Оценка налоговых поступлений в региональный бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ

В настоящее время сохраняется острая необходимость регулирования финансово-экономического потенциала регионов из-за крайне неравномерной территориальной мобилизации налоговых и неналоговых платежей; большого количества разнообразных факторов, определяющих потребности регионов в бюджетных расходах; разнообразия структуры расходов и целого ряда других причин. Поэтому структуру поступлений в бюджеты субъектов Федерации необходимо анализировать в тесной увязке с проблемами межбюджетных отношений, устойчивости каждого бюджета.

Рассмотрим, прежде всего, основные характеристики областного бюджета Курской области (доходы, расходы, дефицит) (см. таблицу 1).

Как следует из данных таблицы №1, дефицит бюджета в процентах к объему расходов возрастает от 7,22% в 2008 г. до 13,46% в 2004 г. Бюджет области на 2008 год просчитан с дефицитом в 9,55% к объему расходов при его бездефицитности в 2007 году, но показатель дефицита ниже, чем в 2011 г., а к 2014 г. дефицит бюджета к объему расходов снижается до 6,93%. Такая ситуация не позволит поддерживать достигнутый уровень социально-экономического развития региона, а по ряду жизненно необходимых направлений положение ухудшится, несмотря на улучшение в целом по стране финансовой и экономической ситуации. Покрытие дефицита предусмотрено за счет источников внутреннего финансирования.

Анализ структуры поступлений областного бюджета Курской области в 2008-2014 гг. показывает, что налоговые поступления в исследуемом периоде остаются основой формирования доходной базы областного бюджета. Причем их доля в общем объеме поступлений областного бюджета в 2010 году повышается по сравнению с плановыми заданиями 2008 года составляет 58,76%, в 2005 году против 2012 года снизилась на 6,65 пункта (52,11%), в 2006 году по сравнению с 2009 годом удельный вес вырос на 12,4 п. п. - (64,51%), в 2011 году против 2012 года снизилась на 17,7 п. п. - (46,81%), а в 2008 году по сравнению с 2013 годом - на 4,24 п. п. (51,05%) и в 2014 г. их доля увеличилась до 60,40% (см. таблицу 3).

Таблица № 3. Структура поступлений областного бюджета Курской области в 2008-2014 гг.

Источник дохода

В % к итогу

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Налоговые поступления

48,63

58,76

52,11

64,51

46,81

51,05

60,60

Неналоговые поступления

0,19

0,30

3,85

4,37

5,77

3,29

2,81

Поступления целевых бюджетных фондов

28,21

25,07

37,59

24,08

25,60

24,37

19,46

Финансовая помощь из федерального бюджета

22,97

15,87

6,45

7,04

21,82

21,29

15,53

Итого поступлений

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

В целом прослеживается тенденция к увеличению налоговых поступлений за исключением 2010 и 2011 г., когда произошло незначительное снижение, связанное с проводимой в области политикой бюджетного регулирования и изменениями в налоговом законодательстве. Динамика иллюстрируется графиком на рисунке 3.

Диаграмма №1 Динамика удельного веса налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2010- 2014 гг.

В целом динамику можно оценивать как положительную, отражающую процесс упорядочения изменений налогового законодательства, изменение порядка зачисления платежей по уровням бюджетной системы РФ.

Учитывается значительный удельный вес налоговых поступлений, формирующих областной бюджет Курской области за период 2003-2009 гг. целесообразно, по нашему мнению, произвести детальный анализ состава, структуры и динамики налоговых поступлений регионального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией (см. таблицу 4)

Таблица 4. Состав и структура налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2008-2014 гг.

Источник поступления

В % к итогу

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Налоги на прибыль, из них

33,27

40,25

54,86

67,56

67,96

69,39

73,6

Налог на прибыль организаций

15,65

27,72

38,35

31,80

27,86

20,04

16,97

Налог на доходы физических лиц

17,61

12,54

16,51

35,66

39,9 1

49,19

56,03

Налог на игорный бизнес

-

-

-

0,10

0,19

0,15

0,62

Налог на добавленную стоимость

25,92

17,34

14,37

-

-

-

-

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

5,31

14,96

10,96

10,62

9,05

10,90

7,50

Налоги на совокупный доход

0,43

4,21

2,73

3,33

4,39

2,6

4,8

Налог на имущество предприятий

29,99

19,47

10,90

12,78

17,56

14,7

10,3

Платежи за пользование природными ресурсами

3,85

6,75

6,02

5,64

8,04

2,3

3,6

Прочие налоговые доходы

1,23

-

0,16

0,06

-

0,2

0,2

Итого средств:

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

Основная доля всех налоговых поступлений в областной бюджет Курской области в 2008-2014 г. г. обеспечивалась налогами на прибыль: она возросла от 33,27% в 2008 году до 73,6% в 2014 г. Меньшую долю составляет налог на имущество, она снизилась втрое - с 29,99% в 2008году до 10,3% в 2014 г. Далее следует налог на добавленную стоимость (25,92% в 2008 году, 17,34% в 2004 году, 14,37% в 2005 году), от передачи которого в 2014 г. на федеральный уровень потери понесли доходы региональных бюджетов. (см. таблицу 4). [11, С.125]

Анализ структуры налогов на прибыль выявляет высокий удельный вес налога на прибыль организаций. Целесообразно рассмотреть крупных налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций (см. таблицу 5).

Таблица № 5. Удельный вес налоговых поступлений по налогу на прибыль крупных налогоплательщиков в областной бюджет Курской области за 2008-2014 гг., в % к доходу областного бюджета

Наименование предприятий

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

АО "Курский хлебокомбинат"

0,88

0,52

0,02

0,31

0,24

0,48

0,44

ОАО "Курскэнерго"

4,11

2,43

0,16

2,36

2,21

3,97

3,58

ООО "Объединение Курскатомэнергострой"

1,75

1,24

0,07

0,62

0,49

1,18

0,80

ЗАО "Курскрезинотехника"

0,85

0,74

0,11

0,65

0,4

1,49

0,69

ОАО "МГОК"

3,65

3,51

16,97

8,44

4

9,62

10,64

ОАО "Курскстекло"

9,78

6,34

56,03

7,48

4,16

10,02

9,9

ОАО "Электроагрегат"

1,38

1,77

0,62

2,16

1,57

1,10

2,75

ОАО "Курская АЭС"

3,1

2,39

0,2

3,48

2,23

2,58

3,95

ЗАО "Химволокно"

1,25

1,56

0,1

0,84

0,62

1,01

0,72

ОАО"ЖБИ-3"

0,28

0,27

0,03

0,71

0,54

0,50

0,90

Доходы бюджета

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

Анализ величины уплаченного крупными предприятиями Курской области налога на прибыль показывает зависимость. [1, С.885]

Курской области от концентрации и специализации экономики региона и финансового положения налогоплательщиков-предприятий, являющихся перспективными для инвестирования, дающих высокую отдачу.

Из данных таблицы следует, что наиболее крупными плательщиками являются предприятия таких капиталоемких отраслей как промышленность, энергетика и строительство. [7, С.545]

В этой связи, целесообразно разработать и внедрить формы налоговых паспортов крупных налогоплательщиков, на основе которых можно анализировать динамику начисленных налоговых платежей в бюджеты всех уровней и объемы реализованной продукции.

Все сведения в паспорте следует свести в таблицы, которые дадут полное представление об основных социально-экономических показателях деятельности юридического лица, его структуре, наличии дочерних (зависимых) предприятий, основных показателях, используемых для расчета налоговой базы, данных, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, динамике поступления налоговых платежей (сборов) по уровням Бюджетов, задолженности и налоговой нагрузке. [15, С. 259]

Поскольку целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы налогового паспорта территории, уже в достаточной степени апробирована, следует максимально приблизить позиции налогового паспорта предприятия к форме (паспорта региона.

В зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные. Соотношение прямых и косвенных налогов в структуре областного бюджета Курской области показано на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика удельного веса налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2008- 2014 гг. по методам взимания

Как видно из приведенных данных, в структуре налоговых поступлений прямые налоги имеют тенденцию к увеличению, что связано с индексацией ставок реального налога, введением единого налога на вмененный доход и рядом других причин. При этом общий уровень основных косвенных налогов (НДС, акцизов, налога с продаж) изменяется в противоположную сторону, хотя они являются более надежным бюджетным источником, так как гораздо менее, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры и являются легко собираемыми. [7, С.225]

Сохранение преобладающего значения прямых налогов при формировании поступлений региональных бюджетов свидетельствует о стремлении Правительства области обеспечить большую устойчивость доходной базы областного бюджета, о его нацеленности на решение преимущественно макроэкономических (регулирующих) задач. Но это еще и общая тенденция бюджетной политики государства, ориентированной на максимальную концентрацию косвенных налогов в федеральный бюджет.

Действующее налоговое законодательство предусматривает существование федеральных, региональных и местных налогов. Соотношение федеральных и региональных налогов в структуре областного бюджета Курской области представлено на рисунке 5.

Рис.3 Динамика удельного веса налоговых поступлений областного бюджета Курской области в 2008 - 2014гг. по территориальному устройству.

Анализ налогов по данному основанию позволил выявить, что доля региональных налогов в структуре налоговых поступлений областного бюджета Курской области низка и имеет устойчивую тенденцию к снижению, в то время как доля федеральных налогов растет.

Налоговый потенциал области формируется в основном за счет налогов, относящихся к федеральным регулирующим: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и др. Оставленные в ведении региональных бюджетов налоги приносят доходы, несопоставимые с перечисленными выше: налог на имущество организаций в 2008 г. составил 10,91% к налоговой базе области, в 2009 г. - 10,2%; налог с продаж в 2008 г. - 3,23% (отменен с 1.01.2004 г.); налог на игорный бизнес в 2008 г. - 0,11%, в 2014 г. - 0,62%. (см. Таблицу 4)

Перечень и налогооблагаемая база региональных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов, возложенных на территориальные бюджеты, полномочия по регулированию данных налогов на уровне субъектов РФ весьма ограничены. [7, С.885]

Таким образом, доминирование в налоговых поступлениях налогов со статусом федеральных естественно влечет за собой необходимость закрепления существенной части налоговых поступлений по федеральным налогам за региональными бюджетами.

Похожие статьи




Оценка налоговых поступлений в региональный бюджет Курской области - Анализ динамики и структуры бюджета Курской области как субъекта РФ

Предыдущая | Следующая