Учет операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются следующие счета:

    - 19 "НДС по приобретенным ценностям"; - 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам", к которому открывается соответствующий субсчет 2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием [4, с. 64].

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам, услугам [4, с. 29].

По счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" открываются следующие субсчета (рисунок 3):

    - 19.1 - "НДС при приобретении основных средств", на данном субсчете учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов ОС (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования); - 19.2 - "НДС по приобретенным нематериальным активам", здесь учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к приобретению НМА; - 19.3 - "НДС по приобретенным материально-производственным запасам", на этом субсчете учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
субсчета к счету 19

Рисунок 3. Субсчета к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Для учета операций НДС от поступления приобретенных ценностей в целях бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

    1) Дт 19 Кт 60, 76 - отражен НДС от поступивших товаров; 2) Дт 68 Кт 19 - принята к зачету в бюджет сумма НДС; 3) Дт 68 Кт 50, 51 - сумма НДС перечислена в бюджет.

Данные бухгалтерские операции произведены на основании такого документа как счет-фактура.

Счет-фактура - это документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Она выставляется (направляется) продавцом покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг. Содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет "транзитные" счета-фактуры, то есть те, кто является:

    - или застройщиком, строящим объекты для инвесторов; - или посредником, действующим от своего имени; - или экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки.

В журнале надо регистрировать только "транзитные" счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора. Счета-фактуры, выставленные на суммы своего вознаграждения (если вы или ваша организация - плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно - их надо регистрировать в книге продаж.

Счет-фактура выписывается, как правило, в трех экземплярах:

    - первый остается у поставщика товара, - два других направляются покупателю вместе с товаром.

На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется "Книга покупок".

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК. Она может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается.

Для учета операций НДС от реализации приобретенных ценностей в целях бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

    1) Дт 90, 91 Кт 68 - отражен НДС при продаже товаров, продукции, работ или услуг, а также прочего имущества; 2) Дт 76 Кт 68 - отражена задолженность бюджету по НДС от поступления денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки;

Дт 62 Кт 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных от покупателей;

Данные бухгалтерские операции произведены на основании такого документа как счет-фактура. На основании выставленных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется "Книга продаж".

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, при реализации товаров во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. Книга продаж может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается.

Похожие статьи




Учет операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Предыдущая | Следующая