Анализ системы финансового планирования и бюджетирования - Анализ и совершенствование системы финансового планирования в лизинговой компании ООО "Лизинг-твист"
Финансовый план составляет главный бухгалтер ООО "Лизинг-твист", утверждает план генеральный директор.
Финансовый план деятельности компании составляется ежемесячно в течение всего года с разбивкой по числам. Для составления финансового плана используется программа Excel. Фрагмент финансового плана "Лизинг-твист" представлен на рис.10.
Как видно, на 1 октября ООО "Лизинг-твист" располагает денежными средствами в размере 136,6 тыс. руб. Далее, на 2 и 3 октября - выходные - никаких операций не запланировано. 4 октября досрочно поступили лизинговые платежи в размере 9,4 тыс. руб., которые были запланированы на 5 октября. 5 октября также поступили запланированные лизинговые платежи в размере 300 тыс. руб.
Рис. 10. Фрагмент финансового плана ООО "Лизинг-твист"
Также на 5 октября были запланированы расходы по гашению кредита и расходы по офису (канцтовары, кофе, чай) и т. д. до конца месяца.
Значение внутрифирменного финансового планирования состоит в следующем:
- - намеченные стратегические цели предприятия преломляют в форме финансово-экономических показателей; - финансовые планы устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении; - финансовые планы определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия; - оперативные финансовые планы предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии; - в долгосрочных финансовых планах предусматривают финансовые ресурсы, необходимые для финансирования реальных инвестиционных проектов, обеспечивающих будущее развитие предприятия.
Далее рассмотрим систему бюджетирования на предприятии.
В самом общем виде назначение бюджетирования в компании ООО "Лизинг-твист" заключается в том, что это основа:
- - планирования и принятия управленческих решений в компании; - оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании; - укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.
В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения заданных финансовых показателей в результате:
- - образования, распределения и использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации; - формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.
В ООО "Лизинг-твист" составляют два бюджета:
- 1) бюджет доходов и расходов; 2) бюджет денежных средств.
Основная задача Бюджета доходов и расходов - отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по лизинговому проекту.
Основная задача Бюджета денежных средств - характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации лизингового проекта.
Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же лизингового проекта.
Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.
Рассмотрим сущность этих бюджетов более подробно.
Бюджет доходов и расходов организации представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве - все расходы и отчисления.
Цель планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.
Задачами планирования являются:
- - определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования; - установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами; - выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования; - осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.
Состав показателей по каждому разделу плана может быть разным - укрупненным или детальным, в зависимости от назначения этого документа.
Лизинговые платежи представляют собой в концентрированном виде всю финансовую часть лизингового проекта. Именно они определяют для лизингодателя как возможность погашения понесенных затрат, так и возможность получения прибыли по сделке.
Доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень лизинговых платежей и затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.
Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях лизинговых платежей.
Бюджет доходов и расходов утверждается руководителем предприятия и служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.
Таким образом, бюджет доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации - эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.
Бюджет денежных средств отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации на определенный период. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции.
Денежные средства поступают на счет или в кассу предприятия в результате поступления лизинговых платежей. Часть полученных средств, а иногда и всю выручку, предприятие должно потратить на оплату своих текущих расходов, уплату налогов, приобретение оборудования и т. д. Все это было бы не так сложно, если бы денежные поступления и платежи были регулярными и одинаковыми по величине, но, к сожалению, без тщательного планирования этого добиться невозможно. В любой момент времени может возникнуть ситуация, когда у предприятия окажется недостаточно имеющихся в его распоряжении относительно свободных денежных средств для оплаты текущих расходов. В этом случае говорят, что предприятие испытывает денежные затруднения. Если подсчитать денежные средства с учетом всех подлежащих к оплате счетов, то в этот момент баланс может оказаться отрицательным.
Многие предприятия с большими потенциальными возможностями стали банкротами из-за проблем с денежными средствами. В таких случаях прибыль предприятия часто бывает связанной в товарных запасах или дебиторской задолженности (т. е. в так называемых текущих активах или оборотных средствах), поэтому владельцам приходится быстро распродавать свои складские запасы, часто с убытком для себя, для получения денежных средств, необходимых для покрытия текущих расходов предприятия. Именно поэтому важно контролировать движение денежных средств для обеспечения успешной хозяйственной деятельности предприятия.
В бюджете денежных средств ООО "Лизинг-твист" определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т. д.
Основные этапы разработки бюджета денежных средств в ООО "Лизинг-твист":
Этап 1. Определение интервалов планирования с дефицитом денежных средств. Проверяется план движения денежных средств на финансовую реализуемость, т. е. выявляются периоды времени с отрицательными и близкими к нулю значениями остатков денежных средств на конец периода.
Выявление периодов с дефицитом денежных средств включает следующие шаги:
- 1. Подготовка исходной информации. Сбор данных. 2. На основе данных рассчитываются следующие величины:
- - остаток денежных средств на начало планового периода; - суммарные поступления по рассматриваемым интервалам планирования; - суммарные платежи по рассматриваемым интервалам планирования; - "сальдо", т. е. разница между поступлениями и платежами.
Если план движения денежных средств финансово реализуем, то переходим на Этап 4 - Утверждения плана.
Этап 2. Если выявлены периоды с отрицательными остатками денежных средств (дефицит), то план финансово нереализуем, и необходимо его корректировать.
Возможны следующие способы корректировки плана:
- - за счет увеличения поступлений; - за счет снижения платежей; - за счет перенесения части поступлений на более ранние сроки; - за счет перенесения части платежей на более поздние сроки; - за счет увеличения остатка денежных средств на начало периода; - за счет взятия кредитов.
Рассматриваются способы корректировки:
- 2.1. Увеличения поступлений за счет:
- - роста количества заключенных лизинговых договоров; - за счет увеличения цены лизинговых услуг.
- - снижения постоянных издержек; - более рационального управления издержками.
- - перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей; - сокращения времени оборота денежных средств; - ускорения сроков реализации проектов развития, приносящих прирост поступлений и др.
- - перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей; - замедления или сдвига во времени сроков реализации проектов развития и др.
- - увеличения уставного капитала; - реализации высоко ликвидных активов и т. д.
На каждом этапе технологии происходит выработка новых вариантов плана движения денежных средств. При этом идет два процесса:
- - последовательное улучшение плана; - параллельное создание нескольких вариантов плана при помощи разных технологий.
Далее все планы снова попадают на Этап 1 проверки финансовой реализуемости.
Этап 3. В результате проведения этапов 1-2 возникает несколько вариантов плана движения денежных средств, из которых выбирается окончательный.
Этап 4. Утверждение бюджета денежных средств руководителем.
Таким образом, бюджет денежных средств показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы. С помощью бюджета денежных средств предприниматель может оценить объем имеющихся в его распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в кредитах для пополнения своих оборотных средств. Бюджет денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме.
Фрагмент бюджета денежных средств ООО "Лизинг-твист" представлен в таблице 4. Бюджет доходов и расходов ООО "Лизинг-твист" представлен в таблице 5. Необходимо отметить, что реальные данные компании были изменены, т. к. это является коммерческой тайной.
Таблица 4. Бюджет денежных средств ООО "Лизинг-твист"
110030 |
(рубль) | |||||||||||
2005 |
2006 | |||||||||||
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август | |
Поступления денежных средств: |
1328750 |
1028750 |
3110750 |
2261594 |
507046 |
1903273 |
564040 |
3107252 |
1750912 |
2357800 |
823765 |
954651 |
1. Лизинговые платежи |
728750 |
728750 |
728750 |
1011594 |
507046 |
848273 |
564040 |
1807252 |
750912 |
746800 |
823765 |
954651 |
2. Получение кредитов |
0 |
0 |
1600000 |
900000 |
0 |
1055000 |
0 |
1300000 |
1000000 |
1611000 |
0 |
0 |
3. Получение займов |
600000 |
300000 |
780000 |
350000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4. Прочие доходы |
0 |
0 |
2000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Расход денежных средств: |
1435668 |
1023368 |
2991724 |
2313762 |
514211 |
1720830 |
668471 |
3252383 |
1646024 |
2394794 |
737150 |
1063980 |
1. Гашение кредитов |
0 |
0 |
0 |
0 |
264417 |
230000 |
318000 |
751083 |
445000 |
656000 |
470000 |
215000 |
2. Гашение займов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
662500 |
3. % по кредитам |
0 |
0 |
0 |
22800 |
27546 |
41723 |
45016 |
43773 |
49903 |
68941 |
70663 |
66722 |
4. % по займам |
0 |
0 |
0 |
50350 |
18253 |
0 |
35326 |
34054 |
34054 |
17662 |
18251 |
15353 |
5. Оплата оборудования |
1434733 |
1013531 |
2973042 |
2016830 |
193368 |
1331937 |
187850 |
2310269 |
1040000 |
1556800 |
0 |
0 |
6. Налоги |
0 |
0 |
6930 |
0 |
0 |
0 |
60115 |
42500 |
0 |
0 |
0 |
0 |
7. Содержание офиса |
935 |
9837 |
11752 |
28782 |
10627 |
117169 |
22164 |
70704 |
77067 |
95391 |
178236 |
104405 |
8. Прочие расходы |
195000 | |||||||||||
Остаток денежных средств: |
3112 |
8494 |
127520 |
75352 |
68186 |
250630 |
146199 |
1068 |
105956 |
68961 |
155576 |
46247 |
Таблица 5. Бюджет доходов и расходов ООО "Лизинг-твист" на сентябрь 2006г.
Наименование статей бюджета |
План, тыс. руб. |
Факт, тыс. руб. |
Исполнение, % |
Доходы | |||
Кредит |
217,4 |
217,4 |
100,0 |
Лизинговые платежи |
890,6 |
890,6 |
100,0 |
ВСЕГО доходы |
1 108,0 |
1 108,0 |
100,0 |
Расходы | |||
1. Расходы по лизингу | |||
Гашение кредитов, займов |
490,5 |
490,5 |
100,0 |
Проценты по кредитам |
78,0 |
78,0 |
100,0 |
Расчеты с поставщиками |
217,4 |
217,4 |
100,0 |
НДС |
37,5 |
37,5 | |
Итого расходы по лизингу |
823,4 |
823,4 |
100,0 |
2. Расходы по офису | |||
Заработная плата |
120,0 |
120,0 |
100,0 |
Налоги на зарплату |
46,8 |
46,8 |
100,0 |
Транспортные расходы |
57,0 |
55,0 |
96,5 |
Услуги связи |
7,6 |
6,5 |
85,5 |
Накладные расходы |
21,0 |
20,3 |
96,7 |
Реклама |
15,0 |
15,0 |
100,0 |
Услуги банков |
1,5 |
1,5 |
100,0 |
Прочие расходы |
5,0 |
3,0 |
60,0 |
Итого расходы по офису |
273,9 |
268,1 |
97,9 |
ВСЕГО расходы |
1 097,3 |
1 091,5 |
99,5 |
Прибыль |
10,7 |
16,5 |
154,2 |
Похожие статьи
-
Сущность, роль и задачи финансового планирования Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по...
-
Краткая характеристика деятельности предприятия Лизинговая компания "Лизинг-твист" была учреждена в январе 2004 года группой профессионалов. Все...
-
Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются...
-
Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость...
-
Планирование является важнейшей функцией управления, связанной с предвидением целей фирмы, результатов ее деятельности, путей и ресурсов, необходимых для...
-
На наш взгляд, одна из главных проблем, стоящих перед любым предприятием - это правильное планирование денежных потоков. Рентабельные предприятия терпят...
-
Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на...
-
В практике финансового планирования применяют следующие методы: экономического анализа, коэффициентный, нормативный, балансовый, дисконтированных...
-
Целью данной главы является разработка механизма совершенствования организации финансового планирования на предприятии с учетом взаимосвязи с другими...
-
Механизм разработки бюджета АО "БТА Банк" Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы,...
-
Автоматизация имеет большое значение для процесса финансового планирования. Управляющим и экономистам компаний, формирующим финансовые планы и отвечающим...
-
Для изучения практики финансового планирования было выбрано предприятие -- ООО "Бриз ПП",-- основными видами деятельности которого являются изготовление...
-
Для более точного формирования БДДС на краткосрочный период следует разработать методику формирования бюджета на основе утвержденных заявок и договоров....
-
Для постановки бюджетирования необходимо создать проектную группу, которая бы состояла из сотрудников Планово-Экономического управления. Проектная группа...
-
В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая...
-
Финансовый планирование прогнозирование В условиях рыночных отношений, когда в полной мере реализуются принципы самостоятельности и ответственности...
-
Рассмотренная в разделе 3.1 модель определения возможности банкротства применима, прежде всего, для крупных компаний, которых не так уж много в...
-
Процесс финансового планирования - Финансовое планирование на предприятии на примере ООО "ЛУКОЙЛ"
Процесс финансового планирования Процесс начинается с анализа сложившегося на последнюю отчетную дату финансового состояния предприятия. Основное...
-
Для анализа финансового состояния ООО "Хлебсервис" будем использовать данные из финансовой отчетности: 1) отчет о прибылях и убытках (приложение 1); 2)...
-
Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Правильный выбор продолжительности...
-
Основные методы финансового анализа, их связь с бюджетом Впервые интерес к финансовому анализу возник в России в 1994 году, когда с одной стороны, стал...
-
В течение последних лет наблюдается существенный рост промышленного производства, роста экономики в целом и подъема его на определенный уровень,...
-
Важным принципом организации финансов предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Финансовый план - основной...
-
Проблемы финансового планирования ООО "Бриз ПП" можно условно разделить на две группы: 1. Проблемы эффективности и точности. 2. Организационные проблемы,...
-
Виды планирования - Финансовое планирование и прогнозирование
На основе имеющихся знаний об особенностях можно осуществить классификацию финансового планирования на Перспективное (стратегическое), текущее (годовое),...
-
В условиях значительной самостоятельности хозяйствующих субъектов в осуществлении своей производственно-финансовой деятельности особую важность...
-
Понятие и сущность финансового прогнозирования и планирования Достаточно подробно рассмотрены, сущность финансового планирования прогнозирования и...
-
Необходимость и содержание финансового планирования и бюджетирования В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс планирования...
-
Основным источником анализа финансового состояния предприятия является баланс. Он характеризует состояние собственности предприятия, использование...
-
Заключение - Совершенствования системы планирования на примере предприятия ООО "Хлебсервис"
Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия...
-
Этапы и принципы финансового планирования - Финансовое планирование и прогнозирование
Процесс финансового планирования состоит из нескольких этапов: На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого...
-
Структура финансовой системы Франции - Финансовая система Франции
В отличие от США и Германии Франция является унитарным государством и ее бюджетная система включает только два звена: - государственный бюджет - местные...
-
Планирование денежных потоков охватывает три основных его вида: Стратегическое планирование, в процессе которого прогноз движения денежных потоков...
-
Существование фирмы на рынке нереально без управления денежными потоками. Поэтому важно в совершенстве овладеть приемами планирования и управления...
-
Финансовый результат деятельности ООО "Хлебсервис" в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли...
-
Организационная характеристика ОАО "Грачевскрайгаз" ОАО "Грачевский райгаз" зарегистрировано Постановлением Главы администрации Грачевского района...
-
Экономическая характеристика ТОО "Жулдыз" ТОО "Жулдыз" было зарегистрировано в городе Алматы в 2001 году, по адресу проспект Сейфуллина, 392/7. Основным...
-
Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе...
-
Рост предприятия напрямую связан с внешним финансированием. Эту взаимосвязь выражают с помощью специальных коэффициентов - внутреннего роста, устойчивого...
-
Совершенствование и развитие системы учета коммерческой организации Совершенствование оценки эффективности системы управленческого учета должно...
Анализ системы финансового планирования и бюджетирования - Анализ и совершенствование системы финансового планирования в лизинговой компании ООО "Лизинг-твист"