Проверка правильности оформления первичных документов, организации синтетического и аналитического учета товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

Поступление товаров в ОАО "Постторг" в учете отражают на основании товарных и товарно-транспортных накладных и других сопроводительных документов. При проверке первичных документов обращают внимание на их оформление, наличие необходимых подписей, количественных, суммовых и других обязательных реквизитов, правильность арифметических вычислений и подсчетов. Перечень первичных документов приведен в приложении П. [7]

В случае необходимости проводится встречная проверка данных документов поставщика, находящихся в делах ревизуемого предприятия, с аналогичными документами, находящимися у поставщика, посредством оформления письменного запроса или непосредственно у поставщика. [18]

При проверке ОАО "Постторг" было обращено внимание на правильность оформления первичных документов. В данных документах были надлежащим образом оформлены обязательные реквизиты: наименование поставщика, получателя, наименование товаров, их количество, цена и стоимость, должности и подписи ответственных лиц (с расшифровкой фамилии), печать предприятия поставщика.

Важнейшим этапом контроля за товарными операциями является их отражение в системе бухгалтерского учета, правильность перенесения данных на электронный носитель и своевременность составления бухгалтерских записей. Необходимо провести тщательную проверку правильности отражения операций по поступлению товаров, их реализации и прочему выбытию на счетах бухгалтерского учета и регистрах синтетического и аналитического учета.

Аналитический учет неразрывно связан с синтетическим и ведется с целью детализации этого учета. Сам по себе аналитический счет существовать не может, он жестко привязан к синтетическому счету. Записи в аналитическом учете производятся только на основании первичных документов.

Типовым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие основные балансовые счета: 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 44 "Расходы на реализацию", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности". [8]

Учет товаров в ОАО "Постторг" ведется на основном, активном, счете 41 "Товары". По дебету 41 - поступление товаров, а по кредиту 41 - выбытие товаров, реализация, недостача, безвозмездная передача и др. К данному счету предусмотрено 5 субсчетов.

Методическими рекомендациями по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании предусмотрен счет 42 "Торговая наценка", предназначенный для отражения информации о торговых наценках (скидках, надбавках) на товары, если их учет ведется по продажным ценам.

Учетной политикой организации к счету 42 "Торговая наценка" открыты следующие субсчета:

    42-1 "Торговая наценка"; 42-2 "Налог на добавленную стоимость в цене товаров".

Кредитуется счет 42 "Торговая наценка" при оприходовании товаров на суммы торговых и дополнительных скидок (надбавок), а методом "красноесторно" - на суммы торговых и дополнительных скидок (надбавок) по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т. п.

Стоимость товаров по ценам приобретения отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Входной налог на добавленную стоимость на поступившие товары учитывают на счете 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаром, работам, услугам" и отражают на основании товарных документов поставщика.

Бухгалтерия также контролирует полноту и своевременное отражение операций по реализации товаров, правильность их оплаты. В соответствии с рабочим планом счетов счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с реализацией товаров, а также для определения финансового результата по ним. К данному счету рабочим планом счетов предусмотрено 10 субсчетов.

Выручку от реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, нематериальных и прочих активов и признание прибыли, соответствующей полученной выручке, производиться по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.

Далее информация по счетам комплектуется в оборотно-сальдовую ведомость, в которой содержится информация об остатках на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета, субсчета. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчета сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Ревизию товарных операций начинают с установление реального сальдо на субсчете 41-1 "Товары на складах". Путем сравнения ревизору следует установить на ближайшую к проверки дату тождественность записей об остатках товаров на счете 41 "Товары", указанных в балансе, регистров аналитического учета и лицевых счетов материально ответственных лиц (заведующий складом). Также во время проверки операций относительно поступления товаров следует проанализировать записи по счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Акты на недостаток товаров при их приеме должны быть проверены полностью, сплошным способом. Особое внимание следует свернуть на акты, по которым не являются удовлетворенные претензии, установить причины и виновных лица.

Записи в отчетах заведующего складом сравнивают с данными первичных документов и устанавливают правильность бухгалтерской обработки их (проставление корреспондирующих счетов). Записи в отчетах должны быть подтверждены правильно оформленными документами. Ревизор проверяет в документах правильность таксировки, подсчетов и сумму к расчету.

Ревизор также проверяет правильность корреспонденции счетов относительно поступления товаров.

Аналитический учет поступления товаров в ОАО "Постторг" ведется на складах и в бухгалтерии. Первичные документы ОАО "Постторг" составлены своевременно и корректно, не содержат подчисток и исправлений. Прием товара оформляется товарно-транспортными накладными, счет-фактурами, которые вместе с товарным отчетом материально ответственные лица передают в бухгалтерию.

В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем фиксируют в учетных регистрах по счету 41 "Товары".

Учет поступивших товаров ведется в карточках (или книгах) складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям. Данные о количественном учете обобщаются бухгалтером в ведомостях движения товаров, которые являются документами их аналитическою учета.

После регистрации документы направляются в торговый отдел для проверки соответствия поставки условия заключенного договора. После чего ревизор должен проверить правильность установления цен, торговых надбавок, сумм транспортных расходов, НДС.

Таким образом, в ОАО "Постторг" информация своевременно документально отражается и разносится по счетам бухгалтерского учета, формируясь в регистры. Бухгалтерский учет ведется в порядке, установленном законодательством.

Похожие статьи




Проверка правильности оформления первичных документов, организации синтетического и аналитического учета товаров - Контроль и аудит операций по движению товаров

Предыдущая | Следующая