МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Методологические аспекты управления налогами в организациях
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета
Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал континентальной концепции, но с течением времени, под воздействием изменения экономической, политической среды, трансформации целей правительства, и стремления российских компаний к выходу на мировой рынок и привлечению инвестиций, привело к нарастающему обособлению бухгалтерского учета от налогового.
Утвердив главу 25 НК РФ, российское законодательство сделало выбор в пользу отделения налогового учета от бухгалтерского. Последующее принятие "Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу" явилось причиной дальнейшего разделения двух учетов, в результате чего, организации-налогоплательщики вынуждены вести налоговый учет и представлять налоговые декларации для налогового контроля и формировать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей. [15,с.105].
Основным стимулом к разделению налогового и бухгалтерского учета является различие конечных целей. Основная цель бухгалтерского учета - предоставление качественной, достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия пользователями финансовой отчетности экономических решений. При этом существенным элементом составления отчетности является профессиональное суждение бухгалтера, которое в свою очередь, обязано соответствовать принципам нейтральности и независимости.
Таким образом, данные бухгалтерского учета нацелены на интересы инвесторов, кредиторов, банков. Данную группу субъектов интересует, прежде всего, платежеспособность организации, прибыль, дивидендная политика, величина задолженности. Иными словами, чем больше прибыль, чем выше платежеспособность и меньше задолженностей имеет организация, тем она привлекательней для инвесторов, тем больше вероятность получения кредитов от банков. Однако рост прибыли связан с ростом налогов, что в свою очередь снижает чистую прибыль.
Основная цель налогового учета - обеспечение правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей. Следуя исключительно нормам налогового законодательства не является возможным предоставить финансовую отчетность, которая в полной мере, по сравнению с составленной по нормам бухгалтерского учета являлась бы для инвесторов привлекательной [5, с. 105].
Исходя из целей, существуют 2 элемента, препятствующие полному синтезу двух учетных систем:
Принцип осмотрительности. Данный принцип регламентирован порядком составления финансовой отчетности, однако абсолютно не применим к налоговому учету, поскольку его реализация обязывает налогоплательщика занижать налоговую базу.
Профессиональное суждение. Профессиональное суждение не применимо в целях налогообложения, поскольку имеет место быть прямая заинтересованность в уменьшении величины налоговых платежей.
В то же время, несмотря на наличие неустранимых различий, налоговый и бухгалтерский учет строятся на единой экономической основе, а, следовательно, существует возможность их сближения.
Важным моментом в создании методологической базы для сближения является правильное понимание самого процесса. В данном случае имеется в виду не полный синтез с целью совмещения изначально различных целей, а нахождение общих методов исчисления и использование одних и тех же методик для получения результатов в рамках своей направленности. Сближение бухгалтерского и налогового учета, прежде всего, приводит к снижению издержек ведения двух учетных систем.
В настоящее время, каждая организация имеет законодательно обусловленную возможность сделать выбор в отношении учтенных правил, а именно, будет ли проводится максимально возможное сближение бухгалтерского и налогового учета. В таком случае, бухгалтерский учет подстраивается под правила налогового. Это предполагает линейный способ начисления амортизации, одинаковый срок полезного использования, определенный согласно Классификатору основных средств, первоначальная стоимость не уменьшается на величину амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такая возможность отсутствует, не используются повышающие коэффициенты.
Организация самостоятельно лишает себя возможности на основе законодательно разрешенных механизмов понизить налоговое бремя, в тоже время, перестает выполняться основная цель бухгалтерского учета - формирование достоверной информации о реальном финансовом положении организации. Данный способ имеет также свои плюсы, поскольку нет необходимости ведения двух видов учетных систем, а, следовательно, нет необходимости в дополнительных трудозатратах, а также в их оплате. [16, с. 312]. налог планирование амортизация прибыль
Существование нескольких учетных систем приводит к появлению дополнительной нагрузки для их ведения. Дополнительный плюс в ведения двух учетных систем, при условии, что как налоговый, так и бухгалтерский учет максимально проработан с точки зрения эффективности, заключается в экономии на налоге на недвижимости. Используя все возможности, предоставленные законодательством, организация по средствам способа начисления амортизации имеет возможность увеличить амортизационные отчисления, чем снизит среднегодовую стоимость имущества. Иными словами, налоговая база уменьшится, что, в свою очередь, снизит величину налога. Таким образом, достигается не только экономия на нескольких налоговых платежах, но и временная экономия использования заемных средств.
Современные тенденция в сфере бухгалтерского учета свидетельствуют о тенденции увеличения различий бухгалтерского и налогового учета, в связи с концепцией перехода на МСФО. Внедрение МСФО обусловлено ростом финансовой грамотности отечественных инвесторов, и вовлечением российских компаний в международный бизнес, улучшением инвестиционной среды. Как можно сделать вывод из принимаемых Положений по бухгалтерскому учету - многие из них адаптированные, а в некоторых случаях просто переведенные стандарты международного учета [12, с. 231].
Суммируя все вышеизложенное, можно сказать, что для организации с масштабами деятельности выше среднего является целесообразным ведение двух учетных систем автоматизированным способом. При этом, бухгалтерский учет, исходя из своих целей, должен делать основной упор на достоверное отражение информации, донесение сведений о финансово-хозяйственном положении и привлечении инвесторов. Ведение налогового учета, в свою очередь, нацелено на достоверный расчет и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешенных законодательно методов оптимизации налогообложения.
Похожие статьи
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Методологические аспекты управления налогами в организациях
В данной работе мы рассматривали налоговое планирование и налогообложение на предприятии. На основе изложенного материала можно сделать следующие выводы....
-
Распределение прибыли предприятия осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из...
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
-
ВВЕДЕНИЕ - Методологические аспекты управления налогами в организациях
Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учета в ООО фирма "Торгкомплект" Общество с...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Современная учетная система России - История возникновения налогового учета в России
Она формировалась на основе англосаксонской модели. Понятие "налоговый учет" для российской практики относительно новое. Как отдельный вид учета...
-
История возникновения налогового учета в России - История возникновения налогового учета в России
Источником становления учета (в широком смысле данного понятия) стала хозяйственная деятельность. С середины ХIХ в связи с экспансией акционерного...
-
Организационно-экономическая характеристика ОАО "Курскрезинотехника" Исследуемое предприятие - открытое акционерное общество - ОАО "Курскрезинотехника"....
-
Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении...
-
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ ОБЛИГАЦИЙ Облигации представляют собой форму договора займа. Поэтому средства, привлеченные от их выпуска,...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Экономическая характеристика ООО "АльянсАвтоСнаб" Общество с ограниченной ответственностью "АльянсАвтоСнаб" (ООО ААС") образовано и зарегистрировано...
-
Для постановки бюджетирования необходимо создать проектную группу, которая бы состояла из сотрудников Планово-Экономического управления. Проектная группа...
-
Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации обязаны составлять...
-
Рассмотрим метод, который позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет применения нелинейного начисления амортизации по объектам амортизируемого...
-
Понятие и сущность малого бизнеса Современная экономика России характеризуется появлением огромного числа предприятий различных форм собственности и...
-
Двадцатый век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей...
-
Для более точного формирования БДДС на краткосрочный период следует разработать методику формирования бюджета на основе утвержденных заявок и договоров....
-
Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на...
-
Пользователи бухгалтерской отчетности - Финансовые результаты предприятия
Пользователь -- юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Пользователи бухгалтерской информации делятся на две...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Краткая характеристика предприятия Полное фирменное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Электрик"....
-
Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ООО "АльянсАвтоСнаб". Для этого рассмотрим, как протекают...
-
Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Правильный выбор продолжительности...
-
Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога - Налоги и налогообложение
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции -- особая система налогообложения,...
-
К основным задачам бухгалтерского учета в бюджетных организациях относятся: 1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и...
-
Бухгалтерский баланс и его анализ - Финансовый анализ в коммерческих организациях
Финансовый бухгалтерский доход расход Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего...
-
При проведении экономического анализа налоговые инспектора проверяют сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности с данными деклараций. Однако...
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Методологические аспекты управления налогами в организациях