Заключение - Налог на доходы физических лиц, его сущность и значение (на материалах ООО "АльянсАвтоСнаб")
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета расчетов предприятия по налогу на доходы физических лиц необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса. Налог уплачивают физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и которые не являются резидентами. В отдельную категорию плательщиков налога выделены индивидуальные предприниматели.
Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода: полученные в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды, возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.
Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения при определении налоговой базы. Плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в виде размера процента, который следует применить к налоговой базе при исчислении налога. Главой 23 Налогового кодекса РФ введены четыре твердо фиксированные налоговые ставки - 9, 13, 30 и 35 процентов. Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит от вида дохода.
Как показало исследование, ООО "АльянсАвтоСнаб" осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с требованиями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Порядок налогообложения работников ООО "АльянсАвтоСнаб" налогом на доходы физических лиц зависит от налогового статуса - является работник налоговым резидентом Российской Федерации, или ее нерезидентом. При этом статус иностранного работника значения не имеет. Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что налогообложение физических лиц налоговых нерезидентов носит дискриминационный характер по сравнению с налогообложением резидентов.
Исследуемое предприятие обеспечивает правильность расчета налогооблагаемой базы и сумм налога, соответствие регистров синтетического и аналитического учета расчетов ООО "АльянсАвтоСнаб" с бюджетом налогу на доходы физических лиц и правильность отражения задолженности в бюджет в бухгалтерской отчетности (в соответствии с требованиями п.46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
В ходе работы был выявлен ряд недостатков в организации расчетов ООО "АльянсАвтоСнаб" с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. В частности, можно отметить плохую организацию аналитического учета начисленных сумм налога, льгот, вычетов и налогооблагаемой базы, что свидетельствует об ослабленном контроле на данном участке бухгалтерской работы. Кроме того, синтетический учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию ведется на субсчете 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", открытому к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" без разделения по кодам бюджетной классификации, что говорит об отсутствии контроля за состоянием данных расчетов.
В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов ООО "АльянсАвтоСнаб" с бюджетом и персоналом по налогу на доходы физических лиц можно порекомендовать:
Разработать регистр аналитического учета для отражения расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в разрезе кодов бюджетной классификации;
Применять субсчета второго порядка к субсчету 68-1 "Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц" для учета сумм налога, удержанных и уплаченных в бюджет по различным ставкам, что обеспечит дополнительный контроль за состоянием расчетов;
Составить график документооборота, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для исчисления налога и его уплаты в бюджет.
Обобщая вышесказанное, результаты проведенного изучения состояния бухгалтерского учета расчетов ООО "АльянсАвтоСнаб" с бюджетом и работниками по налогу на доходы физических лиц подтверждают, что рассмотренные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.
Похожие статьи
-
Рассмотрены некоторые теоретические и практические проблемы администрирования налогов с физических лиц. Проанализированы нормы законодательства на...
-
Заключение - Налог на доходы физических лиц
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы...
-
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Введение - Налог на доходы физических лиц
Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ООО "АльянсАвтоСнаб". Для этого рассмотрим, как протекают...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой...
-
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц Объект налогообложения. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов....
-
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог, который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов федерации...
-
Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов: O стандартные O профессиональные O социальные O имущественные !!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в...
-
Налоговая база - Налог на доходы физических лиц
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на...
-
Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет...
-
Заключение - Характеристика основных видов налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации
В работе рассмотрены все виды налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации, даны комментарии по налогообложению и налоговой базе. Показана...
-
Плательщики и объект налогообложения Ставка для налоговых резидентов - 13%. Резиденты - лица, пробывшие на территории РФ не менее 183 дней в теч 12 мес....
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Налоговые вычеты - Налог на доходы физических лиц
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налоговый вычет - это...
-
Аннотация В статье рассмотрены преимущества и недостатки прогрессивной шкалы НДФЛ; представлены ставки НДФЛ в различных странах; приведены исторические...
-
Налог на доходы физических лиц, Плательщики НДФЛ - Налог на доходы физических лиц
Плательщики НДФЛ В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: - физические лица, являющиеся налоговыми...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Правовым обеспечением налогового контроля выступает совокупность правовых норм, которая в науке финансового правительства определяется как налоговое...
-
Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он...
-
Особенности планирования налога на доходы физических лиц
Особенности планирования налога на доходы физических лиц Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы...
-
Страховые выплаты, получаемые физическим лицом, облагаются налогом. Это касается выплат, получаемых по полисам добровольного страхования. Есть некоторые...
-
Введение - Характеристика основных видов налогов на доходы физических лиц в Российской Федерации
Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно)....
-
Сущность и функции налогов Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения...
Заключение - Налог на доходы физических лиц, его сущность и значение (на материалах ООО "АльянсАвтоСнаб")