НАЦИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН, Налоговая система США - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Налоговая система США

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральные и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежит правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между бюджетами.

Таким образом, налоговая система США состоит из трех уровней:

    1) федеральный уровень, на который приходится около 70% поступлений, формируемый в основном за счет прямых налогов; 2) уровень штатов; 3) местный уровень, налоги которого играют самостоятельную роль и служат основой бюджетов. Он формируется за счет косвенных и имущественных налогов.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

К федеральным налогам относят:

    1) подоходный налог с физических лиц; 2) отчисления на социальное страхование; 3) налог на доходы корпораций; 4) акцизные сборы, составляющие около 3% бюджета и не играющие существенной роли в экономике страны; 5) налог на дарение имущества.

К налогам штатов относят:

    1) налог с продаж; 2) налог на деловую активность:
      - налог с оборота компаний; - налог на фонд оплаты труда.

К местным налогам относят:

    1) налог на имущество, которым не облагается личное имущество для собственного потребления; 2) налог на гостиничное обслуживание; 3) налог на коммунальные услуги; 4) налог на сделки с недвижимостью; 5) лицензии на торговлю некоторыми товарами; 6) налог на право пользования автомобилями; 7) налог на содержание животных.

Особенностью формирования бюджетов США является поступление налогов соответствующего уровня в бюджет этого же уровня.

Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз на основе дотаций вышестоящих бюджетов.

Права и обязанности налогоплательщиков в большинстве стран идентичны, стоит лишь вопрос о проблемах реализации.

Основные права налогоплательщиков в США:

1) на получение бесплатной информации и помощи при подготовке налоговых документов.

Налоговой управление США (Internal Revenue Service-IRS) выпускает ежегодно более 100 бесплатных брошюр с информацией по вопросам налогообложения. Анкеты и публикации IRS можно получить по автоматизированной телефонной системе;

2) на сохранение налоговой информации в секрете.

Когда налогоплательщик сообщает информацию IRS, он имеет право узнать, как она будет использоваться. Министерство юстиции США в строго оговоренных в законе случаях может затребовать налоговую информацию в IRS;

3) на защиту интересов.

Служащие Налогового управления должны четко разъяснять права налогоплательщику, в противном случае можно подать протест. При вызове IRS допускается иметь своего представителя (адвоката, специалиста по налогам) или поручить кому-либо представлять налогоплательщика в его отсутствие. При подаче письменного уведомления за 10 дней до встречи IRS у налогоплательщика имеется право произвести магнитофонную запись разговора;

4) на обжалование решений IRS.

Если налогоплательщик считает, что величина налогов определена неправильно, он может подать протест в Отдел апелляций Налогового управления или обратиться в один из независимых от IRS судов: U. S. Tax Court, U. S. Claims Court, U. S. District Court.

Рассмотрим более подробно два основных налога США: подоходный налог и физических лиц и налог на доходы корпораций.

Похожие статьи




НАЦИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН, Налоговая система США - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая