Аудит внешнеэкономической деятельности на примере ТОО "Роман - Павлодар", Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности - Учет и аудит внешнеэкономической деятельности предприятия на примере ТОО "Роман-Павлодар"
Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Аудит - это проверка бухгалтерской отчетности, учета первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.
Согласно Международным стандартам аудита (МСА): аудит - это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовой отчетности.
Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими организациями (фирмами) на основании договора с хозяйствующими субъектами (заказчиками).
Аудиторские проверки не исключают осуществление контроля за законностью хозяйственной деятельности предприятий со стороны государственных органов, проводимого в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Аудит представляет собой, прежде всего предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В аудите, как виде предпринимательской деятельности можно выделить функции четыре основные функции:
- -экспертная; -аналитическая; -консультативная; -производственная.
Остановлюсь подробнее на каждой из них.
Прежде всего аудитор занимается экспертизой, то есть проверкой публичной финансовой отчетности с целью дать свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое положение, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным актам и установленным нормативным документам.
Очень важной функцией аудитора является аналитическая. Аудитор, если по настоящему заинтересован в продолжении деловых контактов с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его "недомогания и болезни" и назначить подобающее "лечение".
Одной из основных функций аудита основных средств является консультативная. Ее назначение - оказание консультационных услуг по учетным вопросам, налогообложению, составлению отчетности и деклараций по корпоративному подоходному налогу, налогам на землю, имущество и транспортные средствах, правовым, организационным, техническим и экономическим вопросам.
И, наконец, аудит осуществляет непосредственно производственную функцию. Аудиторские фирмы или индивидуальные аудиторы на договорной и платной основе непосредственно выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно ведут учет с составлением отчетности.
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.
Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:
- - подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности; - проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период; - контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала; - выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о результатах финансово хозяйственной деятельности, достоверность данных пояснительной записки.
При этом определяется:
- - все ли активы и пассивы отражены в отчете; - все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.
Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:
- - общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней); - обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм); - законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании); - оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны); - классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана); - разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены); - аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге); - раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).
Задача аудитора состоит:
- - в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей; - в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности; - в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.
Правовые основы аудиторской деятельности закреплены в основном Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" от 5 мая 2006 года N 139 с последующими изменениями и дополнениями.
Закон "Об аудиторской деятельности" основывается на Конституции Республики Казахстан.
В каждой стране практическая деятельность аудита регулируется местными нормативными актами (законами). Данные нормативные акты могут быть законодательно установлены, либо представлены в виде положений (стандартов).
Под стандартами понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту.
Национальные стандарты аудита отличаются по форме и по содержанию. Они помогают аудитору определить масштаб аудиторских процедур и методы их проведения, и позволяют поддерживать аудиторскую деятельность на должном уровне.
Казахстанские стандарты являются схемой, которой следует придерживаться при проведении аудиторской проверки.
Этический Кодекс аудиторов, разработанный в Республике Казахстан, является документом, который объединяет и формулирует на общественном уровне идеальные формы поведения и конкретные правила (принципы) поведения аудиторов.
При переходе к рыночным отношениям, которые были для Казахстана совершено незнакомыми, необходимо было изучить их, используя опыт ведущих капиталистических стран, т. е. использовать международный опыт данных отношений. Необходимость изучения международного опыта в области аудита заставила обратиться к международным стандартам аудита. С выходом на международный рынок отношений эта необходимость возросла.
Международные стандарты аудита (МСА) выпущены с тем, чтобы способствовать пониманию задач и действующих методов работы комитетов по международной аудиторской практике, а также масштаба и правомочий документа.
Международные стандарты предназначены для принятия положений по аудиту на международном уровне, содержат основные принципы и необходимые процедуры в форме пояснительных материалов и подлежат применению только по существенным аспектам.
Внешнеэкономическая деятельность представляет совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и оперативно-коммерческих функций экспортированных предприятий с учетом избранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на рынке иностранного партнера.
Основными законодательными документами, которыми пользуются предприятия при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, являются:
- - Закон "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 24 июня 2002 года № 329-11; - Международные стандарты бухгалтерского учета; - Международные стандарты финансовой отчетности.
Порядок налогообложения доходов и облагаемых оборотов нерезидентов и резидентов, для юридических и физических лиц, регулируется Налоговым Кодексом РК.
Составление бухгалтерской отчетности осуществляется согласно МСБУ (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", МСБУ (IAS) 7 " Отчет о движении денежных средств", МСБУ (IAS) 1
В Республике Казахстан внешнеэкономическая деятельность регулируется МСБУ (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" от 13 июня 2005 N 57-3 и Таможенным Кодексом. Целью стандарта является определение методики отражения операций, совершаемых субъектами в иностранной валюте, и связанных с этими операциями раскрытий в финансовой отчетности субъекта.
В ходе аудита экспортно-импортных операций должны быть получены достоверные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:
- - соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения экспортно-импортных операций; - соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация об экспортно-импортных операциях деятельности экономического субъекта.
Аудитор должен применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита.
Подготовка и планирование аудиторской проверки производится в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентами.
Необходимо провести ознакомление и экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта, осуществить оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск.
На основе такой оценки определяется содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской бригады.
Основной целью аудитора при оценке системы внутреннего контроля на предприятии является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
Система внутреннего контроля - это политика и процедуры внутреннего контроля, принятые руководством субъекта для целей правильного и эффективного осуществления деятельности, включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей и своевременную подготовку достоверной финансовой информации.
Компоненты системы внутреннего контроля показаны в таблице 12.
Таблица 12-Компоненты системы внутреннего контроля
Компоненты |
Описание компонента |
Ключевые факторы |
1. Контрольная среда |
Определяет мнение поведения организации, влияет на осознание системы контроля входящими в данную среду, является основой для всех других компонентов СВК |
Факторы среды контроля:
|
2. Оценка риска |
Выявление, анализ и управления с субъектами риска имеющими отношения подготовки к финансовой отчетности, ее достоверному представлению в соответствии с МСФО |
В процессе оценки необходимо рассматривать:
|
3. Система БУ |
Система БУ состоит из методов и записей созданных для индентификации сбора, анализа, классификацию учета операции субъектов, а также для обеспечения отражения в отчетности соответствующих активов и обязательств |
Основное внимание системы БУ уделяется следующим операциям:
|
4 Контрольные Процедуры |
Политика и процедуры помогающие обеспечить выполнение директив руководства, а также то что предпринимаются необходимые меры для снижения риска возникающего при достижении задач субъекта |
Средства контроля за обработкой информации БУ:
|
СВК предусматривает наличие:
- - компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями; - разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету); - соблюдения необходимых процедур при совершении операции; - контроля сохранности документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность); - фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом); - независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).
Эффективность СВК должна обеспечивать:
- -надежные средства охраны в виде сигнализации системы хранения ключей, печати, открывающихся сейфов; -ограничение доступа к деньгам и товарно-материальным запасам (ТМЗ); -наличие в достаточном объеме складских помещений, измерительного и весового оборудования и доступных мест хранения ТМЗ ; -систематическое обучение персонала, с правилами работы ТМЗ, переэкзаменовка материально-ответственных лиц (МОЛ) на предмет соответствия занимаемой должности; -внезапные инвентаризации ТМЗ на складах и в кассе и товаров в магазинах.
Изучение результатов тестирования позволяет установить участки учета, требующие повышенного внимания.
Стиль и основные принципы управления ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет руководство экономического субъекта. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля функционировала регулярно и эффективно.
На этапе выполнения аудиторских процедур производится сбор аудиторских доказательств и их документирования.
В процессе составления аудиторского заключения аудитор обобщает результаты проверки, формулирует мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству.
Похожие статьи
-
Аудиторское заключение включает в себя три части: вводную, тематическую и итоговую. Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской фирме...
-
Основными задачами аудита экспортно-импортных операций являются: -проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических...
-
Международная торговля - основная форма международных экономических отношений. Она включает в себя не только торговлю товарами, но и разнообразными...
-
Введение - Учет и аудит внешнеэкономической деятельности предприятия на примере ТОО "Роман-Павлодар"
Казахстан как суверенное государство активно ведет работу по формированию открытой экономики. Основой построения экономики открытого типа является...
-
Цели и задачи аудита В Российской Федерации аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского...
-
Аудит основных средств - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")
Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и...
-
В ходе аудита основных средств в ООО "Дорожник" нами проверено: 1) обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность...
-
Задача проводимого аудита в ТОО "Роман-Павлодар" содержит первую задачу - выяснение состояния учета и расчетов по внешнеторговым операциям, то есть по...
-
Аудит - Финансово-хозяйственная деятельность предприятия и организация бухгалтерского учета
Согласно Международными стандартами аудиторской деятельности, аудит финансовой отчетности - это предоставление возможности аудитору выразить мнение в...
-
Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия...
-
Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются: - нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска...
-
Сущность и объекты аудиторской деятельности - Сущность аудита: его содержание, цели и задачи
Несмотря на определенное сходство, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудит систем менеджмента имеют существенные различия, в первую очередь...
-
Планирование проверки Одной из задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее...
-
Аудит основных средств Задачи и цели аудита основных средств и нематериальных активов Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов...
-
Особенности организации аудита малых предприятий В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как "низкой",...
-
Полнота, своевременность, достоверность отражения товарных операций является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия,...
-
Открытое акционерное общество "Пивоваренная компания "Балтика" учреждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга в...
-
В процессе планирования аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики составляется общий план и программа аудита. Аудиторская организация в...
-
Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с...
-
Информационная база, используемая аудитором при проверке бухгалтерской отчетности в ООО "Ставрополь-Опторг", включает: - основные нормативные документы,...
-
Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ. Планирование...
-
Значительную роль в улучшении качества аудиторской проверки играет совершенствование методических основ ее подготовки и проведения. Более того, правила...
-
Этапы проведения аудита финансовой отчетности - Аудит финансовой отчетности
Этапы аудита на любых предприятиях имеют много общего, так как любая аудиторская организация в своей деятельности должна придерживаться утвержденных...
-
Характеристика предприятия, его учетная политика ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г,...
-
Под свидетельством понимается любая информация, которую использует аудитор. Формы свидетельств различны вплоть до устных ответов клиентов, письменные...
-
В Правиле (стандарте) №5 "Аудиторские доказательства" установлены единые требования к количеству и качеству доказательств, которые аудиторская...
-
Проведение аудиторской проверки, как правило, ограничено во времени. Исходя их этого она должна заранее планироваться. Планирование является начальным...
-
Сущность, цели и задачи управленческого учета на предприятии Управленческий учет можно определить как самостоятельное направление бухгалтерского учета...
-
Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности - Сущность аудиторской проверки предприятия
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение...
-
Цели и задачи аудита материально-производственных запасов Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и...
-
Экономическая сущность финансовых результатов деятельности организации Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с...
-
Аудит учета МПЗ и затрат в незавершенном производстве, товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение Аудит учета МПЗ Одним из наиболее...
-
Заключение - Сущность аудиторской проверки предприятия
Для российской практики аудит является сравнительно новой формой финансового контроля. Вместе с тем переоценить роль аудита в обеспечении достоверности,...
-
По результатам проверки составляется заключение аудитора, а также отчет аудитора. Аудиторское заключение - официальный документ, составленный по...
-
Проведенное в ходе написания дипломной работы исследование показало, что, несмотря на значительное число публикаций по вопросам техники аудита, в...
-
Виды аудита, его принципов и характеристика видов аудиторской деятельности Система внутреннего контроля (далее СВК) - это процесс, организованный и...
-
Цели аудита финансовой отчетности - Аудит финансовой отчетности
В условиях рыночных отношений информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных...
-
Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Понятие аудиторской деятельности - Порядок проведения аудиторской проверки нематериальных активов
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по...
Аудит внешнеэкономической деятельности на примере ТОО "Роман - Павлодар", Сущность и технология проведения аудита внешнеэкономической деятельности - Учет и аудит внешнеэкономической деятельности предприятия на примере ТОО "Роман-Павлодар"