Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"

Финансовые вложения в Бухгалтерской отчетности отражаются в Форме №1 "Бухгалтерский баланс". В первом разделе "Внеоборотные активы" стр.1170 отражаются долгосрочные финансовые вложения (т. е. срок пользования более 12мес.), эта сумма вносится, исходя из следующего расчета - Дт КС по сч.58 - Дт КС по сч.55 - Кт КС по сч.59 + Дт КС по сч.76 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам).

При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, собственные акции, выкупленные у акционеров, в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются [п. 3 ПБУ 19/02]

Во втором разделе "Оборотные активы" стр.1240 отражаются краткосрочные финансовые вложения (т. е. срок пользования менее 12 мес.), данные заносятся аналогично стр.1170 I Раздела Бухгалтерского баланса.

На конец отчетного периода финансовые вложения, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), нужно отразить в бухучете и отчетности по текущей рыночной стоимости [п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н]. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации обязаны проводить проверку на обесценение при наличии признаков обесценения финансовых вложений [пп. 37 и 38 ПБУ 19/02].

Делать это следует не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря (при наличии признаков обесценения финансовых вложений). При устойчивом существенном снижении стоимости финансовых вложений надо создать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких финансовых вложений [п. 21, 38 ПБУ 19/02]. В бухгалтерском балансе эти финансовые вложения показываются за вычетом созданного по ним резерва.

Помимо прочих активов к финансовым вложениям относятся займы, предоставленные другим организациям.

Для признания актива в качестве финансового вложения необходимо, чтобы этот актив мог приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости [п. 2 ПБУ 19/02].

Беспроцентные займы, выданные организацией, никакого дохода ей не приносят. Следовательно, к финансовым вложениям они не относятся. Отражать суммы этих займов по строке 1170 или 1240 нельзя.

К финансовым вложениям не относятся товарные векселя, а также собственные акции, выкупленные акционерным обществом для продажи или аннулирования.

По просьбе сотрудника организация может предоставить ему заем под проценты или выдать беспроцентный заем. Учет расчетов по займам, предоставленным сотрудникам, ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1.

Займы, выданные организацией своим сотрудникам под процент, отражаются в составе финансовых вложений по строке 1170 или 1240 в зависимости от срока действия договора займа.

Для учета движения денежных средств в Плане счетов имеются следующие счета:

    - счет 50 "Касса"; - счет 51 "Расчетные счета"; - счет 52 "Валютные счета"; - счет 55 "Специальные счета в банках".

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

- 55-1 "Аккредитивы";

    - 55-2 "Чековые книжки"; - 55-3 "Депозитные счета" и др.

В бухгалтерском балансе остаток денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается по строке 1250 "Денежные средства". При формировании этого показателя учитываются дебетовые сальдо по указанным счетам, за исключением остатка по счету 55, субсчет 3. Дело в том, что депозитные вклады относятся к финансовым вложениям [п. 2 и 3 ПБУ 19/02].

Отражать дебетовое сальдо по счету 55, субсчет 3 "Депозитные счета", следует в зависимости от срока депозита по строке 1170 "Долгосрочные финансовые вложения" или по строке 1240 "Краткосрочные финансовые вложения".

В отчете о движении денежных средств информация о краткосрочных финансовых вложениях (приобретаемых с целью их продажи в течение трех месяцев) указывается в составе текущих операций: средства, полученные от продажи таких вложений, записываются по строке 4113; денежные средства, потраченные на их покупку, - по строке 4129 "Прочие платежи". Приобретение и продажа остальных финансовых вложений показывается в составе денежных потоков от инвестиционных операций по строкам 4212 "Поступления от продажи акций других организаций (долей участия)", 4213 "Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)", 4222 "Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)", 4223 "Платежи в связи с приобретением долговых бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам". Сумма полученных сельскохозяйственной организацией дивидендов, процентов и ренты от участия в уставных капиталах иных товаропроизводителей отражается в строке 4214.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражаются: -- начальная стоимость финансовых вложений и сумма ее накопленной корректировки на начало и конец отчетного года; -- размер поступивших и выбывших финансовых вложений; -- стоимость финансовых вложений в залоге или переданных третьим лицам.

Похожие статьи




Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"

Предыдущая | Следующая