Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"
Финансовые вложения в Бухгалтерской отчетности отражаются в Форме №1 "Бухгалтерский баланс". В первом разделе "Внеоборотные активы" стр.1170 отражаются долгосрочные финансовые вложения (т. е. срок пользования более 12мес.), эта сумма вносится, исходя из следующего расчета - Дт КС по сч.58 - Дт КС по сч.55 - Кт КС по сч.59 + Дт КС по сч.76 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, собственные акции, выкупленные у акционеров, в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются [п. 3 ПБУ 19/02]
Во втором разделе "Оборотные активы" стр.1240 отражаются краткосрочные финансовые вложения (т. е. срок пользования менее 12 мес.), данные заносятся аналогично стр.1170 I Раздела Бухгалтерского баланса.
На конец отчетного периода финансовые вложения, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), нужно отразить в бухучете и отчетности по текущей рыночной стоимости [п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н]. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации обязаны проводить проверку на обесценение при наличии признаков обесценения финансовых вложений [пп. 37 и 38 ПБУ 19/02].
Делать это следует не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря (при наличии признаков обесценения финансовых вложений). При устойчивом существенном снижении стоимости финансовых вложений надо создать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких финансовых вложений [п. 21, 38 ПБУ 19/02]. В бухгалтерском балансе эти финансовые вложения показываются за вычетом созданного по ним резерва.
Помимо прочих активов к финансовым вложениям относятся займы, предоставленные другим организациям.
Для признания актива в качестве финансового вложения необходимо, чтобы этот актив мог приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости [п. 2 ПБУ 19/02].
Беспроцентные займы, выданные организацией, никакого дохода ей не приносят. Следовательно, к финансовым вложениям они не относятся. Отражать суммы этих займов по строке 1170 или 1240 нельзя.
К финансовым вложениям не относятся товарные векселя, а также собственные акции, выкупленные акционерным обществом для продажи или аннулирования.
По просьбе сотрудника организация может предоставить ему заем под проценты или выдать беспроцентный заем. Учет расчетов по займам, предоставленным сотрудникам, ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1.
Займы, выданные организацией своим сотрудникам под процент, отражаются в составе финансовых вложений по строке 1170 или 1240 в зависимости от срока действия договора займа.
Для учета движения денежных средств в Плане счетов имеются следующие счета:
- - счет 50 "Касса"; - счет 51 "Расчетные счета"; - счет 52 "Валютные счета"; - счет 55 "Специальные счета в банках".
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
- 55-1 "Аккредитивы";
- - 55-2 "Чековые книжки"; - 55-3 "Депозитные счета" и др.
В бухгалтерском балансе остаток денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается по строке 1250 "Денежные средства". При формировании этого показателя учитываются дебетовые сальдо по указанным счетам, за исключением остатка по счету 55, субсчет 3. Дело в том, что депозитные вклады относятся к финансовым вложениям [п. 2 и 3 ПБУ 19/02].
Отражать дебетовое сальдо по счету 55, субсчет 3 "Депозитные счета", следует в зависимости от срока депозита по строке 1170 "Долгосрочные финансовые вложения" или по строке 1240 "Краткосрочные финансовые вложения".
В отчете о движении денежных средств информация о краткосрочных финансовых вложениях (приобретаемых с целью их продажи в течение трех месяцев) указывается в составе текущих операций: средства, полученные от продажи таких вложений, записываются по строке 4113; денежные средства, потраченные на их покупку, - по строке 4129 "Прочие платежи". Приобретение и продажа остальных финансовых вложений показывается в составе денежных потоков от инвестиционных операций по строкам 4212 "Поступления от продажи акций других организаций (долей участия)", 4213 "Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)", 4222 "Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)", 4223 "Платежи в связи с приобретением долговых бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам". Сумма полученных сельскохозяйственной организацией дивидендов, процентов и ренты от участия в уставных капиталах иных товаропроизводителей отражается в строке 4214.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражаются: -- начальная стоимость финансовых вложений и сумма ее накопленной корректировки на начало и конец отчетного года; -- размер поступивших и выбывших финансовых вложений; -- стоимость финансовых вложений в залоге или переданных третьим лицам.
Похожие статьи
-
Учет финансовых вложений - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и состав финансовых вложений, первичная учетная документация Финансовые вложения - это активы, которые представляют собой право получения...
-
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции,...
-
Понятие финансовых вложений и их классификация В процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут временно высвобождаться денежные средства,...
-
Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, предоставленные займы....
-
Отражение финансового результата, в годовой бухгалтерской отчетности - Учет прибыли на предприятии
Завершая финансовый год, организации определяют финансовые результаты своей деятельности, составляют бухгалтерскую отчетность, а также проводят ряд...
-
Финансовая отчетность -- совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и...
-
Введение - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка...
-
Международные стандарты учета и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие МСФО Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) -- набор документов (стандартов...
-
Методики проведения переоценки по РСБУ и МСФО При принятии решения о проведении переоценки организации необходимо учитывать следующие преимущества и...
-
Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...
-
Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал...
-
Заключение - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"
В настоящее время в нашей стране все большую значимость получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы...
-
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. [п. 18 ПБУ 19/02] Для целей последующей...
-
В настоящее время в нашей стране все большую значимость получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы...
-
Бухгалтерский учет финансовых вложений основывается на нормативной документации. Для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо...
-
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка...
-
Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения подлежат оценке при их принятии к бухгалтерскому учету, на стадии текущего учета и при их выбытии. Первоначальная...
-
Согласно п. 15 ПБУ 6/01 и п. 47 Методических указаний результаты переоценки ОС, проведенной по состоянию на конец отчетного года, подлежат отражению в...
-
В международной практике учет разделяется на: Финансовый, управленческий -предусматривает получение инф-ции для составления бухгалтерской отчетности. Его...
-
Основные средства часто составляют большую часть всех активов организации. Состояние и стоимость основных средств интересуют руководство, инвесторов,...
-
Бухгалтерская отчетность - это основной источник информации о финансовом положении организации, как для внешних, так и для внутренних пользователей. [20,...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
Элементы финансовой отчетности и способы их оценки - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Элементы -- это группы статей, которые должны включаться в финансовые отчеты. Концепция финансовой отчетности в соответствии с МСФО устанавливает 7...
-
Формы регистров "Финансовых вложений" бухгалтерского учета и пример их заполнения представлены ниже [Приложение №4-13]. Ведомости выбытия долгосрочных...
-
Особенность бухгалтерского учета ценных бумаг Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном...
-
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций - Учет денежных средств и финансовых вложений
Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции". Вклады могут быть внесены в денежной...
-
Оценка показателей финансового-хозяйственной деятельности и анализ финансовой устойчивости предприятия Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет...
-
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Синтетический учет финансовых вложений в ОАО "РФА-ИНВЕСТ" ведется с применением счета 58 "Финансовые вложения". Этот счет предназначен для обобщения...
-
В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа...
-
Как известно, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на...
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа и управления предприятием Данные бухгалтерского баланса являются часто главным...
-
Бухгалтерский баланс и его содержание - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Бухгалтерский баланс обобщает и отражает количественную информацию о трех важнейших элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале...
-
Стоимость основных средств, указанная в бухгалтерской отчетности, может перестать адекватно отражать рыночную стоимость таких активов. В связи с этим...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. ее способности своевременно и в...
-
В настоящее время при рассмотрении вопросов организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организациях получил широкое распространение...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Задачи анализа и источники информации для его проведения Деятельность организаций связана с приобретением материальных ценностей, запасов, потреблением...
Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности - Учет финансовых вложений на примере предприятия ОАО "Золотые Луга"