Процедуры, технология и результаты анализа вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса, Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр"
Внутренний контроль - это механизм, посредством которого собственники, совет директоров, исполнительное руководство компании получают разумную степень уверенности в том, что компания достигнет поставленных целей наиболее эффективным образом. Его цель состоит в обеспечении своевременного выявления и анализа рисков, достоверности финансовой и управленческой информации, сохранности активов, соблюдении законодательства и внутренних политик и процедур, выполнения финансово-хозяйственных планов и эффективного использование ресурсов.
В таблице 3.1 представлен тест оценки надежности системы внутреннего контроля анализируемой организации. К вопросу в данном тесте предполагается 2 варианта ответа - "да", "нет". Ответ "Да" подтверждает наличие в организации соответствующего элемента, "нет" - отсутствие элемента.
Для расчета уровня надежности контрольной среды (Нкс) организации на основе данного теста необходимо количество положительных ответов разделить на общее число вопросов.
Нкс = 10/13 = 0, 77.
На практике, если данное соотношение составляет 40-60%, надежность СВК считается средней, при соотношении менее 40% - уровень СВК оценивается как низкий, при соотношении более 60% - как высокий. Надежность данного элемента СВК составляет 66,7%, что свидетельствует об уровне надежности, несколько превышающем среднюю величину.
В таблице 3.2 представлен тест для оценки надежности системы налогового учета организации.
Таблица 3.1
Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
Вопрос |
Ответ |
Да |
Нет |
Существуют ли и сформулированы ли стратегические цели развития организации? |
+ |
Связаны ли стратегические цели и текущая деятельность организации? |
+ |
Соответствует ли организационная структура размерам организации? |
+ |
Существует ли ответственность исполнительного органа за организацию и состояние СВК? |
+ |
Осуществляет ли руководство политику по избеганию конфликта интересов? |
+ |
Привлекает ли руководство использования услуг аудиторов (консультантов в сложных и не стандартных ситуациях для деятельности компании) |
+ |
Проводится ли оценка рисков, связанных с достижением целей организации? |
+ |
В компании установлен риск-аппетит? |
+ |
Реагирование на риски осуществляется в соответствии с установленным планом? |
+ |
В компании автоматизирован бухгалтерский и налоговый учет? |
+ |
В компании есть ответственное лицо за подготовку отчетности? |
+ |
У главного бухгалтера есть высшее специализированное образование? |
+ |
У компании разработана учетная политика в целях налогового учета, и она соблюдается? |
+ |
Таблица 3.2
Тест для оценки надежности системы налогового учета организации
Вопрос |
Ответ |
Да |
Нет |
В структуре организации существует обособленная служба налогового учета, отвечающий за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности? |
+ |
У компании разработана учетная политика в целях налогового учета и она соблюдается? |
+ |
Бухгалтерская и налоговая службы компании взаимодействуют на регулярной основе? |
+ |
В организации регулярно осуществляется арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов? |
+ |
В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов? |
+ |
Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов? |
+ |
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства? |
+ |
В организации существует специальный человек/ отдел, занимающийся налоговым планированием |
+ |
Взаимодействие службы налогового учета и налогового планирования находятся на должном уровне |
+ |
Порядок обработки теста, представленного в таблице 3.2, аналогичен рассмотренному выше. К вопросу в данном тесте предполагается 2 варианта ответа - "да", "нет". Ответ "Да" подтверждает наличие в организации соответствующего элемента, "нет" - отсутствие. Для того чтобы рассчитать процент надежности системы налогообложения(Нсн) организации, необходимо количество положительных ответов разделить на общее количество вопросов.
Нсн = 9/9= 1 или 100%.
Контрольные действия (средства контроля) - составные части СВК на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления. Контрольные действия подразделены на четыре группы, объединяющие средства:
Текущего контроля;
Проверки хозяйственных операций на стадии первичного учета;
Проверки выполнения функций внутреннего контроля;
Прочие.
Тест для проверки надежности контрольных действий представлен в Таблице 3.3.
Таблица 3.3
Тест для проверки надежности контрольных действий
Вопрос |
Ответ |
Да |
Нет |
В организации осуществляется арифметическая проверка произведенных расчетов путем повторного пересчета/расчет полученных показателей другими возможными способами (отличными от первоначального) и сверка полученных результатов |
+ |
В организации осуществляется проверка данных налоговой отчетности путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности (по тем налоговым расчетам, где такое соответствие должно быть обеспечено) |
+ |
В организации осуществляется сверка данных налоговых регистров между собой/ с данными форм налоговой отчетности/ с данными налоговых регистров и форм налоговой отчетности предыдущих отчетных (налоговых) периодов |
+ |
В организации осуществляется проверка соответствия применяемого порядка расчета налогов в соответствии с нормами действующего законодательства и внутренних документов (учетной политики, положений по налоговому учету) |
+ |
В организации ведется контроль за правомерностью и правильностью применения налоговых льгот, специальных налоговых ставок |
+ |
В организации осуществляется сравнение актуальных показателей с показателями предыдущих периодов и анализ показателей, существенно отличающихся от их нормальных значений (необычных отклонений) |
+ |
В организации осуществляется анализ форм налоговой отчетности за прошлые периоды, определение вопросов, по которым имелись замечания, и которые должны были быть устранены в текущем периоде, а также проверка их фактического устранения |
+ |
В организации осуществляется контроль критических областей налогового учета, в которых риск возникновения ошибок или искажений налоговой отчетности особенно высок |
+ |
В организации осуществляется контроль за прикладными программами и информационными системами, в том числе учет изменений компьютерных программ и доступа к файлам данных, права доступа при вводе и выводе информации из системы (ограничение доступа к базе данных, программам, электронным копиям налоговых регистров и форм налоговой отчетности несанкционированных пользователей) |
+ |
Существуют ли соглашения о неразглашении информации? |
+ |
В компании установлена система документооборота |
+ |
В компании разработана система оценки качества СВК? |
+ |
Оценка качества СВК производится на регулярной основе? |
+ |
При выявлении недостатков СВК применяются меры по их устранению? |
+ |
Для оценки надежности контрольных действий по данной методике необходимо рассчитать процент положительных ответов.
Нкс = 13/14= 0,929 или 92,9%.
Итак, надежность элементов СВК по проведенным тестам получила следующие значения:
- - Контрольная среда -77%; - Система налогообложения - 100%; - Контрольные действия - 92,9%.
Получив необходимые значения, рассчитаем уровень надежности системы внутреннего контроля исследуемой организации (Нсвк).
Нсвк = (Нкс+ Нис + Нкд)/3 = (77%+100%+92,9%)/3=90%.
Следовательно, система внутреннего контроля организации "Ветцентр" эффективна, что способствует достижению поставленных целей организации наиболее эффективным образом.
Похожие статьи
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение организаций малого бизнеса К нормативно - правовой информации в области налогообложения...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Введение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
В условиях экономической нестабильности вопросы исследования влияния варианта налогообложения организации на повышение эффективности деятельности...
-
Информация о состоянии внешней среды - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На сегодняшний день развитие малого бизнеса является одним из приоритетных направлений деятельности государства. Больше половины российского ВВП...
-
Анализ применения различных вариантов налогообложения осуществляется на примере ООО "Ветцентр", основным видом деятельности которого является оказание...
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. Важным...
-
Рекомендации, Заключение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На основе апробации процедур можно подытожить, что вариант общего режима налогообложения, выбранный организацией, полностью соответствуют специфике ее...
-
Совершенствование и развитие системы учета коммерческой организации Совершенствование оценки эффективности системы управленческого учета должно...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: а также ПБУ 18/02ПБУ 1/2011 Налоговый кодекс - основополагающий...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал...
-
Система аналитических показателей налогообложения экономических субъектов
В статье представлены основные виды и этапы проведения налогового анализа на микроуровне. Авторами конкретизируются источники проведения анализа...
-
Бюджетирование в настоящее время имеет большую популярность, так как данная система используется как в России, так и за рубежом. Использование...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Рекомендации по оптимизации налогообложения 1 Улучшение финансового состояния с помощью оптимизации отдельных налогов - 1. Оптимизация налога на...
-
Государственный финансовый контроль в Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления: Федеральное Собрание и его две...
-
Современная учетная система России - История возникновения налогового учета в России
Она формировалась на основе англосаксонской модели. Понятие "налоговый учет" для российской практики относительно новое. Как отдельный вид учета...
-
Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В...
-
Для постановки бюджетирования необходимо создать проектную группу, которая бы состояла из сотрудников Планово-Экономического управления. Проектная группа...
-
В условиях рыночной экономики предприятие может нормально и стабильно функционировать только при соответствующем финансовом состоянии, которое...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
В рыночной экономике существует необходимость формирования как публичной финансовой отчетности предприятия, адресованной внешним пользователям, так и его...
-
Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость...
-
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом Малое предпринимательство во всем мире является...
-
Пользователи бухгалтерской отчетности - Финансовые результаты предприятия
Пользователь -- юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Пользователи бухгалтерской информации делятся на две...
-
Заключение - Финансовые результаты предприятия
Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств...
-
Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации обязаны составлять...
Процедуры, технология и результаты анализа вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса, Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России