разработана учетная политика в целях налогового учета и она соблюдается?

+

Бухгалтерская и налоговая службы компании взаимодействуют на регулярной основе?

+

В организации регулярно осуществляется арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов?

+

В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов?

+

Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов?

+

Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства?

+

В организации существует специальный человек/ отдел, занимающийся налоговым планированием

+

Взаимодействие службы налогового учета и налогового планирования находятся на должном уровне

+

Порядок обработки теста, представленного в таблице 3.2, аналогичен рассмотренному выше. К вопросу в данном тесте предполагается 2 варианта ответа - "да", "нет". Ответ "Да" подтверждает наличие в организации соответствующего элемента, "нет" - отсутствие. Для того чтобы рассчитать процент надежности системы налогообложения(Нсн) организации, необходимо количество положительных ответов разделить на общее количество вопросов.

Нсн = 9/9= 1 или 100%.

Контрольные действия (средства контроля) - составные части СВК на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления. Контрольные действия подразделены на четыре группы, объединяющие средства:

Текущего контроля;

Проверки хозяйственных операций на стадии первичного учета;

Проверки выполнения функций внутреннего контроля;

Прочие.

Тест для проверки надежности контрольных действий представлен в Таблице 3.3.

Таблица 3.3

Тест для проверки надежности контрольных действий

Вопрос

Ответ

Да

Нет

В организации осуществляется арифметическая проверка произведенных расчетов путем повторного пересчета/расчет полученных показателей другими возможными способами (отличными от первоначального) и сверка полученных результатов

+

В организации осуществляется проверка данных налоговой отчетности путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности (по тем налоговым расчетам, где такое соответствие должно быть обеспечено)

+

В организации осуществляется сверка данных налоговых регистров между собой/ с данными форм налоговой отчетности/ с данными налоговых регистров и форм налоговой отчетности предыдущих отчетных (налоговых) периодов

+

В организации осуществляется проверка соответствия применяемого порядка расчета налогов в соответствии с нормами действующего законодательства и внутренних документов (учетной политики, положений по налоговому учету)

+

В организации ведется контроль за правомерностью и правильностью применения налоговых льгот, специальных налоговых ставок

+

В организации осуществляется сравнение актуальных показателей с показателями предыдущих периодов и анализ показателей, существенно отличающихся от их нормальных значений (необычных отклонений)

+

В организации осуществляется анализ форм налоговой отчетности за прошлые периоды, определение вопросов, по которым имелись замечания, и которые должны были быть устранены в текущем периоде, а также проверка их фактического устранения

+

В организации осуществляется контроль критических областей налогового учета, в которых риск возникновения ошибок или искажений налоговой отчетности особенно высок

+

В организации осуществляется контроль за прикладными программами и информационными системами, в том числе учет изменений компьютерных программ и доступа к файлам данных, права доступа при вводе и выводе информации из системы (ограничение доступа к базе данных, программам, электронным копиям налоговых регистров и форм налоговой отчетности несанкционированных пользователей)

+

Существуют ли соглашения о неразглашении информации?

+

В компании установлена система документооборота

+

В компании разработана система оценки качества СВК?

+

Оценка качества СВК производится на регулярной основе?

+

При выявлении недостатков СВК применяются меры по их устранению?

+

Для оценки надежности контрольных действий по данной методике необходимо рассчитать процент положительных ответов.

Нкс = 13/14= 0,929 или 92,9%.

Итак, надежность элементов СВК по проведенным тестам получила следующие значения:

    - Контрольная среда -77%; - Система налогообложения - 100%; - Контрольные действия - 92,9%.

Получив необходимые значения, рассчитаем уровень надежности системы внутреннего контроля исследуемой организации (Нсвк).

Нсвк = (Нкс+ Нис + Нкд)/3 = (77%+100%+92,9%)/3=90%.

Следовательно, система внутреннего контроля организации "Ветцентр" эффективна, что способствует достижению поставленных целей организации наиболее эффективным образом.

Похожие статьи




Процедуры, технология и результаты анализа вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса, Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России

Предыдущая | Следующая