Анализ эффективности финансового прогнозирования и планирования на предприятии - Основные направления совершенствования финансового прогнозирования и планирования в современной системе управления финансами

Для изучения практики финансового планирования было выбрано предприятие -- ООО "Бриз ПП",-- основными видами деятельности которого являются изготовление фильтровальных изделий по эскизам заказчика; поставка фильтровальных тканей европейского производства; проведение исследований для подбора фильтровального материала; разработка фильтровальных изделий.

В ходе исследования организации планирования в ООО "Бриз ПП" были выявлены его особенности и проблемы, характерные, для большинства предприятий РФ. Так, в связи с ограниченностью финансовых ресурсов на предприятиях, как правило, наблюдается выполнение различных функций управления одним лицом, что приводит к ухудшению качества принимаемых решений. Создание специального отдела требует больших затрат, поэтому такая возможность есть только у крупных предприятий. Передача планирования на аутсорсинг зачастую невозможна из-за отсутствия на российском рынке широкого выбора организаций, предоставляющих качественные услуги финансового планирования, высоких цен на такие услуги, отсутствия уверенности в том, что предприятие не будет специально ослаблено и поглощено.

Финансовое планирование в ООО "Бриз ПП" осуществляется специалистами бухгалтерии, в которой работают главный бухгалтер и помощник главного бухгалтера. Из-за недостаточного количества сотрудников и большой загруженности на предприятии в настоящее время составляется только план прибылей и убытков с горизонтом в один квартал. Главный бухгалтер контролирует его выполнение путем сравнения плановых показателей с фактическими. В качестве критического отклонения установлено отклонение базовых показателей в размере 10 %. Если выявлено отклонение больше критического, то должно быть принято решение об аналитической проверке причин отклонения от плана.

Для определения эффективности финансового планирования на исследуемом предприятии проведен анализ абсолютных и относительных отклонений плановых значений указанных параметров от их фактических значений за пять кварталов. Анализ показал, что даже при незначительных (в пределах 5 %) относительных отклонениях базовых показателей показатели, рассчитываемые на их основе, могут иметь отклонения свыше 25-30 %. Так, в III квартале 2015 г. отклонения базовых показателей не превышали 6 %, однако отклонение фактической чистой прибыли от плановой составило уже 28 %.

На рисунке 1 ниже представлена диаграмма, отражающая поквартальную динамику относительных отклонений базовых показателей.

относительные отклонения фактических значений от плановых

Рис. 1 Относительные отклонения фактических значений от плановых

Чем больше относительные отклонения, тем ниже качество финансового планирования. Из диаграммы видно, что наименьшие относительные отклонения (то есть наилучшие результаты финансового планирования) наблюдаются в себестоимости продаж. Далее по возрастанию относительных отклонений следуют выручка, коммерческие и управленческие расходы. Наибольшие величины относительных отклонений от плановых показателей наблюдаются по показателям "Прочие доходы" и "Прочие расходы".

Другой формой представления относительных отклонений является процент выполнения плановых показателей. В табл. 4 приведен расчет процента выполнения плана по рассматриваемым показателям. Эти данные также свидетельствуют о недостаточно эффективном финансовом планировании на исследуемом предприятии.

Таблица 4. Выполнение плана по финансовым показателям на малом предприятии (ООО "Бриз ПП") в 2014-2015 гг., %

Показатель

2014 г.

2015 г.

IV кв.

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Выручка

98

98

96

95

101

Себестоимость продаж

99

100

98

100

99

Валовая прибыль (убыток)

95

96

93

91

102

Коммерческие и управленческие расходы

101

98

99

102

107

Прибыль (убыток) от продаж

65

84

88

79

97

Прочие доходы

104

93

113

97

109

Прочие расходы

103

98

116

106

85

Прибыль (убыток) до налогообложения

64

78

88

75

98

Финансовый результат (чистая прибыль)

59

86

83

72

97

При анализе эффективности финансового планирования важны интегральные, результирующие показатели, характеризующие эффективность планирования по всем рассматриваемым параметрам в целом. В качестве такого интегрального показателя можно рассматривать коэффициент эффективности финансового планирования, расчет которого проводится на основе рангового метода оценки эффективности, предложенного профессором И. М. Сыроежиным. Этот метод в настоящее время широко применяется для оценки эффективности процессов управления, в том числе для оценки эффективности системы менеджмента качества.

В соответствии с этим методом для учета неравнозначности показателей применяется их ранжирование -- присвоение фиксированной балльной оценки, которая тем больше, чем важнее рассматриваемый показатель. Задача количественной оценки эффективности в этом случае сводится к определению соотношения между оптимальным (эталонным) и фактическим рангами показателей, вошедших в так называемую нормативную систему показателей.

Любые два ранговых ряда отличаются двумя характеристиками:

    1) количеством различий рангов показателей в сравниваемых рядах (отклонений), отражающим результат изменений величины отдельных показателей ряда; 2) количеством изменений порядка следования показателей по рангам в одном ряду относительно другого (инверсий), отражающим результат изменения всего набора показателей.

Оценить близость фактического рангового ряда к другому, принятому за эталон, на интервале от +1 до -1 позволяют следующие коэффициенты ранговой корреляции:

    - коэффициент Спирмена (по отклонениям); - коэффициент Кендалла (по инверсиям).

Коэффициенты корреляции определяются последующим формулам:

(1)

Где Коткл -- коэффициент Спирмена; N -- количество показателей в ранговом ряду; Y -- количество отклонений;

(2)

Где Кинв -- коэффициент Кендалла; M -- количество инверсий; N -- количество показателей в ранговом ряду.

Положительные значения оценок данных коэффициентов корреляции характеризуют такой режим системы, при котором продолжается рост уровня реализации функции. Отрицательные значения тех же оценок отражают ситуацию, когда режим системы начинает действовать против уровня реализации функции, снижать его.

Оценка, построенная на отклонениях (коэффициент Спирмена), характеризует объемную сторону изменения эффективности, выражающую качество деятельности. Оценка, построенная на инверсиях (коэффициент Кендалла), определяет структурную динамику конечных результатов деятельности и показывает эффективность сравниваемых режимов.

Обобщенная оценка эффективности, полученная на основании двух оценок корреляции (по отклонениям и по инверсиям), определяется по формуле

(3)

Где Кэ -- общая оценка эффективности (коэффициент эффективности); Кинв--коэффициент Кендалла; Коткл -- коэффициент Спирмена.

Коэффициент эффективности Кэ меняется в диапазоне от нуля (наименьшая эффективность) до единицы (наибольшая эффективность). Совпадение фактического и заданного в динамическом нормативе порядка показателей свидетельствует о наивысшем уровне реализации целей управления.

Для расчета коэффициента эффективности финансового планирования ООО "Бриз ПП" выбрана в качестве критерия формирования эталонного (оптимального) рангового ряда минимизация (по модулю) относительных отклонений базовых показателей от их плановых значений. В качестве базовых показателей выбраны выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие расходы, прочие доходы.

В табл. 5 обобщены значения показателей эффективности финансового планирования ООО "Бриз ПП" и указан темп (скорость изменения) коэффициента эффективности планирования.

Таблица 5. Показатели эффективности финансового планирования ООО "Бриз ПП" в 2014--2015 гг.

Показатель

2014 г.

2015 г.

Среднее

IV кв.

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Коэффициент Спирмэна (по отклонениям)

0,70

0,6

0,6

0,4

0,9

0,64

Коэффициент Кендалла (по инверсиям)

0,40

0,4

0,4

0,2

0,8

0,44

Коэффициент эффективности планирования Кэ

0,60

0,56

0,56

0,42

0,86

0,60

Темп изменения Кэ, доли единицы

-0,06

0,00

-0,25

1,04

0,18

Средние значения коэффициента Спирмена, коэффициента Кендалла и коэффициента эффективности планирования составляют в рассматриваемом периоде 0,64, 0,44 и 0,60 соответственно, что характеризует финансовое планирование на предприятии как недостаточно эффективное. Следовательно, необходима разработка и реализация мероприятий по совершенствованию финансового планирования на предприятии -- ООО "Бриз ПП".

Для выявления внутренних факторов, снижающих эффективность финансового планирования на предприятии ("узких мест") важно знать, какие базовые показатели оказывают решающее влияние на снижение эффективности финансового планирования.

Проведен факторный анализ отклонений от нормативной эффективности планирования. При этом для определения критических показателей использован метод изолированного влияния факторов на изменение интегрального показателя эффективности финансового планирования.

Влияние факторов оценивается в зависимости от того, насколько они снизили оценку эффективности планирования по сравнению с максимальной, то есть по факторам раскладывается не сама фактическая оценка эффективности, а разность между максимальной и фактической оценками следующим образом:

(4)

Где -- снижение коэффициента эффективности под воздействием i-го показателя; -- показатель, занимающий i-е место (имеющий i-й ранг); Кмакс -- максимальный коэффициент эффективности финансового планирования (равен единице); -- коэффициент эффективности, рассчитанный только на основе нарушений, вызванных i-м показателем.

Далее рассчитывается доля влияния каждого показателя на общее снижение уровня эффективности:

(5)

Где -- доля влияния i-го показателя на общее снижение эффективности.

В табл. 6 обобщены результаты факторного анализа, то есть рассчитанные по формуле (5) доли влияния каждого фактора на снижение коэффициента эффективности финансового планирования Кэ, а также средний процент влияния каждого фактора в течение анализируемых пяти кварталов.

Таблица 6. Влияние факторов на общий уровень эффективности финансового планирования на предприятии (ООО "Бриз ПП") в 2014-2015 гг., %

Фактор (финансовый показатель)

2014 г.

2015 г.

Среднее

IV кв.

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Выручка

20

5

21

32

17

19

Себестоимость продаж

25

26

21

18

83

34

Коммерческие и управленческие расходы

25

5

58

18

0

21

Прочие доходы

5

5

0

18

0

6

Прочие расходы

25

59

0

14

0

20

Фактором, в наибольшей степени снижающим эффективность финансового планирования, является себестоимость продаж (34%). Далее по уменьшению степени влияния следуют коммерческие и управленческие расходы (21%), прочие расходы (20%), выручка (19%). Наименьшее влияние оказывает показатель "прочие доходы" (6%).

Следовательно, наиболее серьезной задачей повышения эффективности финансового планирования на предприятии является выполнение плановых показателей себестоимости продукции, а также коммерческих и управленческих расходов.

Похожие статьи




Анализ эффективности финансового прогнозирования и планирования на предприятии - Основные направления совершенствования финансового прогнозирования и планирования в современной системе управления финансами

Предыдущая | Следующая