МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Методологические аспекты управления налогами в организациях

Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета

Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал континентальной концепции, но с течением времени, под воздействием изменения экономической, политической среды, трансформации целей правительства, и стремления российских компаний к выходу на мировой рынок и привлечению инвестиций, привело к нарастающему обособлению бухгалтерского учета от налогового.

Утвердив главу 25 НК РФ, российское законодательство сделало выбор в пользу отделения налогового учета от бухгалтерского. Последующее принятие "Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу" явилось причиной дальнейшего разделения двух учетов, в результате чего, организации-налогоплательщики вынуждены вести налоговый учет и представлять налоговые декларации для налогового контроля и формировать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей. [15,с.105].

Основным стимулом к разделению налогового и бухгалтерского учета является различие конечных целей. Основная цель бухгалтерского учета - предоставление качественной, достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия пользователями финансовой отчетности экономических решений. При этом существенным элементом составления отчетности является профессиональное суждение бухгалтера, которое в свою очередь, обязано соответствовать принципам нейтральности и независимости.

Таким образом, данные бухгалтерского учета нацелены на интересы инвесторов, кредиторов, банков. Данную группу субъектов интересует, прежде всего, платежеспособность организации, прибыль, дивидендная политика, величина задолженности. Иными словами, чем больше прибыль, чем выше платежеспособность и меньше задолженностей имеет организация, тем она привлекательней для инвесторов, тем больше вероятность получения кредитов от банков. Однако рост прибыли связан с ростом налогов, что в свою очередь снижает чистую прибыль.

Основная цель налогового учета - обеспечение правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей. Следуя исключительно нормам налогового законодательства не является возможным предоставить финансовую отчетность, которая в полной мере, по сравнению с составленной по нормам бухгалтерского учета являлась бы для инвесторов привлекательной [5, с. 105].

Исходя из целей, существуют 2 элемента, препятствующие полному синтезу двух учетных систем:

Принцип осмотрительности. Данный принцип регламентирован порядком составления финансовой отчетности, однако абсолютно не применим к налоговому учету, поскольку его реализация обязывает налогоплательщика занижать налоговую базу.

Профессиональное суждение. Профессиональное суждение не применимо в целях налогообложения, поскольку имеет место быть прямая заинтересованность в уменьшении величины налоговых платежей.

В то же время, несмотря на наличие неустранимых различий, налоговый и бухгалтерский учет строятся на единой экономической основе, а, следовательно, существует возможность их сближения.

Важным моментом в создании методологической базы для сближения является правильное понимание самого процесса. В данном случае имеется в виду не полный синтез с целью совмещения изначально различных целей, а нахождение общих методов исчисления и использование одних и тех же методик для получения результатов в рамках своей направленности. Сближение бухгалтерского и налогового учета, прежде всего, приводит к снижению издержек ведения двух учетных систем.

В настоящее время, каждая организация имеет законодательно обусловленную возможность сделать выбор в отношении учтенных правил, а именно, будет ли проводится максимально возможное сближение бухгалтерского и налогового учета. В таком случае, бухгалтерский учет подстраивается под правила налогового. Это предполагает линейный способ начисления амортизации, одинаковый срок полезного использования, определенный согласно Классификатору основных средств, первоначальная стоимость не уменьшается на величину амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такая возможность отсутствует, не используются повышающие коэффициенты.

Организация самостоятельно лишает себя возможности на основе законодательно разрешенных механизмов понизить налоговое бремя, в тоже время, перестает выполняться основная цель бухгалтерского учета - формирование достоверной информации о реальном финансовом положении организации. Данный способ имеет также свои плюсы, поскольку нет необходимости ведения двух видов учетных систем, а, следовательно, нет необходимости в дополнительных трудозатратах, а также в их оплате. [16, с. 312]. налог планирование амортизация прибыль

Существование нескольких учетных систем приводит к появлению дополнительной нагрузки для их ведения. Дополнительный плюс в ведения двух учетных систем, при условии, что как налоговый, так и бухгалтерский учет максимально проработан с точки зрения эффективности, заключается в экономии на налоге на недвижимости. Используя все возможности, предоставленные законодательством, организация по средствам способа начисления амортизации имеет возможность увеличить амортизационные отчисления, чем снизит среднегодовую стоимость имущества. Иными словами, налоговая база уменьшится, что, в свою очередь, снизит величину налога. Таким образом, достигается не только экономия на нескольких налоговых платежах, но и временная экономия использования заемных средств.

Современные тенденция в сфере бухгалтерского учета свидетельствуют о тенденции увеличения различий бухгалтерского и налогового учета, в связи с концепцией перехода на МСФО. Внедрение МСФО обусловлено ростом финансовой грамотности отечественных инвесторов, и вовлечением российских компаний в международный бизнес, улучшением инвестиционной среды. Как можно сделать вывод из принимаемых Положений по бухгалтерскому учету - многие из них адаптированные, а в некоторых случаях просто переведенные стандарты международного учета [12, с. 231].

Суммируя все вышеизложенное, можно сказать, что для организации с масштабами деятельности выше среднего является целесообразным ведение двух учетных систем автоматизированным способом. При этом, бухгалтерский учет, исходя из своих целей, должен делать основной упор на достоверное отражение информации, донесение сведений о финансово-хозяйственном положении и привлечении инвесторов. Ведение налогового учета, в свою очередь, нацелено на достоверный расчет и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешенных законодательно методов оптимизации налогообложения.

Похожие статьи




МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Методологические аспекты управления налогами в организациях

Предыдущая | Следующая