Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат организации - Анализ налогообложения и их влияние на финансовый результат предприятия на примере ООО "МЛЗ"

Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия.

1. Экономия от оптимизации налога на прибыль.

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль

Показатель

Значение до

Мероприятия, тыс. руб.

Значение

После

Мероприятия,

Тыс. руб.

Эффект

Прибыль

299026

299026

-

Налог на прибыль

Без учета резерва

77746,7

77746,7

-

Сумма резерва

-

6257

-

Налог на прибыль

С учетом резерва

77746,7

76119,94

1626,76

Можно сделать вывод о том, что наиболее выгодно создавать резерв по сомнительным долгам организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели, поскольку, используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность.

Поскольку формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему законодательству.

Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому необходимо руководству предприятия обратить внимание на квалификацию всех специалистов бухгалтерского и экономического отдела, организовав для них и себя в первую очередь курсы повышения квалификации. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

2. Уменьшение платежей по налогу на имущество

Минимизация налога на имущества организаций путем аренды у компаний на упрощенной системе налогообложения.

Минимизировать налог на имущество ООО "МЛЗ" мы решили путем перевода основных средств на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ при упрощенной системе налогообложения компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким образом, организация, применяющая общую систему налогообложения, может арендовать основные средства у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. При этом следует помнить об одном из ограничений для организаций на упрощенной системе налогообложения: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. Однако не рекомендуется находящиеся на балансе организации, применяющей общую систему налогообложения, основные средства продавать организации на упрощенной системе налогообложения, а затем сразу же брать их в аренду. Это может привлечь внимание налоговых органов при проведении налоговой проверки. Поэтому с организацией будет заключен договор с лизинга, при котором принимающая организация может сдавать в аренду имущество, приобретенное у ООО "МЛЗ". Произведем расчет экономии.

В декабре 2015 г. организация приобрела автотранспорт, стоимость которого 30 000 тыс. рублей. Согласно утвержденной Правительством РФ классификации основных средств, полезный срок использования компьютеров - 5-10 лет. Налоговое законодательство разрешает для данной группы применять амортизационную премию в размере 4%. Организация установила срок полезного использования 5 лет. Отсюда ежемесячные амортизационные отчисления составят: (30000-30000*10%)/5/12=1 125 тыс. руб.

За год: 1125*12=13500 тыс. руб. Амортизационные отчисления организация может признавать, как расход для целей налога на прибыль: экономия составит 13 500*20% = 2 700 тыс. руб. за год.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячные амортизационные отчисления (мы не учитываем амортизационную премию) составят 30000/5/12 = 1 250 руб. Налог на имущество организаций исходя из остаточной стоимости составит 495 тыс. руб. за 2013 г. и 165 тыс. руб. за 2014 год.

Предположим, организация решила минимизировать налог на имущество и арендовать автотранспорт у организации на упрощенной системе налогообложения. Рассчитаем ежемесячную стоимость аренды как ежемесячные амортизационные отчисления, увеличенные на 20%: 1250*1,2 = 1 500 тыс. руб. За год: 1500*12=18 000 тыс. руб. Ставка налога для упрощенной системы налогообложения равна 6% от суммы полученных доходов: 18000*6%=1 080 руб.

Таблица 3.2

Организация платит налог на имущество

Организация арендует имущество

Экономия по налогу на прибыль: 2 700 тыс. руб.

Налог на имущество подлежащий уплате: -495 тыс. руб.

Экономия по налогу на прибыль по арендным платежам: 18 000*20% = 3 600 тыс. руб.

Налог 6% для организации на упрощенной системе: - 1 080 тыс. руб.

Итого налоговый эффект: 2 700 - 495 = 2205 тыс. руб.

Итого налоговый эффект: 3 600 - 1 080 = 2520 тыс. руб.

Как мы видим, при таких условиях минимизация налога на имущество для организаций обоснована.

Изменение метода начисления амортизации

Предположим, первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 300 000 руб., срок полезного использования - 4 г., амортизация начисляется с начала года. В первый год планируется выпустить 10 изделий, во второй - 25 изделий, в третий - 10 изделий и в четвертый - 5 изделий. Коэффициент ускорения - 2. Ставка сравнения - 10% (годовых). Результаты расчета приведены в таблице.

Таблица 3.3Номинальная и дисконтированная суммы налога на имущество при различных методах начисления амортизации, тыс. руб.

Пропорционально объему продукции

Уменьшаемого остатка

По сумме чисел лет СПИ

Год

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

Исчисленная сумма налога

Приведенная сумма

1-й

5 940

5 400

4 950

4 500

5 280

4 800

2-й

3 630

3 000

2 475

2 045

2 970

2 455

3-й

990

744

1 237,50

930

1 320

992

4-й

330

225

412,5

282

330

225

Всего

10 890

9 369

9 075

7 757

9 900

8 472

Более выгодным для налогоплательщика ООО "МЛЗ" в нашем примере оказывается применение метода уменьшаемого остатка, поскольку приведенная стоимость потока платежей в бюджет налога на имущество в этом случае оказывается меньше, чем по другим вариантам.

Похожие статьи




Влияние предложенных мероприятий на финансовый результат организации - Анализ налогообложения и их влияние на финансовый результат предприятия на примере ООО "МЛЗ"

Предыдущая | Следующая