Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Инвентаризация -- это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия денежных средств их сопоставление с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она является обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

В зависимости от полноты охвата средств, инвентаризацию подразделяют на полную и частную.

Полную инвентаризацию проводят, как правило, один раз в год перед составлением годового отчета, она имеет своей целью обеспечить реальность отражения в балансе всех активов и пассивов предприятия. Так же полная инвентаризация может быть проведена по требованию контролирующих органов.

Частичная инвентаризация охватывает только часть инвентаризуемых объектов, то есть какой-либо один вид средств хозяйства, например, основных средств или наличных денег, находящихся в кассе.

По своему характеру инвентаризации подразделяются на: плановые, осуществляемые в заранее намеченные сроки, исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения; внезапные, проводимые по распоряжению руководителя, по требованию контролирующих органов, при смене материально ответственного лица, после стихийных бедствий.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 "Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета" § 10 предусмотрен порядок инвентаризации денежных средств. Периодичность, сроки проведения инвентаризаций, состав инвентаризационной комиссии утверждают в учетной политике, разрабатываемой каждым хозяйствующим субъектом.

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружение инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

    - при сдаче денежной наличности - с данными квитанции учреждения банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассатором банкам т. п.; - по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учереждения банка или почтового отделения, принявшего перечесление.

Для проведения инвентаризационной работы в хозяйстве создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для проведения инвентаризации имущества на складах, в цехах и других подразделениях, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии; при малом объеме работ проведение инвентаризации допускается возлагать на ревизионную комиссию.

Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается приказом руководителя хозяйства. В их состав включаются представители руководства хозяйства, работники бухгалтерской службы, инженеры, экономисты, техники и т. д. В состав комиссий можно включать представителей службы внутреннего и внешнего аудита предприятия. Действия центральной инвентаризационной комиссии считаются правомочными при полном ее составе, утвержденном приказом руководителя хозяйства. После утверждения приказа о назначении, председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя, в котором, кроме состава комиссии, указывают: номер и дату приказа, объект, подлежащий инвентаризации, сроки начала и окончания работы.

Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручают приказ, в котором устанавливают сроки начала и окончания работы.

Ко дню окончания снятия фактических остатков обработка всех документов должна быть закончена по приходу и расходу денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. На момент проведения инвентаризации расписки в остаток наличности кассы не включается; заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не принимаются.

В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения, прилагается акт инвентаризации наличия денежных средств.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии хозяйства с данными по выпискам банков.

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебет счетов 1020 - "Денежные средства в пути", 1060 - "Прочие денежные средства", 1010 "Денежные средства в кассе в тенге", 1020 "Наличность в кассе в иностранной валюте"; Кредит счета 6280"Прочие".

Недостачи денежных средств и ценных бумаг списывают в дебет счета 1284"Прочая краткосрочная дебиторская задолденность" с кредита счетов 1020,1060,1010,1020.

При установлении виновных лиц сумма недостачи со счета 1284 закрывается на счет 1251"Краткосрочная задолженность подъотчетных лиц", если же виновные не будут установлены или судом будет отказано во взыскании, суммы недостач ученные на счете 1284, списываются в дебет счета 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг".

Похожие статьи




Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Предыдущая | Следующая