Основы учета заработной платы - Финансовый учет

В третьем вопросе лекции рассматриваются проблемы, возникающие в связи с учетом заработной платы.

Значительная часть расходов большинства фирм составляет заработная плата. Значение учета заработной платы заключается в том, что работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению заработной платы и удержаний из нее.

Существует три вида обязательств, связанных с учетом заработной платы: 1)задолженность по выплате заработной платы; 2)задолженность по налогам, взимаемым с заработной платы; 3)задолженность по прочим удержаниям из заработной платы.

Важно обратить внимание студентов, что учет заработной платы различен для постоянных работников фирмы и совместителей. Совместители не являются работниками данной фирмы, они предлагают услуги фирме за вознаграждение, но не находятся под ее прямым наблюдением и контролем.

Далее необходимо рассмотреть, как рассчитывается заработная плата, какие могут быть льготы по оплате труда.

Как правило, конечная сумма, выплачиваемая рабочим и служащим, меньше начисленной им заработной платы вследствие того, что предприниматель по существующему законодательству обязан удержать определенную часть заработка своих работников в пользу государственных органов. Сюда относятся налоги, взимаемые по федеральному Закону о налогообложении в фонд социального страхования, федеральный подоходный налог и подоходный налог, установленный правительством штата. Определенные удержания производят также в интересах самих рабочих и служащих. К этой группе относят: удержания в пенсионный фонд, страховые взносы органам здравоохранения, профсоюзные взносы и некоторые другие. Вне зависимости от того, с какой целью производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих, владелец предприятия обязан перечислить эти суммы в пользу соответствующих государственных органов, фондов или организаций.

Федеральный Закон о налогообложении в фонд социального страхования (FICA) Устанавливает налог, взимаемый для финансирования социальной программы. Этим налогом облагаются как рабочие и служащие, так и предприниматели. В соответствии с действующим законодательством заработная плата рабочих и служащих облагается данным налогом лишь до определенного уровня, т. е. сумма, превышающая его налогообложению не подлежит.

Федеральный подоходный налог (federal income tax). На федеральный подоходный налог приходится большая часть удержаний из заработной платы рабочих и служащих. Федеральный подоходный налог взымается пропорционально сумме заработной платы. Удержанный из заработка налог перечисляется в Налоговое управление. Сумма налога зависит от заработка и наличия у работника льгот по уплате того или иного вида налога. В соответствии с действующим законодательством все рабочие и служащие заполняют специальный бланк, где они указывают все случаи освобождения от уплаты налогов. Каждый работник имеет право на освобождение от уплаты какого-либо одного взноса от своего имени и от каждого иждивенца, находящегося на его попечении. Налоговое управление предоставляет каждому предпринимателю специальные таблицы для расчета сумм удержаний.

Подоходный налог штата (state income tax). В большинстве штатов взымается свой подоходный налог, и порядок его удержания, как правило тот же, что и для федерального налога.

Прочие удержания (other withholdings). Из заработка работника производятся и другие удержания. На каждого работника предприятия открывается лицевой счет, в котором фиксируются все начисления и выплаты из заработной платы. Предприниматель несет ответственность за правильность расчетов суммы удержаний из заработной платы работников и за своевременный перевод их соответствующим организациям.

В обязанности каждого владельца предприятия входит ведение документации, связанной с начислением и выплатой заработной платы за каждого работника. При расчете заработной платы немашинным способом используется специальная форма, разработанная в соответствии с действующими требованиями оформлению документации по начислению и выплате заработной платы. Удержанные суммы переводятся в соответствующие органы, а рабочему или служащему ежегодно предоставляют справку - расчет суммы всех удержаний. Для учета заработной платы по всем работникам предприятия заполняется расчетная ведомость по заработной плате, в которой представлен подробный перечень всех сумм начисленной и выплаченной заработной платы.

В расчетах по оплате труда особенно наглядно проявляется принцип соответствия. Именно здесь видно, что расходами фирмы является не выплата заработной платы, а ее начисление

Российская система учета расходов по оплате труда отличается большей полнотой, чем американская. Она позволяет четко проследить по каждому работнику всю начисленную заработную плату и все удержания из нее. Американская система учета позволяет увидеть только сумму, причитающуюся к выплате.

Заканчивая данную лекцию необходимо остановиться на российских отличиях учета расчетов в целом.

Из большого числа счетов расчетов в американской бухгалтерии применяются два счета: "Счета к получению" и "Счета к оплате", один из которых предназначен для учета дебиторской, а другой - кредиторской задолженности. Такой подход обусловлен несколькими причинами.

Во-первых, на ранних стадиях развития бухучета собственники регистрировали то, что они должны получить от своих контрагентов и не фиксировали то, что они должны сами, т. е. изначально учитывали дебиторскую и не учитывали кредиторскую задолженность.

Во-вторых, применяемый в США вариант счетоводства таков, что он предполагает не объединение способом линейной записи в одном регистре моментов возникновения обязательства и его оплаты, а напротив: обязательство возникает на материальных счетах, а их гашение(оплата) - на счетах денежных средств (касса).

Таким образом, вместо, например, активно-пассивного счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", используются два счета "Счета к получению" и "Счета к оплате".

Подход, который используется в российской системе, лучше. Постоянное сопоставление на одном счете выполнения различных хозяйственных договоров, например, договоров поставки с поставщиком и договоров о материальной ответственности с кладовщиком, способствует усилению контроля за сохранностью товаров, упрощает технику учета подобных операций и делает учет более наглядным.

Если в американском учете кредиторская задолженность отражается согласно данным документов и не корректируется, то в российском учете применяется резервирование расходов по безнадежной дебиторской задолженности, по выданным гарантиям и т. п. Резервирование занижает прибыль и уменьшает налогообложение, но тем не менее, оставаясь незавуалированным, обеспечивает достаточно прочное финансовое положение фирме.

Похожие статьи




Основы учета заработной платы - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая