Документальное оформление и учет операций по реализации товаров (работ, услуг) ОАО "КРТ" - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

ОАО "Курскрезинотехника"

ОАО "Курскрезинотехника", в соответствии с уставом (приложение М), осуществляет следующие основные виды деятельности:

1) производство резиновых технических изделий; 2) производство продукции производственно - технического назначения; 3) производство товаров народного потребления; 4) торговую, торгово - посредническую, закупочную, сбытовую; 5) другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Оформление и учет реализации товаров на предприятии зависит от способа расчета за приобретаемый товар. Они реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету.

Основанием для оказания услуг по реализации товаров является договор. Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой из договаривающихся сторон. Однако требование по составлению договора на оказание услуг не является обязательным, услуги могут быть оказаны, например, на основании выставленного счета. При оказании услуг необходимо оформлять соответствующие первичные документы. При оказании услуг физическим лицам аналогом акта может быть подписанный покупателем бланк строгой отчетности - бланк-заказ или другой аналогичный документ.

Документальное оформление реализации и отпуска товаров регламентируется "Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров" утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

В договоре на поставку продукции указываются:

- наименование поставляемой продукции; - количество поставляемой продукции по видам; - способ отгрузки или отпуск поставляемой продукции на месте; - размер партии; - цена, по которой реализуются отдельные изделия; - сроки исполнения обязательств и условия платежа; - условия упаковки, страхования, принципы перехода права собственности и порядок возмещения убытков.

В качестве форм первичных учетных документов на ОАО "КРТ" используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ, которые составляются в бумажном виде и подписываются лицами, уполномоченными в соответствии с уставом ОАО "КРТ" (приложение М).

Одним из основных учетных документов по реализации товаров на ОАО "КРТ" признается счет-фактура (приложение Н). Это налоговый документ строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

ОАО "КРТ" выписывает счета-фактуры по установленной законодательством форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

В соответствии с изменениями в законодательстве, вступившими в силу с 2015 года журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет "транзитные" счета-фактуры, то есть те, кто является:

- или застройщиком, строящим объекты для инвесторов; - или посредником, действующим от своего имени; - или экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки.

Причем всем таким посредникам делать это нужно независимо от их налогового статуса. То есть вести этот журнал должны и плательщики НДС, и неплательщики, и получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

В журнале надо регистрировать только "транзитные" счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора. Счета-фактуры, выставленные на суммы своего вознаграждения (если вы или ваша организация - плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно - их надо регистрировать в книге продаж.

На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется "Книга покупок" (приложение П), а на основании выданных счетов-фактур -- "Книга продаж" (приложение Р).

Книга покупок (приложение П) предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном НК. Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных книги покупок в налоговые органы в составе декларации по налогу на добавленную стоимость.

Книга покупок заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга покупок фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью предприятия. налоговый декларация учетный документальный

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

1) полученные при безвозмездном получении товаров, включая основные средства и нематериальные активы; 2) полученные при купле/продаже иностранной валюты, ценных бумаг участником биржи; 3) полученные при получении комиссионером товара от комитента для реализации; 4) полученные при получении комиссионером денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара.

Книга продаж (приложение Р) предназначена для регистрации счетов-фактур, при реализации товаров во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. Форма книги продаж и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных книги продаж в налоговые органы в составе декларации по налогу на добавленную стоимость.

Книга продаж на ОАО "КРТ" заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. В этом случае книга продаж фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью предприятия.

В соответствии с учетной политикой ОАО "КРТ" (приложение Л) при передаче на продажу или иные цели стоимость всех товаров списывается в расходы по средней себестоимости.

Рассмотрим порядок отражения в учете реализации товаров покупателям ОАО "КРТ":

23 декабря 2014 года ОАО "КРТ", согласно договора поставки № 4786 реализовало ООО "Кристалл" продукцию на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.).

Операции, отраженные в бухгалтерском учете ОАО "КРТ", представлены в таблице 9.

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2014 г.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
17.12	Передана на склад готовая продукция по себестоимости	73000	43	20
23.12	Отгружено ООО "Кристалл" продукции в договорных ценах	118000	62	90
23.12	Начислен НДС по отгруженной покупателю продукции	18000	90.3	68
25.12	Оплачено ООО "Кристалл"	118000	51	62

Так, согласно таблице 9, суммы, подлежащие оплате покупателем, поставщик учитывает по дебету счета учета расчетов, которые состоят из:

1) стоимости отгруженной (отпущенной) продукции по договорным (продажным) ценам (кредит счета продаж); 2) расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузке ее в транспортные средства; 3) налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов, установленных в соответствии с действующим законодательством (кредит счета учета продаж).

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж:

1) фактическая производственная себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (кредит счета 43"Готовая продукция"); 2) налог на добавленную стоимость, акциз и другие налоги, установленные действующим законодательством; 3) расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу (кредит счета 44 "Расходы на продажу"); 4) кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств.

Затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно, учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" с кредита счета учета вспомогательных производств.

Похожие статьи

• Учет операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются следующие счета: - 19 "НДС по приобретенным...

• Документальное оформление - Экономическая сущность и особенности учета реализации продукции, товаров, работ и услуг ТОО "Артык-2007"

  Оптовая реализация готовой продукции (работ, товаров и услуг) - это отпуск товаров со склада оптовых предприятий торговым предприятиям, предприятиям...

• Порядок расчета суммы налога на добавленную стоимость и заполнение налоговой декларации - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с налоговым кодексом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля...

• Теоретические основы налогового учета операций по реализации в организации и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость, Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют...

• Аудит готовой продукции, Цели, задачи, сущность и значение аудиторской проверки готовой продукции - Экономическая сущность и особенности учета реализации продукции, товаров, работ и услуг ТОО "Артык-2007"

  Цели, задачи, сущность и значение аудиторской проверки готовой продукции Предмет проверки: 1) отражение в учете готовой продукции в соответствии с...

• Синтетический и аналитический учет - Экономическая сущность и особенности учета реализации продукции, товаров, работ и услуг ТОО "Артык-2007"

  Реализация - основной объемный показатель деятельности предприятия. Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со...

• Введение - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные...

• Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

  НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...

• Первичная учетная документация по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам - Вопросы ведения бухгалтерского учета

  В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...

• Методическое обеспечение бухгалтерского учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "ИПСК", Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги - Совершенствование системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

  Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...

• Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги МУП "Стоки" - Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в МУП "Стоки"

  МУП "Стоки" осуществляет свою деятельность на протяжении четырнадцати лет, за которые у нее появились постоянные покупатели и заказчики. Организация...

• Первичный и сводный учет реализации продукции, работ, услуг и его совершенствование - Учет реализации продукции (работ, услуг) на примере СПК "Гольшанский"

  Реализация продукции, товаров, работ, услуг осуществляется в соответствии с заключенными договорами или в порядке свободной продажи непосредственно...

• Аудиторская проверка бухгалтерского учета товарных операций в ООО "Панацея", Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров - Методика аудиторской проверки учета товаров (на примере ООО "Панацея")

  Проверка организации документального оформления и аналитического учета товаров Разработка общего плана аудита основывается на предварительных данных об...

• Расчет фактической себестоимости, учет операций, не включаемых в себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) - Роль учета доходов и расходов в формировании финансовых результатов деятельности предприятия

  Переход продукции из сферы производства в сферу обращения называют выпуском продукции. Выпуск готовой продукции на предприятии осуществляется после...

• Учет операций по импорту товаров, работ и услуг - Учет внешнеэкономической деятельности предприятия

  Под импортом понимается ввоз в страну иностранных товаров из-за границы для продажи или использования в этой стране. Закупка иностранных товаров...

• Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"

  На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...

• Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ" - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

  ОАО "Курскрезинотехника" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ....

• Документальное оформление операций по учету готовой продукции - Анализ продукции, работ и услуг на предприятии

  Поступающую продукцию растениеводства учитывают в отдельности по бригадам, звеньям, отделениям. Документальное оформление продукции зависит от ее вида и...

• Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Особенности отражения бухгалтерских проводок в соответствующих журналах-ордерах - Вопросы ведения бухгалтерского учета

  Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...

• Особенности учета реализации в условиях автоматизации - Учет реализации продукции (работ, услуг) на примере СПК "Гольшанский"

  Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. В СПК "Гольшанский" для...

• Мероприятия по улучшению ведения учета реализации готовой продукции - Экономическая сущность и особенности учета реализации продукции, товаров, работ и услуг ТОО "Артык-2007"

  Проблема себестоимости и реализации в целом решается в рамках бухгалтерского учета. Затраты на производство не влияют на величину прибыли, пока еще...

• Учет себестоимости реализованной готовой продукции (товаров, работ и услуг) - Экономическая сущность и особенности учета реализации продукции, товаров, работ и услуг ТОО "Артык-2007"

  Для учета себестоимости реализованной готовой продукции, товаров, работ и услуг предназначена группа счетов подраздела "Себестоимость реализованной...

• Проверка полноты и правильности документального оформления операций по поступлению, реализации и прочего выбытия товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

  Перед началом проверки нами было установлено наличие ассортиментного перечня в ОАО "Постторг", книги замечаний и предложений и книги учета проверок....

• Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии

  В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...

• Синтетический и аналитический учет готовой продукции - Анализ продукции, работ и услуг на предприятии

  Выпуск готовой продукции должен осуществляться под постоянным контролем со стороны учетного аппарата предприятия, т. к. бесперебойное поступление...

• Заклюительный этап ревизии производства и движения продукции растневодства, Аудит операций по учету готовой продукции - Проведение контрольно-ревизионной работы по учету производста и движения готовой продукции растениеводства

  Аудит операций по учету готовой продукции В рыночной экономике особую актуальность представляют вопросы правильности и своевременности отражения в учете...

• Аудит операций по отгрузке и реализации готовой продукции - Аудит учета затрат на производство и реализацию готовой продукции

  Реализация готовой продукции - важная стадия кругооборота средств предприятия, на которой определяется общественная полезность продукта. Основными...

• Особенности учета расчетов при некоторых видах договоров, Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций

  Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...

• Методика анализа расчетов с бюджетом - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

  При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...

• Состояние учета и анализ расчетов с поставщиками на материалах ТОО "Инсайдер", Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками - Величина кредиторской задолженности ТОО "Инсайдер"

  Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг...

• Документальное оформление движения товаров - Бухгалтерский учет товаров (на материалах ООО "Надежда")

  Документ - это материальный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве. Все хозяйственные...

• Учет реализации продукции, работ, услуг - Учет реализации продукции, дебиторская задолженность

  Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, прошла нужные испытания, соответствует установленным стандартам или техническим...

• Учет коммерческих расходов и порядок их распределения - Учет реализации продукции (работ, услуг) на примере СПК "Гольшанский"

  В процессе реализации продукции организация производит расходы по ее сбыту и доведению до потребителей, т. е. коммерческие расходы, которые отражаются на...

• Учет кредитных операций и займов, Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов - Учет кредитов банка и займов

  Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов Основополагающим документом, регулирующим отношения по банковскому...

• Синтетический и аналитический учет реализации продукции, работ, услуг государству и другим покупателям - Учет реализации продукции (работ, услуг) на примере СПК "Гольшанский"

  Счет 90 "Реализация" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а...

• Особенности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организациях

  Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками...

• Особенности учета продукции (работ, услуг) при использовании счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - Учет готовой продукции и товаров

  Организации, производящие продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексную услугу (строительные, научные, проектные, геологические...

• Проверка правильности оформления первичных документов, организации синтетического и аналитического учета товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

  Поступление товаров в ОАО "Постторг" в учете отражают на основании товарных и товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документов. При...

• Мероприятия по улучшению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками - Величина кредиторской задолженности ТОО "Инсайдер"

  На сегодняшний день на казахстанском рынке программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета присутствует несколько программ. Все они...

• Расчеты по авансам полученным - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций

  Для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и...

Документальное оформление и учет операций по реализации товаров (работ, услуг) ОАО "КРТ" - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Предыдущая | Следующая