Заключение - Методология проведения аудита

Нарушение налогового законодательства проявляется в нарушении различных правовых норм и тем или иным образом связано с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налогов. В настоящее время налоговая ответственность наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений, имеющих самостоятельный характер. Данные составы можно классифицировать в зависимости от объекта, на который направлены противоправные деяния, следующим образом:

    - Сокрытие или занижение объектов налогообложения:
      1) сокрытие дохода (прибыли); 2) занижение дохода (прибыли); 3) сокрытие иного объекта налогообложения;
    - Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения:
      4) неучет иного объекта налогообложения; 5) отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; 6) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;
    - Нарушение порядка представления документов в налоговый орган:
      7) непредставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога; 8) несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;
    - Нарушение порядка уплаты налога:
      9) задержка уплаты налога, в том числе неисполнение (несвоевременное исполнение) платежных поручений налогоплательщиков; 10) несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность За грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения.

Под таким нарушением Кодекс понимает отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков. Размер санкций за эти правонарушения зависит от повторяемости деяний и их последствий.

Уклонения от уплаты налогов -- наиболее часто встречающаяся и наиболее опасная группа налоговых правонарушений. Суть этих правонарушений состоит в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед бюджетом.

Законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Административная ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ. Она наступает за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

Так, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате арифметической ошибки в расчете налога или неправильного применения ставки налога легко выявляется при камеральной проверке и не требует применения к нарушителю серьезных мер воздействия. Занижение налоговой базы может быть выявлено только при выездной проверке.

Штраф удваивается в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате умышленных деяний (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Форма вины существенна и при решении вопроса о виде ответственности. Умышленное уклонение от уплаты налога при определенных условиях может расцениваться как налоговое преступление. Административная ответственность за неуплату или неполную уплату налога наступает лишь в том случае, если деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Похожие статьи




Заключение - Методология проведения аудита

Предыдущая | Следующая