Документальное оформление движения товаров - Движение товаров в предприятиях общественного питания (на материалах ГУП "Служба общественного питания Президента и Правительства Республики Саха (Якутия)")

Целью аналитического учета товаров в бухгалтерии является получение информации, необходимой для управления товарными запасами и контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей. [12, с.47]

В торговле и общественном питании аналитический учет товаров ведется:

    - По хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям; - По каждому хозяйствующему субъекту - по материально ответственным лицам; - По каждому материально ответственному лицу - по ассортименту товаров.

Аналитический учет на складе ведет материально ответственное лицо. Этот учет может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионного или сортового).

Поступление товаров на предприятие происходит, как правило, на основании заключенного договора поставки с поставщиком. Организации торговли покупают товары для их дальнейшей перепродажи. Договором поставки признается такой договор купли-продажи, по которому продавец (поставщик), выполняющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые либо закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности либо в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и другим подобным использованием (статья 506 "Договор поставки" Гражданского кодекса России). Все правовые вопросы, касающиеся договора поставки регулируется частью 2 главой 30 параграфом 3 Гражданского Кодекса России.

Поступивший товар оформляется с иcпoльзoвaнием унифицированных форм первичных документов (формы N ТОРГ-1 - ТОРГ-14), утвержденных вышеуказанным Постановлением.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят от:

    - места приемки; - характера приемки (по количеству, качеству, комплектности); - наличия либо отсутствия сопроводительных документов поставщика и соответствия их договору.

На поступающие сырье и товары организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с графиком документооборота необходимо:

    - Зарегистрировать документы в журнале учета поступающих материальных ценностей; - Проверить соответствие данных документов договорам о условиям поставки; - Проверить правильность информации в расчетных документах; - Оплатить расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от оплаты; - Своевременно передать документы в подразделения организации для последующей обработки.

Для получения товаров со склада поставщика экспедитору организации торговли (общественного питания) выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материальных ценностей.

В доверенности указываются следующие сведения:

    - номер и дата выдачи; - срок ее действия; - должность и фамилия лица, которому выдана доверенность, его паспортные данные; - номер и дата документа, на основании которого отпускается товар; - наименование, адрес, банковские реквизиты покупателя; - наименование товаров, подлежащих получению материально ответственным лицом, единицы их измерения и количество.

Доверенность оформляется в одном экземпляре и выдается ее получателю товаров под расписку. Доверенность подписывают материально серьезное лицо, руководитель и главный бухгалтер организации-покупателя.

Сопроводительные документы на поступившие сырье и товары передаются на склад или в кладовую для приемки и оприходования материальных ценностей. На складе или в кладовой проверяется соответствие качества, ассортимента и количества материальных ценностей данным расчетных и сопроводительных документов поставщика.

Если доверенности выписывают по форме N М-2, то их учет ведется по корешкам, которые хранятся в бухгалтерии торговой организации. На корешке ставится отметка о выдаче доверенности coтруднику предприятия и о том, что по этой доверенности получены материальные ценности (с указанием номера и даты товаросопроводительного документа).

Если доверенности выписываются по форме N М-2а, то они регистрируются в книге доверенностей. Листы в книге доверенностей должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главного бухгалтера и печатью организации. В этой книге проставляются:

    - дата выдачи доверенности и ее порядковый номер; - фамилию, имя, отчество лица, получившего доверенность; - срок действия доверенности; - наименование поставщика, у которого coтрудник организации обязан получить товар; - подпись coтрудника организации за получение доверенности.

Доставив на предприятие ценности, материально серьезное лицо предъявляет в бухгалтерию товаросопроводительные документы. Записываются реквизиты этих бумаг на соответствующем корешке либо в книге доверенностей. Отмечается в книге доверенностей, что по данной доверенности товар получен по документу с указанием его даты и номера. Тaкая процедура называется "закрытие доверенности".

Если coтрудник не получил материальные ценности и вернул доверенность в бухгалтерию, то в графе "Отметки о осуществлении поручения по выданной доверенности" журнала делают запись: "Не использована".

Доверенность обычно выписывается на 10 - 15 дней. Если материальные ценности систематически получают у данного поставщика, то доверенность можно оформлять на месяц либо год. Максимальный срок действия, который можно указывать в доверенности, - три года (статья 186 "Срок доверенности" Гражданского кодекса России). Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года. Доверенности хранят пять лет.

При отгрузке со склада поставщика основным товаросопроводительным документом является товарная накладная по форме № ТОРГ-12, которая используется для оформления продажи товаров сторонней организации. К товарной накладной поставщик должен приложить счет-фактуру, если он является плательщиком налога на добавленную стоимость. Товарная накладная унифицированной формы №ТОРГ-12 иcпoльзуется для оформления продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания с подотчета материально-ответственного лица. Второй экземпляр отправляется сторонней организации и является основанием для принятия товаров на учет. Второй экземпляр с печатью покупателя возвращается покупателем после приемки товара на своем складе. Товарную накладную подписывают материально-ответственные лица, сдавшие и принявшие товар. Она заверяется печатью организации-поставщика и печатью покупателя.

Поступление товара в случае возврата его покупателем оформляется товарной накладной унифицированной формы №ТОРГ-12, к товарной накладной прилагается счет-фактура.

При любом способе хранения материально ответственные лица ведут учет товаров в натуральном измерении на основании приходных и расходных товарных документов или в натуральном и стоимостном измерениях одновременно. [7, с.71].

Похожие статьи




Документальное оформление движения товаров - Движение товаров в предприятиях общественного питания (на материалах ГУП "Служба общественного питания Президента и Правительства Республики Саха (Якутия)")

Предыдущая | Следующая