Документальное оформление операций по учету материалов ОАО "Кировский мясокомбинат" - Основные аспекты учета материалов

Для обеспечения сохранности материально-производственных запасов в ОАО "Кировский мясокомбинат" имеется склад, в котором организовано длительное хранение материальных ценностей. На складе материалы размещаются по секциям, а внутри их по группам однородных материалов. Материалы размещаются на стеллажах, полках, ячейках. К месту хранения материалов прикрепляется ярлык.

В ОАО "Кировский мясокомбинат" организован оперативно-бухгалтерский метод учета материальных запасов:

    - материально-ответственное лицо склада ведет количественный учет материалов в карточках учета материалов; - в бухгалтерской службе ведется количественно-суммовой учет материалов.

Начальной стадией регистрации хозяйственных операций в ОАО "Кировский мясокомбинат" является первичный учет. Объектами первичного учета служат все операции, тем или иным образом оказывающие воздействие на изменение средств организации и источники их формирования, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, приобретение материалов, основных средств и др. По требованию общих принципов бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция должна быть зафиксирована непосредственно в момент ее совершения либо после ее окончания.

В ОАО "Кировский мясокомбинат" применяются формы первичных документов по учету ТМЦ, принятые Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве". Кроме того, отдельные операции, на которые нет типовых унифицированных форм, оформляются документами по форме, разработанной в организации.

Взаимодействие с поставщиками материалов регулируются заключенными организацией с ними договорами (Ж), в которых определяются обязательства сторон, а также санкции за их невыполнение.

Так, согласно договору поставки № 156 от 15.01.2014г. ЗАО Торговый Дом "Вятка-Восток-Сервис" (Поставщик) обязуется поставить покупателю (ОАО "Кировский мясокомбинат") спецодежду, спецобувь, инструмент и иную продукцию.

Право лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков оформляется выдачей Доверенности (форма №М-2).

Доверенность (З) оформляется в бухгалтерии ОАО "Кировский мясокомбинат" в одном экземпляре, оформляется в журнале регистрации выданных доверенностей и выдается получателю под расписку.

Доверенности выдаются только лицам, работающим в ОАО "Кировский мясокомбинат", иным лицам выдача доверенностей не допускается.

Выдаваемая доверенность должна быть полностью заполнена и должна содержать образец подписи лица, на имя которого она выписана. Как правило, доверенности выдаются на 15 дней, но в случае получения товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей доверенность может быть выдана на 1 месяц.

Так, доверенность № 116, выдана 12.11.2014 г. механику Панкратову В. Н. на получение от ЗАО ТД "Вятка-Восток-Сервис" материальных ценностей костюм зимний "Омега" в количестве 15 штук. Доверенность представлена в приложении З.

Поступающие материальные ценности сопровождаются первичными учетными документами - товарными накладными (И) и счетами фактурами. Товарные накладные составлены по типовой унифицированной форме №ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата №132. Так, по товарной накладной № 2560 от 15.11.2014 г. ОАО "Кировский мясокомбинат" через доверенное лицо получило костюмы зимние "Омега" в количестве 15 шт.

При поступлении первичных учетных документов в бухгалтерию проверяется наличие заполненных всех реквизитов документов, а особенно подписи в отпуске и в получении материальных ценностей. Одновременно с накладными поставщики предъявляют следующие расчетные документы: счет и счет-фактуру. Типовая унифицированная форма счета отсутствует. В каждом конкретном случае она зависит от бухгалтерской программы, с помощью которой он создается.

Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером по форме М-4 (К). При поступлении материалов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие их фактического количества данным первичных учетных документов и выписывает приходный ордер в одном экземпляре в день поступления материалов. Одновременно кладовщик делает запись в карточке учета материалов соответствующую запись. При поступлении материалов через подотчетное лицо порядок оформления документов аналогичен изложенному выше.

Количественный учет материалов ведется кладовщиками в карточках учета материалов по форме М-17 (Л). По мере поступления на склад материалов бухгалтер выписывает приходный ордер и на его основании заполняет карточку учета материалов (форма М-17). Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов. Затем карточку передают кладовщику. Кладовщик фиксирует в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала (на основании требований-накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т. д.) и заверяет ее своей подписью. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию ОАО "Кировский мясокомбинат" после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов. Карточка хранится в архиве организации в течение 5 лет.

Расход материалов на производственные и хозяйственные нужды оформляются следующими документами:

    -требование-накладная (М); - ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (Н); - акт на списание материалов (О);

Требование-накладная (типовая межотраслевая форма М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Требование-накладная оформляется на материалы, на которые в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада.

Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в двух экземплярах:

    -первый экземпляр остается на складе; -второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию. Бухгалтер заполняет графу "Корреспондирующий счет" и делает соответствующие проводки.

Акт на списание материалов - документ, подтверждающий факт расходование материальных ценностей. Составляется в одном экземпляре.

Форма акта на списание материалов разработана главным бухгалтером предприятия. В акте указываются дата его заполнения, ФИО материально-ответственного лица, ФИО и должности членов комиссии по списанию.

В нем имеется также текстовый блок с точной расшифровкой причины составления акта, указанием наименования материалов, единицы их измерения, в каком количестве они были обнаружены, а также их цена и непосредственную цель расходов.

Акт подписывается каждым из членов комиссии, после чего он утверждается руководителем.

Дефектная ведомость расхода материалов является м к акту на списание материалов (в случае с писания материалов для ремонта и содержание транспортных средств). Составляется в одном экземпляре. Содержит объемы выполненных работ и количество израсходованных материалов. Форма данного документа так же разработана организацией самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. После утверждения руководителем является основанием для составления акта на списание материалов.

Для списания горюче-смазочных материалов применяется ведомость списания ГСМ, которая заполняется на основании путевых листов водителей и норм списания ГСМ, которые утверждены на каждый автомобиль. Еженедельно водитель передает в бухгалтерию авансовые отчеты и путевые листы. Оприходование ГСМ осуществляется на основании ежемесячного отчета, предоставляемого поставщиком ГСМ. В конце месяца на основании путевых листов бухгалтер осуществляет списание ГСМ и расчет стоимость списанных ГСМ в ведомости. Форма ведомости разработана самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. Ведомость списания ГСМ утверждается главным бухгалтером и руководителем организации. К ведомости прилагаются путевые листы.

Первичные учетные документы по движению ТМЦ на складах организации сдаются в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. Полученные в бухгалтерию первичные документы подвергаются контролю по существу и законности совершенных операций, а также правильности их заполнения. Бухгалтерия обрабатывает первичные документы в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" и таксирует их, т. е. определяется сумма операции.

Похожие статьи




Документальное оформление операций по учету материалов ОАО "Кировский мясокомбинат" - Основные аспекты учета материалов

Предыдущая | Следующая