Учет денежных средств на банковских счетах - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Банковские счета ОО КО "Торгово-Промышленная палата" открыты в банке второго уровня Банк ЦентрКредит и ведутся в тенге. При открытии текущего счета или корреспондентского счета по договору банковского счета банк принимает деньги, поступающие в пользу хозяйства, выполняет распоряжения хозяйства о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывает другие услуги, предусмотренные договором банковского счета. Договор банковского счета содержит: предмет договора, регистрационный номер хозяйства-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета хозяйством - резидентом были предоставлены:

    - документы с образцами подписей и оттиска печати; - оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации); - ноториально удостоверенная копия устава, подтверждающая факт деятельности хозяйства на основе Устава.

Данным хозяйством, по договору банковского вклада, в банке открыт сберегательный счет.

Банк Центр кредит принимает от хозяйства деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренным действующим договором, и возвращает вклад на условиях и в порядке, предусмотренным действующим законодательным договором.

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить документ, подтверждающий оплату уставного капитала, банк открывает временный счет на основе договора банковского вклада.

После прохождения государственной регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему. Поручений о перечислении соответствующих сумм денежных переводов на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителям юридического лица в соответствии с данными поручениями.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" (рис.2).

Рисунок 2 Схема организации учета операций по расчетному счету

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше:

- объявление на взнос наличными - приказ хозяйства банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы других сумм, вносимых наличными. Объявления выписывают чернилами в одном экземпляре, на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" (рис.3). По счетам хозяйства банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка "Для выписок".

Каждое исправление в выписках заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.

На документах, прилагаемых к выписке, проставлен штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдают в сроки установленные по согласованию с хозяйством лицам, имеющим право первой или второй подписи или другим работникам по доверенности хозяйства. Выписки высылаются хозяйству по почте, либо выдаются через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном месте. При получении выписки представитель хозяйства расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.

Счет 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге"

Дебет Кредет

Наличие денег на расчетном счете на начало отчетного периода-22000

1210

Оплачены счета покупателями за проданные товары (работы, услуги)- 12000

1010

Получены деньги в кассу - 10200

3310

Оплачены счета поставщиков за полученные товары (работы, услуги)-12400

П. 63

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам -9703

Наличие денег на расчетном счете на конец периода -35803

Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы, до выяснения, списываются с кредита счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" в дебет счета 1284"Прочая краткосрочная дебиторская задолденность", а зачисленные - отражаются по дебету счета 1040 и кредиту счета 3397 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

Банковский счет может быть закрыть по заявлению хозяйства. Запрещается его закрытие при наличии неисполненных требований к данному счету за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица -- клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более одного года, и физического лица более трех лет.

Учет денежных средств на валютном счете. Все платежи по операциям между резидентами осуществляются только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных, нормативными актами.

Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезедентами в Республике Казакстан, проводят через уполномоченные банки и уполномоченные небенковские финансовые учереждения за исключением случаев, предусмотренных нормативными прововыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством.

Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан "О валютном регулирование" от 24 декабря 1996 г. №54-1 РК и "Правил проведения валютных операций в Республики Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2002 г. №115; а так же статьи 14 Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" с 1 января 2003 года операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте РК с применением рыночного курса обмена валют порядке, установленном законодательством РК.

Основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный банк, осуществляющий функции валютного регулирования в соответствии с действующим законодательством. Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.

Открытие, ведение счетов в иностранной валюте в банке ЦентрКредит производится в порядке, предусмотренном Инструкцией "О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан" №266 от 2 июня 2001 г.

Иностранная валюта, поступающая на счета банка в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Валюта, получаемая хозяйством в качестве оплаты за экспорт товаров (работ, услуг), обязательно зачисляется на банковские счета в течение 120 дней с даты экспорта.

Хозяйство при проведении платежа в пользу нерезидента представляет в уполномоченные банки, надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, и др.). В случае проведения валютных операций, по которым требуются лицензия и/или свидетельство о регистрации, в НацБанке, хозяйство предоставляет в уполномоченный банк копию соответствующих документов.

Платежи по операциям между хозяйством и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Текущие валютные операции хозяйства и нерезидентов, осуществляются через уполномоченные банки и проводятся без ограничений.

Регистрации проходят следующие виды валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающие поступление имущества (средств) в Республику Казахстан в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США:

    - получение кредитов от нерезидентов на срок более; 120 дней, включая лизинг; - кредитование нерезидентами экспортно -- импортных сделок; - инвестиции нерезидентов в Республику Казахстан в Форме прямых и портфельных инвестиций; - переводы нерезидентов в оплату полной передачи исключительного права на объекты интеллектуальной собственности; - переводы нерезидентов в оплату имущественных прав на недвижимость.

Регистрация данных операций включает регистрацию соответствующего договора (кредитное или инвестиционное соглашение, контракт, учредительный договор и документы, на основании которых осуществляются валютные операции, связанные с движением капитала) ежеквартальное представление сведений о фактическом движении средств по зарегистрированному договору в порядке, установленном действующим законодательством.

Хозяйство по месту регистрации договора сообщает обо всех изменениях и дополнениях (изменение суммы договора, срока действия, участников, предмета, места нахождения резидента, кроме досрочного расторжения), возникающих в период действия зарегистрированного договора.

Расчеты в иностранной валюте с юридическим липами-нерезидентами осуществляется хозяйством в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке. Валютные средства получены из следующих источников:

    - экспортная валютная выручка; - взносы в уставный капитал - финансовая помощь (гранты) нерезидентов; валютные кредиты от уполномоченных банков, других финансовых учреждений и других иностранных юридических лиц; а так же займы от физических лиц-нерезидентов; - валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и уполномоченные организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а также их обменные пункты.

Наличная иностранная валюта с банковского счета хозяйства-резидента может быть изъята на выплату заработной платы работникам нерезидентам и на расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки. Хозяйство для изъятия наличной иностранной валюты предоставляют в уполномоченный банк надлежащим образом оформленные документы (приказ о командировке, смету командировочных расходов, заявление о выплате заработной платы и др.).

Неиспользованная часть, ранее изъятой наличной иностранной валюты хозяйством, зачисляется на его банковские счета в уполномоченных банках. Обязанность по зачислению на банковский счет в уполномоченном банке ранее изъятой наличной иностранной валюты возлагается на юридическое лицо хозяйства, изъявшего такую валюту.

Хозяйству запрещается осуществление расчетов по валютным операциям в наличном порядке. Официальный курс тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств определяется Нацбанком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в официальных документах.

При двусторонних сделках купли-продажи иностранной валюты через уполномоченные банки и обменные пункты покупатели и продавцы самостоятельно определяют обменный курс тенте к валютам.

Хозяйство может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке и получить кредит в иностранной валюте только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте. Кредиты в иностранной валюте представляются в безналичном порядке.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами:

    - поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляются приходным кассовым ордером. - копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера. Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявления на перевод" (поручение).

Учет операций по валютным счетам ведется на счетах 1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" и 1032"Деньги на валютном счете банке"; На основании перечисленных и других документов банк производит записи в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается хозяйству. Валютный счет может быть закрыт по заявлению хозяйства, которое передается в обслуживающее учреждение банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования хозяйства, либо номера счета, хозяйство обязано к выявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Хозяйство может приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным оперуполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты хозяйство указывает цели покупки, а также прикладывает документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам и поручает банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.

Оплата за банковские услуги по проведению валютных операций взимается уполномоченными банками в национальной или иностранной валюте.

Иностранная валюта, полученная данным хозяйством в качестве оплаты за экспорт товаров и услуг. А также в качестве кредита или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на его счет в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено в лицензии Национального банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты №130 от 24 апреля 1997 г. (с изменениями от 2007г.).

Иностранная валюта, поступившая в пользу хозяйства в качестве дара, пожертвований благотворительных взносов и иных поступлений, также подлежит обязательному зачислению на его счет в уполномоченных банках.

При покупке составляется следующая корреспонденция счетов (таблица №8):

Таблица 8

Кореспонденция счетов

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция

Дебет

Кредет

1

2

3

4

5

1

Предприятие перечислило уполномоченному банку средства для приобретения валюты (доллар США). Коммерческий курс банка составляет 140 тенге за 1 доллар США. Сумма в валюте 55000 долларов

США

7700000

1284

1040

2

Уполномоченный банк списал 0,05% (в тенге) коммисионных валютной бирже (7936500x0,05/100)

3850,0

7100

1040

3

Зачисленна на валютный счет конвертируемая сумма (в долларах США - 55000). Курс Нацбанка составляет - 140,0тенге за 1 доллар США

7705500

1050

1284

4

Списывается суммовая разница

5500

1284

727

По счетам 1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" и 1032"Деньги на валютном счете банке" записи хозяйственных операций производятся аналогично записям по расчетному счету. По дебету счета 1050 и 1032 корреспондируют с кредитом следующих счетов:

    - 1020 "Наличность в кассе в иностранной валюте"- на суммы сданные на валютный счет из валютной кассы; - 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" - поступила валютная выручка за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; - 6250"Доходы от курсовой разницы"- на суммы положительной курсовой разницы при повышении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте.

По кредиту счета 1050 и 1032 корреспондируют с дебетом следующих счетов:

    - 1020 "Наличность в кассе в иностранной валюте" - на суммы валюты, полученные в валютную кассу с валютного счета; - 3310 - "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам"- оплачены инвойсы (счета-фактуры) иностранных фирм за поставленные материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги; - 7430 "Расходы по курсовой разнице"- на суммы курсовых разниц".

Похожие статьи




Учет денежных средств на банковских счетах - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Предыдущая | Следующая