Действующая практика организации учета и проведения аудита основных средств в ООО "Дорожник", Характеристика предприятия, его учетная политика - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

Характеристика предприятия, его учетная политика

ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г, объединив в свой коллектив профессионалов. Основным направлением деятельности фирмы является устройство и ремонт асфальтобетонного покрытия в г. Москве и М. О.

Руководителем предприятия является Генеральный директор действующий на основании Устава и избираемый по решению учредителей сроком на 3 года.

Учредителями организации являются физические лица на 100%. Заявленный уставный капитал составляет 8 400 руб. и сформирован за счет денежных средств на 100%. Среднесписочная численность составляет 50 человек. Таким образом данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно НК РФ.

Общество не имеет филиалов и представительств, состоящих на отдельном балансе.

В ООО "Дорожник" работают 50 человек (штатные сотрудники). Генеральный директор регулирует деятельность сотрудников 1-го звена: Заместитель генерального директора контролирует выполнение производственных задач и взаимодействует с Главным инженером который отвечает за бесперебойную работу транспортного подразделения. Главный бухгалтер занимается постановкой и ведением бухгалтерского учета. Юрисконсульт отвечает за составление хозяйственных договоров соответствующим законодательству РФ.

В обязанности бухгалтерского отдела входит оформление первичных документов, работа с банком, кассой предприятия, подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, заказчиками, начисления заработной платы сотрудникам.

Начальнику участков подчиняются бригадиры и рабочие, которые непосредственно занимаются производственными процессами.

Начальнику транспортного отдела подчиняются механики отвечающие за исправным техническим состоянием автотранспорта и спец техники, а так же водители.

Организационная структура ООО "Дорожник"

    67 67

Схема 2.1 организационная структура ООО "Дорожник"

Первоначальная стоимость основных производственных фондов на 01 января 2007г. составляет 6 932 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации по производственным фондам 1 683 тыс. руб.

В ООО "Дорожник" применяется автоматизированная система учета. Все подразделения предприятия компьютеризированы.

Бухгалтерский учет ведется с помощью программного приложения "1С: Бухгалтерия" Версия 7.7. В целях периодической консультации по правовым, бухгалтерским и налоговым вопросам, установлены справочно-правовые системы: "Консультант +", "Гарант". В основе автоматизированной системы учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций осуществляется как единый рабочий процесс.

Aаналитический и синтетический учет осуществляется, как пpaвило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: автоматизированные журналы и вспомогательные ведомости.

Каждый автоматизированный бухгалтерский регистр подвергается в системе обработке. Каждый обработанный документ в системе имеет схему подчинения, что позволяет быстро определить причины возникновения неточностей в учете и лиц, за это ответственных.

В ООО "Дорожник" бухгалтерский учет ведется согласно учетной политике, утвержденной руководителем, которая предусматривает следующие позиции по учету основных средств:

    -Бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером. Рабочим планом счетов считать "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94Н. -Применять типовые унифицированные формы первичной бухгалтерской документации по ОС, НМА, кассовым операциям. -Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов. -Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. -К основным средствам относится имущество стоимостью более 10000 руб. со сроком службы более 12 месяцев. -Списывать ОС стоимостью менее 10000 руб. за единицу на затраты по мере отпуска их в производство (эксплуатацию) (Письмо Минфина РФ №16-00-14/573) от 27.12.01г. -Срок полезного использования ОС определять по нормам Классификатора основных средств, включаемых в амортизационные группы, постановления Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. -Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Амортизация по ОС начисляется линейным способом по нормам, с использованием нижней границы диапазона каждой амортизационной группы без применения понижающих коэффициентов и ускоренной амортизации. -Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость отчетного периода (издержки производства и обращения), в котором были произведены ремонтные работы с учетом требований статьи №260 НК РФ. Резерва расхода на ремонт ОС не создавать. -Не проводить переоценку ОС в добровольном порядке. -При выбытии формировать остаточную стоимость ОС на отдельном субсчете счета 01. -Стоимость книг, брошюр, отдельных изданий списывается на затраты на производство (расходы на продажу) в момент принятия к учету.

Учетная политика предприятия на 2007 г. для целей налогового учета разработана в соответствии с нормами глав 21, 25 НК РФ в целях соблюдения на предприятии в течении отчетного года единой политики (методики) учетов в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и предусматривает:

-Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:

Определять дату возникновения обязанности по уплате налога по мере оплаты продукции (работ, услуг), датой определения выручки от реализации считается день поступления средств на расчетные счета в банках, в кассу организации и иной момент прекращения задолженности за выполненные работы (п.1 п. п.1 ст.167 НК РФ).

    -Признавать доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (ст. 271 п.1). -Признавать расходы для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 п.1) -Срок полезного использования ОС определять по нормам Классификатора основных средств, включаемых в амортизационные группы, постановления Правительства РФ №1 от 01.01.2002 -Амортизация по ОС, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, начисляется в следующем порядке: линейным способом по нормам, с использованием нижней границы диапазона каждой амортизационной группы без применения понижающих коэффициентов и ускоренной амортизации (п.1 ст.259 НК РФ). -При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (в том случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п.12 ст.259 НК РФ). -Затраты на ремонт основных средств включать в расходы отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы с учетом требований статьи №260 НК РФ. -Определять срок полезного использования нематериальных активов исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десяти лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

В ООО "Дорожник" объекты основных средств группируются в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным поступлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 года № 359.

К группе "Сооружения" относятся: ворота металлические, забор ограждения, площадка в автохозяйстве, строительные бытовки;

К группе "Рабочие машины и оборудование" относятся: виброплиты, катки, дорожно-строительная спецтехника и т. д., к вычислительной технике - компьютеры, принтеры, сканеры и т. д.,

К группе "Транспортные средства" относятся - автомобили МАЗ (самосвалы), автомобили ЗИЛ 131 (кунг) и т. д.,

"Прочие основные средства" включают - офисную мебель и т. д.

Структура основных средств ООО "Дорожник" по видам

Диаграмма 2.1 Структура ОС на ООО "Дорожник"

Как видно из таблицы наибольшая доля основных средств организации приходится на дорожную строительную спецтехнику, это и не удивительно, так как спецтехника, использующаяся в производстве работ на предприятии, стоит дорого и соответственно она занимает 55% доли от общей стоимости основных средств, сюда входят такие объекты, как асфальтоукладчик, катки, автогрейдер, погрузчик. Далее по величине идут транспортные средства 19% от общей доли стоимости основных фондов (самосвалы, фургоны - кунги, для перевозки рабочих) и рабочие машины и оборудование так же имеют долю в 19% сюда относятся (компрессорные станции, виброплиты и пр.). Сооружения имеют долю 3,5% к ним относятся хозяйственные бытовки. Прочие основные средства преимущественно это офисная мебель и офисный инвентарь и составляют в общей стоимости объектов основных средств 2,5%. Вычислительная техника имеет 1% доли в основных средствах ООО "Дорожник".

Табл 2.1. Изменение балансовой стоимости основных средств на предприятии ООО "Дорожник" за 2007 г. Тыс. руб.

Показатели

По видам основных средств

Вычислительная техники

Дорожно - строительная спецтехника

Транспортные средства

Сооружения

Рабочие машины и оборудование

Прочие ОС

Балансовая стоимость на начало года (+)

90

2 999

1 000

190

1 000

134

Поступило за год (+)

27

0

144

0

255

3

Приобретено путем объединения организаций (+)

0

0

0

0

0

0

Увеличение стоимости путем переоценки (+)

0

0

0

0

0

0

Восстановление суммы (+)

0

0

0

0

0

0

Прочие изменения (увеличения) стоимости (+)

0

0

0

0

0

0

Выбыло за год (-)

0

0

12

45

61

81

Уменьшение стоимости путем переоценки (-)

0

0

0

0

0

0

Амортизационные отчисления (-)

7

138

44

18

91

0

Чистые курсовые разницы (-)

0

0

0

0

0

0

Прочие изменения (уменьшение) стоимости (-)

0

0

0

0

0

0

Балансовая стоимость на конец года (=)

110

2 861

1 088

127

1 103

56

Данная таблица свидетельствует о приросте основных средств за счет приобретения новых. Источником финансирования, которых является амортизационный фонд и прибыль организации. Так как ООО "Дорожник" не пользуется ежегодной переоценкой основных средств, то приближенную стоимость основных средств к рыночной цене представить можно очень приблизительно. За прошедший период 2007г. видно, что принятых к учету основных средств немного большая доля приходится на Рабочие машины и оборудование и составляет 59% от общей доли поступивших основных средств. Транспортные средства составляют 34%, вычислительная техника 6% и прочие 1%.

Похожие статьи




Действующая практика организации учета и проведения аудита основных средств в ООО "Дорожник", Характеристика предприятия, его учетная политика - Учет и аудит основных средств (на примере предприятия ООО "Дорожник")

Предыдущая | Следующая