Первичные документы для проведения аудита
I. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?
II. При проверке в сентябре 2004 года обнаружена продажа объекта основных средств. В соответствии с актом приема - передачи ОС 1 покупателю передан объект на сумму 413000 рублей, в т. ч. НДС 18 % 63000 рублей. Как выяснилось в ходе проверки, первоначальная стоимость проданного объекта составила 330000 рублей, а сумма начисленной амортизации по данному объекту составила амортизации 121505 рублей.
При проверке правильности отражения в форме № 2 бухгалтерской отчетности Отчете о прибылях и убытках выбытия вышеназванного объекта выявлена следующая информация:
Операционные доходы 413000 рублей
Операционные расходы 330 000 рублей
Требуется подтвердить достоверность показателей в бухгалтерской отчетности по продаже основного средства?
Какие записи в бухгалтерском учете следует произвести по отражению данной операции?
III. Существенность информации в аудите - это:
- А) значимые для величины расходов ошибки; Б) незначительные по размеру ошибки в учете и отчетности; В) обоснованное значение ошибки, вводящее в заблуждение пользователя информации.
Ответ: А
Пояснительная записка
I. Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонты основных средств и др.).
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность.
Первичные документы включают:
1. Договоры с юридическими лицами;
Договор (контракт) -- в гражданском праве соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, разновидность сделки. Термином "Договор" обозначают также гражданское правоотношение, возникшее из Договора, и документ, в котором изложено содержание Договора, заключенного в письменной форме.
Участниками Договора могут быть физические и юридические лица, государство, государственные и муниципальные образования. ГК РФ (ст. 1) определяет в качестве одного из основных начал гражданского законодательства принцип свободы договора. Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.
Содержанием Договора называют совокупность его условий, определяющих требования к предмету, состав и порядок подлежащих совершению сторонами действий. В гражданском праве принято выделять группу существенных условий Договора. К существенным относятся условия о предмете Договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для Договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ). Предметом Договора чаще всего являются имущество (вещь), которое одна сторона обязана передать другой (ст. 454, 606 ГК РФ), или определенные действия, которые должна совершить обязанная сторона.
2. Выписки банка по расчетному и ссудному счетам;
Выписка из банковского счета -- документ, выдаваемый банком его клиенту, который показывает состояние счета клиента на определенную дату.
- 3. Приложения к выпискам банка; 4. Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;
Приказ --
- 1) форма административных правовых актов, издаваемых органами исполнительной власти (министерствами, ведомствами и др.), а также Центральным банком РФ, которые могут содержать нормы права непосредственно или утверждать подзаконные нормативно-правовые акты (инструкция, порядок, положение); 2) акт руководителя организации, направленный на решение вопросов организационно-распорядительного характера, установление, изменение или прекращение трудовых отношений, обязательный для исполнения подчиненными сотрудниками;
Акт - документ, имеющий юридическое значение.
5. Приказ об учетной политике.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
При журнально-ордерной форме учета
1) Главную книгу;
Главная книга -- учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны.
2) Журнал-ордер N 4;
Журнально-ордерная форма учета -- система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.
- 3) Журнал-ордер N 2; 4) Ведомость N 2;
Ведомость - первичный документ или учетный регистр. Ведомости применяются при всех формах бухгалтерского учета. Первичными документами являются ведомости, составляемые в момент совершения хозяйственных операций. Сводные Ведомости составляются на основании различных первичных документов. В бухгалтерском учете применяются также накопительные ведомости, сличительные ведомости, платежные ведомости, расчетно - платежные ведомости и др.
5) Журнал-ордер N 6;
При автоматизированной форме учета
- 1) Карточка счета 60; 2) Главная книга;
Главная книга - сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчетам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведется на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.
Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.
3) Журнал хозяйственных операций - учетный регистр, позволяющий проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии.
Отчетность включает:
1. Бухгалтерский баланс (форма N 1);
Баланс бухгалтерский -- документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансах фирмы на определенную дату. По своему строению Бухгалтерский баланс -- двусторонняя таблица, где левая сторона (Актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (Пассив) -- отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В Балансе бухгалтерском актив и пассив должны быть равны.
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
Отчет о прибылях и убытках -- одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
- -- прибыль/убытки от реализации продукции;-- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы); -- доходы и расходы от прочей внереализацонной деятельности (штрафы, безнадежные долги).
Также представлены затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.
3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
II. При аудиторской проверке была выявлена недостоверность показателей в бухгалтерской отчетности по продаже основного средства.
В соответствии с актом приема - передачи ОС 1 покупателю передан объект на сумму 413 000 рублей. | |
Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", по соответствующему субсчету |
Кт 91 "Прочие доходы и расходы", Субсч. "Прочие доходы" |
Начислен НДС с дохода от продаж ОС | |
Дт 91 "Прочие доходы и расходы", Субсч. "Прочие расходы" |
Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
Отражена первоначальная стоимость проданного объекта на сумму 330 000 рублей. | |
Дт 01 "Основные средства", Субсч. "Выбытие основных средств" |
Кт 01 "Основные средства", Субсч. "В эксплуатацию" |
Собственником списана сумма накопленной амортизации ликвидированных, безвозмездно переданных, изъятых, недостающих, полностью испорченных, проданных, частично ликвидированных, а также выбывших по другим причинам объектов основных средств в размере 121 505 рублей. | |
Дт 02 "Амортизация основных средств" |
Кт 01 "Основные средства", Субсч. "Выбытие основных средств" |
Признан прочий расход в сумме остаточной стоимости | |
Дт 91 "Прочие доходы и расходы", Субсч. "Прочие расходы" |
Кт 01 "Основные средства", Субсч. "Выбытие основных средств" |
Операционные доходы и расходы - платежи банков, компаний, организаций за проведенные в течение определенного периода финансовые, производственные и хозяйственные Операции. В число операционных доходов входят: чистая Выручка от продаж, проценты по кредитам и вкладам, арендные платежи, Комиссионные сборы и другие денежные Поступления. В операционные расходы входят: Затраты на производство товара, продажу, управление компанией, Выплата процентов по вкладам и кредитам, уплата налогов и др.
Операционные доходы составляют 350 000 рублей (413 000 - 63 000, где 413 000 - сумма, по которой был передан объект покупателю; 63 000 - составляет НДС 18%).
Операционные расходы составляют 208 495 рублей (330 000 - 121 505, где 330 000 - первоначальная стоимость ОС; 121 505- составляет амортизация).
Похожие статьи
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
-
Первичные бухгалтерские документы их обязательные реквизиты - Бухгалтерский баланс
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по...
-
Цели и задачи аудиторской проверки операций по учету основных средств Основной целью проверки является выражение мнения аудитора о достоверности...
-
Цель аудита нематериальных активов - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об нематериальных активах, отраженной...
-
Ревизия (аудит) сохранности и учета материальных ресурсов в организациях включает комплекс вопросов и мероприятий, цель которых предотвратить...
-
В ходе аудита основных средств в ООО "Дорожник" нами проверено: 1) обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность...
-
Первичные документы, Бухгалтерский учет нематериальных активов - Учет нематериальных активов
Организация должна самостоятельно разработать формы первичной документации по нематериальным активам исходя из требований ст. 9 Закона о бухгалтерском...
-
Открытое акционерное общество "Пивоваренная компания "Балтика" учреждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга в...
-
Методика проведения аудиторской проверки - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии
Целью проверки финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета операций по формированию и использованию...
-
Формы, классификация и виды первичных документов Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти...
-
В ООО "Шексна-Логистик" согласно приказа об учетной политике, в финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяется журнально-ордерная форма...
-
Поступление товаров в ОАО "Постторг" в учете отражают на основании товарных и товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документов. При...
-
Характеристика предприятия, его учетная политика ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г,...
-
Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ЗАО "Красный Луч" с установления соответствия показателей аналитического учета по счету...
-
Согласно п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Поэтому при обнаружении...
-
При проведении контроля проверяется юридический статус и право функционирования данного экономического субъекта в соответствии с действующим...
-
Формы первичных документов - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"
Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не предоставляется возможным, то сразу после его окончания...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
Понятие затрат на производство и нормативно-правовое регулирование учета и аудита затрат на производство продукции Среди экономистов до сих пор идут...
-
Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...
-
Цель аудита организаций общественного питания состоит в установлении соответствия совершаемых операций действующему законодательству РФ и проверке...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Целью ревизии и аудита кассовых операций является проверка соблюдения действующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о...
-
Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты...
-
Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются: - нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска...
-
Для учета себестоимости продукции используются первичные документы по учету материалов, заработной платы, амортизации и т. д., заполняемые тем отделом, к...
-
В ПБУ 19/02 категория "финансовые вложения" определяется посредством выделения критериев их признания, т. е. критериев, соответствие которым конкретный...
-
Бухгалтерский учет основных средств Первичный учет движения основных средств, их оценка Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по...
-
Заключение - Методология проведения аудита
Нарушение налогового законодательства проявляется в нарушении различных правовых норм и тем или иным образом связано с правильным исчислением, полным и...
-
В процессе аудиторской проверки операций, связанных с формированием финансовых результатов и распределением прибыли, следует руководствоваться...
-
Цель аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия на ООО "Ставрополь-Опторг" - установить соответствие организации...
-
Виды ревизии - Проведение ревизии
В теории и практике контрольно-ревизионной деятельности различают несколько видов ревизий, которые принято классифицировать по определенным признакам: По...
-
По окончанию аудиторской проверки, оценив ООО ЦНТУ "ИНЖЗАЩИТА" можно сделать определенные рекомендации: - заполнение всех реквизитов первичных...
-
Цель оценки учета издержек обращения -- Установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства. В процессе проверки затрат...
-
Методические и организационные аспекты учета и аудита основных средств - Аудит основных средств
Нормативное регулирование ведения учета основных средств Для проведения аудита основных средств необходимо использовать современную нормативную базу....
-
Проверка техники заполнения первичных документов - Цель и задача аудита
Следующим этапом является проверка табелей учета рабочего времени. Здесь установим, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Ознакомительный этап - Методология проведения аудита
На данном этапе аудита финансовых результатов и распределения прибыли аудитору следует проверить заключительные записи по итогам отчетного года по счету...
-
Этапы проведения аудита финансовой отчетности - Аудит финансовой отчетности
Этапы аудита на любых предприятиях имеют много общего, так как любая аудиторская организация в своей деятельности должна придерживаться утвержденных...
-
Полнота, своевременность, достоверность отражения товарных операций является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия,...
Первичные документы для проведения аудита