Анализ эффективности использования фонда оплаты труда - Анализ оплаты труда

Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ООО "Декарт", тыс. руб.

Показатели

Год

Отклонение

2008

2009

Объем реализации

19474

23496

4022

Выручка

10216

10984

768

Сумма валовой прибыли

918

534

-384

Фонд заработной платы

6541

8289

1748

Реализация продукции на 1 руб. заработной платы

2, 98

2, 83

-0, 15

Выручка на 1 руб. заработной платы

1, 56

1, 33

-0, 23

Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы

0, 14

0, 06

-0, 08

Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом. После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства и реализации продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:

,

Где ВП - производство и реализация продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы;

Т - количество часов, затраченных на производство и реализацию продукции;

?Д - количество отработанных дней всеми работником;

Д - количество отработанных дней одним работником;

ЧР - среднесписочная численность работников;

ЧПП - среднесписочная численность работников производства;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):

.

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

Данные необходимые для анализа представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 - Исходные данные.

Показатели

2008

2009

Среднечасовая выработка (ЧВ)

109, 43

77, 86

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

8, 08

8, 37

Количество отработанных дней одним работником (Д)

0, 22

0, 26

Удельный вес работников в общей численности производственного персонала (Уд)

146, 79

163, 1

Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП)

40, 88

60, 5

Уровень товарности (УТ)

0, 52

0, 47

Рентабельность (R)

108, 5

11, 64

Факторный анализ производства и реализации продукции на 1 руб. заработной платы:

    (ВП/ФЗП)0 = 109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 698, 48 коп. (ВП/ФЗП)Усл.1 = 77, 86*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 496, 97 коп. (ВП/ФЗП)Усл.2 = 77, 86*8, 37*0, 22*146, 79/40, 88 = 514, 81 коп. (ВП/ФЗП)Усл.3 = 77, 86*8, 37*0, 26*146, 79/40, 88 = 608, 41 коп. (ВП/ФЗП)Усл.4 = 77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/40, 88 = 676, 01 коп. (ВП/ФЗП)1 = 77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/60, 5 = 456, 78 коп.

Изменение производства продукции на 1 руб. зарплаты общее: 456, 78 - 698, 48 = -241, 7 коп.

В том числе за счет:

Среднечасовой выработки: 496, 97 - 698, 48 = -201, 51 коп.

Средней продолжительности рабочего дня: 514, 81 - 496, 97 = 17, 84 коп.

Количества отработанных дней одним работником: 608, 41 - 514, 81 = 93, 6 коп.

Удельного веса работников в общей численности производственного персонала: 676, 01 - 608, 41 = 67, 6 коп.

Среднегодовой заработной платы одного работника: 456, 78 - 676, 01 = -219, 23 коп.

Выручка на 1 руб. заработной платы:

    (В/ФЗП)0 = 0, 52*109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 363, 21 коп. (В/ФЗП)Усл.1 = 0, 47*109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 328, 29 коп. (В/ФЗП)Усл.2 = 0, 47*77, 86*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 233, 58 коп. (В/ФЗП)Усл.3 = 0, 47*77, 86*8, 37*0, 22*146, 79/40, 88 = 241, 96 коп. (В/ФЗП)Усл.4 = 0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*146, 79/40, 88 = 285, 95 коп. (В/ФЗП)Усл.5 = 0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/40, 88 = 317, 72 коп. (В/ФЗП)1 = 0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/60, 5 = 214, 69 коп.

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214, 69 - 363, 21 = -148, 52 коп.

В том числе за счет:

Уровня товарности: 328, 29 - 363, 21 = -34, 92 коп.

Среднечасовой выработки: 233, 58 - 328, 29 = -94, 71 коп.

Средней продолжительности рабочего дня: 241, 96 - 233, 58 = 8, 38 коп.

Количества отработанных дней одним работником: 258, 95 - 241, 96 = 16, 99 коп.

Удельного веса работников в общей численности производственного персонала: 317, 72 - 258, 95 = 58, 77 коп.

Среднегодовой заработной платы одного работника: 214, 69 - 317, 72 = -103, 03 коп.

Прибыль на 1 руб. заработной платы:

    (П/ФЗП)0 = 108, 5*0, 52*109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 39408, 29 коп. (П/ФЗП)Усл.1 = 11, 64*0, 52*109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 4227, 76 коп. (П/ФЗП)Усл.2 = 11, 64*0, 47*109, 43*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 3821, 3 коп. (П/ФЗП)Усл.3 = 11, 64*0, 47*77, 86*8, 08*0, 22*146, 79/40, 88 = 2718, 87 коп. (П/ФЗП)Усл.4 = 11, 64*0, 47*77, 86*8, 37*0, 22*146, 79/40, 88 = 2816, 41 коп. (П/ФЗП)Усл.5 = 11, 64*0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*146, 79/40, 88 = 3328, 46 коп. (П/ФЗП)Усл.6 = 11, 64*0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/40, 88 = 3698, 26 коп. (П/ФЗП)1 = 11, 64*0, 47*77, 86*8, 37*0, 26*163, 1/60, 5 = 2498, 99 коп.

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498, 99 - 39408, 29 = -36909, 3 коп.

В том числе за счет:

Рентабельности: 4227, 76 - 39408, 29 = -35180, 53 коп.

Уровня товарности: 3821, 3 - 4227, 76 = -406, 46 коп.

Среднечасовой выработки: 2718, 87 - 3821, 3 = -1102, 43 коп.

Средней продолжительности рабочего дня: 2816, 41 - 2718, 87 = 97, 54 коп.

Количества отработанных дней одним работником: 3328, 46 - 2816, 41 = 512, 05 коп.

Удельного веса работников в общей численности производственного персонала: 3698, 26 - 3328, 46 = 369, 8 коп.

Среднегодовой заработной платы одного работника: 2498, 99 - 3698, 26 = -1199, 27 коп.

Далее рассмотрим, из каких элементов состоит фонд заработной платы (таблица 2.1.3).

Таблица 2.1.3 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат.

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение, %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам

3962, 5

89, 28

4857

88, 63

122, 57

Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год

41, 87

0, 94

10

0, 18

23, 88

Оплата отпусков

347, 83

7, 84

608

11, 09

174, 8

Оплата стоимости питания работников

86, 3

1, 94

5

0, 09

5, 79

Итого (ФЗП)

4438, 5

100

5480

100

123, 47

Исследуя данные таблицы 2.1.3, можно сказать, что на предприятии фонд заработной платы в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 1041, 5 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам ( в 2008 г - 89, 28 %, в 2009 г. - 88, 63 %), а наименьший - премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

Похожие статьи




Анализ эффективности использования фонда оплаты труда - Анализ оплаты труда

Предыдущая | Следующая