Теоретические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц, Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства - Налог на доходы физических лиц, его сущность и значение (на материалах ООО "АльянсАвтоСнаб")

Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной стороны, и хозяйствующих субъектов и граждан, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. В условиях рыночной экономики налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.

Налоги участвуют в перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Общественное содержание налогов заключается в том, что налогообложение выступает частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Их обусловленность стоимостным распределением подчеркивает исторически преходящий характер налогов. Источником налогов выступает национальный доход - вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения своих функций. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. По мере роста национального дохода совершенствуются и финансовые отношения в обществе по поводу формирования, распределения и использования доходов участников общественного производства: хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства.

Налоги являются экономической категорией, поскольку им присущи:

Устойчивые внутренние свойства;

Закономерности развития;

Отличительные формы проявления;

Денежная форма выражения, в которой проявляется своеобразие отношений, составляющих содержание налогов как экономической категории.

Налоги связаны с теми процессами, которые на поверхности общественной жизни сопровождаются движением денежных средств. В современном обществе налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе легального (законного) изъятия части валового внутреннего продукта и вновь созданной стоимости (национального дохода) для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Выделяют следующие признаки налогов:

Обязательность (принудительность),

Законодательно-правовой характер,

Безэквивалентность (в том смысле, что отсутствует притязание плательщика на компенсацию уплаченных им сумм со стороны государства),

Определенность сроков и размеров платежа.

Налоговые отношения являются частью финансовых отношений и поэтому выражают общие свойства, присущие финансам. Важным признаком налогов, как и финансов, является их денежный характер. Внешней формой налогов, или другими словами, их материальной основой выступает реальная сумма денежных средств общества, мобилизуемая государством в централизованный фонд (федеральный, региональные и местные бюджеты и внебюджетные фонды). Процесс отчуждения - одностороннее движение стоимости от налогоплательщиков к государству на условиях безвозвратности.

Вместе с тем налоговые отношения имеют специфические признаки. В отличие от финансов для существования налогов деньги не являются обязательным условием. Истории известно множество примеров натурального налогообложения.

В государствах с развитой рыночной экономикой налоги используются как метод прямого управления бюджетными отношениями и косвенного (опосредованного через льготы и санкции) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. С помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Благодаря налогам государство обеспечивает рациональное использование природных богатств, вводя штрафы и другие ограничения на распространение экологически вредных производств. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в первую очередь задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. При налогообложении обязательно должен соблюдаться воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, способствовать поддержанию его пропорциональности, повышению производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, с помощью которой формулируются цели и выбираются стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждой организации при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основные условия экономического развития страны.

Исходя из вышеизложенного, можно определить, что налоги - экономическая категория, выражающая отношения, возникающие в процессе перераспределения национального дохода страны в связи с формированием централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Налогообложение представляет собой принудительное изъятие части дохода или имущества физических и юридических лиц в бюджет и во внебюджетные фонды государства без притязания плательщиков на компенсацию со стороны государства уплаченных ими сумм. Несмотря на то, что налоговые платежи в бюджете обезличиваются, эквивалентность в определенной мере присутствует, хотя она не персонализирована.

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом с присущими ему всеми обязательными и необязательными элементами любого налога. Источником налога является специальным образом определенный доход, выраженный в денежной форме, налогоплательщика физического лица, как резидента РФ, так и нерезидента РФ по доходам от источников в РФ для резидентов и нерезидентов и только по доходам от источников в РФ для нерезидентов. При этом, так как налог на доходы физических лиц прямой, носителем налога, т. е. лицом, которое несет налоговое бремя или тяжесть налога, выступает сам субъект. Налог предполагает большой спектр налоговых льгот при определенных обстоятельствах и налоговые санкции.

Сущность налога на доходы физических лиц в России, как и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичным налогом, применяемым во многих рыночно развитых странах. Его место в налоговой системе обусловлено рядом обстоятельств:

Налог на доходы - это личный налог, то есть его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

Налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;

Налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;

Основной способ взимания налога на доходы - у источника выплаты дохода является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Таким образом, значение и важность налога на доходы с физических лиц для Российской налоговой системы трудно переоценить. Ведь чем грамотнее будет функционировать система сборов подоходного налога в стране, тем эффективнее и быстрее государство сможет динамично развивать свою экономику.

НК Российской Федерации состоит из 2-х частей - общей и специальной.

Часть первая (общая) НК РФ, принятая Федеральными законами от 31.07.98 № 146-ФЗ и № 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 09.07.99 № 154-ФЗ и 155-ФЗ, действует с 1999 года, состоит из 7 разделов,20 глав, и устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

    1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Часть вторая (специальная) НК РФ принята Федеральным законом от 05.08.2000 №117-ФЗ и состоит из 19 глав, которыми определен порядок исчисления и уплаты налогов (федеральные налоги, специальные налоговые режимы, региональные налоги и сборы).

Глава 23 Н К РФ "Налог на доходы физических лиц" (ст. 207-233) вводится в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ, и с этого же времени утрачивает силу все законодательство о подоходном налоге с физических лиц. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения элементов состава налога, при отсутствии которых налог не считается установленным:

Налоговая база (ст.210):

Налоговый период (ст.216);

Налоговые вычеты (ст.218, 219, 220, 220.1, 220.2, 221);

Дата фактического получения дохода (ст.223).

Похожие статьи




Теоретические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц, Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства - Налог на доходы физических лиц, его сущность и значение (на материалах ООО "АльянсАвтоСнаб")

Предыдущая | Следующая