Анализ фонда оплаты труда на Константиновском государственном химическом заводе - Повышение эффективности системы оплаты труда на предприятии

Фонд оплаты труда является неотъемлемой частью финансово-хозяйственной системы предприятия. Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП). В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия.

Кроме того, порядок формирования и использования фонда оплаты труда на предприятии во многом определяет эффективность действующей системы оплаты труда.

Анализ использования фонда заработной платы следует начать с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ДФЗПабс) рассчитывается как разность между использованными средствами на оплату труда (ФЗП1) и базовыми (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс =. (2.5)

Однако, абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции, поэтому по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗПотн).

Относительное отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат).

Проанализируем данные представленные в табл. 2.6, сравним размер фонда заработной платы по категориям работников за 2009-2011 гг.

Таблица 2.6

Динамика фонда заработной платы КГХЗ по категориям работников

Категория работников

2009 г.

2010 г.

2011 г.

ФЗП

В % от ФЗП

ФЗП

В % от ФЗП

ФЗП

В % от ФЗП

ФЗП ППП тыс. грн

12900.54

100

17752.25

100

21699.96

100

Рабочие

9647.54

74.78

13493.57

76.01

16272.35

74.99

Руководители

2081.008

16.13

2542.22

14.32

3362.5

15.5

Специалисты

1100.0

8.52

1590.0

8.9

1920.67

8.85

Служащие

72.0

0.55

126.45

0.71

144.44

0.67

По данным таблицы 2.6 видно, что наибольший удельный вес составляет ФЗП по рабочим: 2009 год - 74,78%; 2010 год - 76,01%; 2008 год - 74,99%. Это связано с большей численностью работников данной категории. Далее находится фонд заработной платы по категории "руководители", который составил в 2009 году - 16,13%, в 2010 году -14,32% и в 2011 году - 15,5%. Это было обусловлено высокими окладами данной категории персонала. Наименьшее количество составляет фонд заработной платы служащих, который составляет в 2009 году 0,55%, в 2010 году - 0,71%, в 2011 году - 0, 67%.

Сравнительный анализ фонда заработной платы по категориям работников (табл.2.6) 2010 года с 2011 годом свидетельствует в целом о повышении фонда заработной платы как в целом по заводу, так и по каждой категории работников. Рассмотрим изменение по каждым категориям:

В целом по предприятию на +3947.71 тыс. грн.( 22,24%);

По рабочим - на +2778.78 тыс. грн.( 20,6%);

По руководителям - на +27327,2 тыс. грн. (32,3%);

По специалистам - на +15552,8 тыс. грн. (20,8 %);

По служащим - на +1125,1 тыс. грн. (14,2%).

Большая разница между 2010 и 2011 годами объясняется тем, что в 2011 году увеличивается сумма заработной платы, что произошло за счет увеличения объемов производства, увеличения затрат на оплату труда работников в результате повышения тарифных ставок и окладов, а так же за счет дополнительных премиальных выплат.

По данным табл. 2.6 видно, что в 2011 году, по сравнению с 2009 годом произошли изменения, а именно фонд заработной платы, как по всему предприятию, так и по всем категориям работников увеличился следующим образом:

В целом по предприятию на +652669,2 тыс. грн. - 68,2%;

По рабочим - на +525583,2 тыс. грн. - 68,7%;

По руководителям - на +71907,8 тыс. грн. - 61,6%;

По специалистам - на +46405,6 тыс. грн. - 74,7%;

По служащим - на +2778,5 тыс. грн. - 100%.

Графически изменение фонда оплаты труда работников предприятия представлено на рис.2.2.

фонд заработной платы по категориям работников за 2009 - 2011 год

Рис. 2.2. Фонд заработной платы по категориям работников за 2009 - 2011 год

Ежегодный рост ФЗП является результатом повышения тарифных ставок, окладов, выплат различных премии, дополнительных оплат. А что касается переменной части, то она зависит от производительности труда. К переменной части фонда заработной платы относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Производительность труда с каждым годом возрастает, а значит и размер премии за результаты работы, становятся выше.

Но поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы. Для этого рассмотрим показатели, представленные в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы по объединению, тыс. грн. за 2009- 2011гг

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

Плановый фонд заработной платы, тыс. грн.

12955,7

13100,2

20000

Фактический фонд заработной платы, тыс. грн.

12900,5

17752,2

21699,9

Абсолютное отклонение ФЗП, в сравнение с планом

55,2

-4652

-1699,9

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2009 г. на заводе наблюдается "экономия" ФЗП в сумме 55,2 тыс. грн, в то время, как в 2010 и 2011 гг. наблюдается перерасход ФЗП по сравнению с планом, что составило 4652 тыс. грн. и 1699,9 тыс. грн. соответственно.

Для того, чтобы рассчитать относительно отклонение фонда заработной платы воспользуемся данными табл. 2.8.

Рассчитаем относительное отклонение ФЗП по формуле:

ФЗПотн = - (* +), (2.6)

Где ФЗПотн - относительное отклонение фонда зарплаты;

ФЗПск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

- индекс объема выпуска продукции.

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы за 2011 год.

Показатели

2010 год

2011 год

Фонд заработной платы, тыс. грн

17752.20

21699.90

В том числе:

Переменная часть;

5328.3

6485.8

Постоянная часть.

12423.9

15214.1

Объем производства продукции (оказания услуг), млн. грн.

223.4

249.6

Численность основных работников, чел.

675

686

Средняя заработная плата основных работников, грн.

2101.48

2465.50

Индекс объема оказанных услуг () рассчитывается по формуле:

Iвп = V1 / V0 , (2.7)

Где V1- фактический объем оказанных работ и услуг;

V0 - базовый объем оказанных работ и услуг

За базовый период возьмем 2010 год, тогда Iвп = 249,6/223,4 = 1,12.

Таким образом, относительное отклонение по ФЗП в 2011 году составляет:

ФЗПотн =21699,90 - (12423,9*1,12 + 5328,3)= 2456,83 тыс. грн.

Следовательно по приведенным расчетам можно сделать вывод, что за анализируемый год на Константиновском государственном химическом заводе имеется относительный перерасход в использовании ФЗП, который составляет в 2011 году 2456,83 тыс. грн.

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям, а также важно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Это соотношение поможет выявить перерасход или же экономию ФЗП.

Для того чтобы узнать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда включаются зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а так же все виды доплат, следует провести факторный анализ (табл.2.9). Фонд оплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 2.9

Исходные данные для факторного детерминированного анализа постоянной части ФЗП

Показатель

2009 год

2010 год

2011 год

Среднегодовая численность работников

682

675

686

Количество отработанных дней /часов одним работником

251д2004ч

251д2004ч

250д1996ч

Средняя продолжительность рабочего дня

8.2

8.2

8.2

ФЗП работников, тыс. грн.

12900.5

17752.2

21699.9

Среднегодовая заработная плата, грн.

18915.68

26299.56

31632.50

Среднедневная заработная плата, грн.

75.06

104.36

125.53

Среднечасовая заработная плата, грн.

9.15

12.73

15.32

Согласно данным таблицы 2.9 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП используем следующие модели:

ФЗП = ЧР* ГЗП, (2.8)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (2.9)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (2.10)

Где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютной разницы;

ФЗПчр = (ЧР1 - ЧР0)* ГЗП0, (2.11)

ФЗПгзп = ЧР1*(ГЗП1 - ГЗП0), (2.12)

ФЗПд = ЧР1 * (Д1 - Д0) *П0 *ЧЗП0, (2.13)

ФЗПп = ЧР1 * Д1 * (П1 - П0) * ЧЗП0, (2.14)

ФЗПчзп = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0), (2.15)

За базовый период возьмем 2009 год, тогда по 2010 году:

ФЗПчр = (675 - 682)* 18915,68= - 132409,76 тыс. грн.

ФЗПгзп = 675(26299.56- 18915,68) = 4984119 тыс. грн;

Итого : 4851709,3 тыс. грн.

ФЗПд = 675*(251-251)*8,2*9,15= 0;

ФЗПп = 675*251*(8,2 - 8,2)* 9,15= 0;

ФЗПчзп = 675*251*8,2*(12,73-9,15) = 4973640,3 тыс. грн;

Итого: 4973640,3 тыс. грн.

В 2010 году наблюдается повышение ФЗП на 4851709,3 тыс. грн., что обуславливается изменением такого фактора, как увеличение среднечасового заработка на 4973640,3 тыс. грн, что в свою очередь привело к росту среднегодового заработка на одного работника. Причиной роста среднегодового заработка было повышение тарифных ставок на Константиновском химическом заводе.

На перерасход ФЗП в 2010 году повлияло уменьшение среднесписочной численности работников на 7 человек, что привело к экономии 132409,76 тыс. грн.

Проведем расчеты для 2011 года:

ФЗПчр = (686 - 675)* 18915,68= 208072,48 тыс. грн.

ФЗПгзп = 686*(31632.50-18915,68) = 8723738,5 тыс. грн.;

Итого : 8931810,9 тыс. грн.

ФЗПд = 686*(250-251)*8,2*9,15 = - 51470,58 тыс. грн.;

ФЗПп = 686*250*(8,2- 8,2)* 9,15= 0;

ФЗПчзп = 686*250*8,2*(15.32-12,73) = 3642317 тыс. грн.;

Итого: 3590846,5 тыс. грн.

Итак, по полученным расчетам в 2011 году также наблюдается повышение ФЗП на 8931810,9 тыс. грн. Рассмотрим влияние каждого фактора на ФЗП. Наибольшее повышение ФЗП в 2011 году имеется за счет увеличения среднечасового заработка, а значит и среднегодового на 3642317 тыс. грн., этот рост является результатом повышения окладов в отчетном году.;

Факторы продолжительности рабочего дня повлиял на изменение ФЗП в сторону уменьшения, в сумме на 51470,58 тыс. грн.;

Фактор увеличения среднесписочной численности в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличил ФЗП на 208072,48 тыс. грн.

Далее проведем анализ влияния факторов на изменение затрат на заработную плату рабочих индексным методом (табл.2.10).

Данный метод факторного анализ базируется на взаимосвязи результативного показателя и факторов, оказывающих на него влияние через индексы роста (снижения).

Эффективность оплаты труда напрямую зависит от правильного планирования фонда оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда - неотъемлемый процесс, определяющий положение предприятия на рынке и его внутреннюю среду на будущий период.

Таблица 2.10

Исходные данные для анализа затрат на заработную плату работников КГХЗ в 2009-2011 гг.

Показатель

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение (2010/

2009 гг.)

Отклонение (2011/

2010 гг.)

Индекс роста, (2010/

2009 г.

Индекс роста (2011/

2010 гг.)

Среднегодовая заработная плата, тыс. грн.

1075

1479,3

1808,3

404,3

733,3

1,38

1,68

Среднегодовая численность работников, чел.

682

675

686

-7

4

0,99

1,01

Общее количество отработанных чел.- дней работниками, тыс. дней

95141

101621

102687

6480

7546

1,07

1,08

Общее количество отработанных работниками человеко-часов, тыс. час

1179,7

1253

1268,4

73,3

88,7

1,06

1,08

Количество дней, отработанных в среднем одним рабочим, дни

140

151

150

11

10

1,08

1,07

Средняя продолжительность рабочего дня, ч

8,2

8,2

8,2

0

0

1

1

Среднегодовая зар. плата одного работника, тыс. грн.

1576,3

2191,6

2636

615,3

1059,7

1,39

1,67

Среднедневная заработная плата одного работника, грн.

78,65

109,36

131,54

30,71

52,89

1,39

1,67

Среднечасовая заработная плата одного работника, грн.

9,59

13,34

16,04

3,75

6,45

1,39

1,67

В процессе планирования фонда оплаты труда Решаются следующие задачи:

Выбор формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

Выбор метода определения планового фонда оплаты труда;

Определение величины планового фонда оплаты труда.

На стабильно работающих предприятиях, где существенно не меняются производственные и экономические показатели, плановый фонд заработной платы может исчисляться исходя из прямой заработной платы, рассчитанной по расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам, которая в условиях инфляции корректируется на ожидаемый инфляционный индекс. Все прочие элементы планового фонда, входящие в состав часового, дневного и годового фондов, объединяются в так называемый коэффициент дополнительной заработной платы, показывающий, во сколько раз полный годовой фонд заработной платы больше фонда прямой заработной платы. Этот коэффициент может быть рассчитан по отчету. В случаях, когда на предприятии существенно изменяются объемы производства и производительность труда, а в связи с этим изменяется и численность работников, плановый фонд заработной платы может быть приблизительно рассчитан исходя из отчетного фонда, скорректированного на показатели изменения численности и средней заработной платы или изменения объемов производства, производительности труда и средней заработной платы [16,с. 799].

Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупненные методы применяются на стадиях предварительного планирования и длительную перспективу и базируются на учете динамики численности работающих и средней заработной платы.

Методы подетального планирования применяются при расчете фонда заработной платы на очередной планируемый год с поквартальной разбивкой в тесной увязке с конкретными мероприятиями по уменьшению расходов по заработной плате на единицу продукции.

Наиболее распространенным методом укрупненного планирования фонда заработной платы является корректировка фонда, принимаемого за базу, на изменение численности работников и средней заработной платы в планируемом периоде:

ФЗПпл = ФЗПбаз * Iч. п * Iср. зп, (2.16)

Где ФЗПпл, ФЗПбаз - соответственно плановый и базовый фонды заработной платы всего персонала предприятия;

Iч. п - индекс численности работающих на предприятии;

Iср. зп - индекс средней заработной платы в планируемом периоде.

Рассчитаем для Константиновского государственного химического завода плановый фонд заработной платы на 2012 год по укрупненному методу:

    1) ФЗП баз = фонд заработной платы за 2011 год = 21699,9 тыс. грн. 2) Iч. п = (количество штатных работников за 2012г/количество штатных работников за 2011 г) = (693/686) = 1,01. 3) Iср. зп = фонд основной заработной платы за 2012 год/фонд основной заработной платы за 2011 год = 2936,3/2636,05 = 1,114. 4) ФЗПпл = ФЗПбаз * Iч. п * Iср. зп = 21699,9 * 1,01 * 1,114 = 24415,425 тыс. грн.

Таким образом в 2012 году на Константиновском государственном химическом заводе планируется увеличить фонд оплаты труда на 2715,23 тыс. грн. В целом, можно сказать что некоторые недостатки в формировании системы оплаты труда на предприятии обуславливают на КГХЗ перерасход фонда оплаты труда, что требует корректирующего воздействия.

Похожие статьи




Анализ фонда оплаты труда на Константиновском государственном химическом заводе - Повышение эффективности системы оплаты труда на предприятии

Предыдущая | Следующая