Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество, Цель и задачи аудиторской проверки, Планирование аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Цель и задачи аудиторской проверки
Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и расчетов с бюджетом по налогу на имущество нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество являются:
- - проверка правильности определения объекта налогообложения; - проверка правильности определения состава налоговой базы; - проверка правильности определения налогового периода; - проверка правильности применяемых ставок налога на имущество; - проверка правильности порядка исчисления налога на имущество; - проверка возможности применения льгот по налогу на имущество; - проверка правильности заполнения декларации по налогу на имущество; - проверка правильности порядка уплаты в бюджет.
Определив цель и задачи аудиторской проверки, следует перейти к планированию проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество.
Планирование аудиторской проверки
Аудит включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
- 1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета; 2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; 3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров; 4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета; 5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности; 6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок; 7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, так как в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
- 1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; 2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах; 3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета; 4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как "низкая" и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как "низкая" и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.
Пример расчета уровня существенности представлен в таблицах 2 и 3.
Таблица 2. Расчет базовых показателей.
Показатель |
Предыдущий год / на начало года, тыс. руб. (1) |
Отчетный год / на конец года, тыс. руб. (2) |
Значение базового показателя, тыс. руб. ((1)+(2))/2 |
Чистая прибыль |
727,7 |
- 27,1 |
350,3 |
Выручка от реализации |
5885,4 |
4448,2 |
5166,8 |
Капитал и резервы |
937,3 |
533,9 |
735,6 |
Сумма активов |
1793,3 |
1019,7 |
1406,5 |
Произведенные расходы |
5157,7 |
4502,4 |
4830,05 |
Таблица 3. Определение уровня существенности
Показатель |
Значение базового показателя, тыс. руб. (1) |
Критерии, % (2) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100 |
Чистая прибыль |
350,3 |
5 |
17,52 |
Выручка от реализации |
5166,8 |
2 |
103,34 |
Капитал и резервы |
735,6 |
10 |
73,56 |
Сумма активов |
1406,5 |
2 |
28,13 |
Произведенные расходы |
4830,05 |
2 |
96,60 |
Среднее арифметическое графы 4:
(17,52 + 103,34 + 73,56 + 28,13 + 96,60) / 5 = 63,83 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(63,83 - 17,52) / 63,83* 100% = 72,5520%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(103,34 - 63,83) / 63,83* 100% = 61,8988%.
Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 17,52 тыс. руб. и 103,34 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:
(73,56 + 28,13+96,60) / 3 = 66,0966 тыс. руб.
Полученная величина округляется до 66 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:
(66,11 - 66) / 66,11* 100% = 0,1663%.
Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 66 тыс. руб. При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
- 1. Все учитываемые операции действительно имели место. 2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены. 3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом. 4. Операции правильно разнесены по счетам. 5. Операции регистрируются своевременно. 6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу. 7. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на имущество заполнена соответствующим образом.
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 60%.
Систему внутреннего контроля предприятия, к которой стоит относится с некоторой степенью недоверия, оцениваем как низкую. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 80%.
Риск аудита принимается равным 5%, так как именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите многих видов налогов.
Риск не обнаружения равен:
5% / (60% * 80%) = 10%.
Программа аудиторской проверки представлена в таблице 4.
Таблица 4. Программа аудиторской проверки.
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Рабочие документы |
1 |
Установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогу на имущество. |
11.02.2012 |
Приказы директора. |
2 |
Проверка наличия учетной политики в целях налогообложения и информации в ней о порядке расчета налогооблагаемой базы и расчетов по налогу на имущество. |
11.02.2012 |
Учетная политика в целях налогообложения и приказ об ее утверждении. |
3 |
Определение формы и способов ведения налогового учета. |
18.02.2012 |
Учетная политика в целях налогообложения. |
4 |
Изучение результатов последней проведенной инвентаризации |
25.02.2012 |
Заключение инвентаризационной комиссии. |
5 |
Определение объекта налогообложения |
03.03.2012 |
Первичные документы бух. учета |
6 |
Определение состава налоговой базы |
10.03.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. |
7 |
Определение объекта налогообложения |
10.03.2012 |
Первичные документы бух. учета |
8 |
Проверка определения правильности налогового периода |
17.03.2012 |
Учетная политика в целях налогообложения |
9 |
Определение правильности применения ставок налога на имущество |
24.03.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. |
10 |
Проверка правильности исчисления налога на имущество |
31.04.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. |
11 |
Проверка порядка уплаты налога на имущество |
07.04.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. Учетная политика в целях налогообложения. Платежные документы. |
12 |
Определение сроков уплаты налогов |
14.04.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. Учетная политика в целях налогообложения |
13 |
Проверка возможности применения льгот по налогу на имущество |
21.04.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. Учетная политика в целях налогообложения |
14 |
Проверка обоснованности отсрочки оплаты по налогу на имущество и возможности ее применения |
28.04.2012 |
Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на имущество. Учетная политика в целях налогообложения |
15 |
Возможность наложения штрафных санкций |
12.05.2012 |
Регистры налогового учета, декларация |
16 |
Проверка правильности заполнения декларации по налогу на имущество |
19.05.2012 |
Декларация |
17 |
Обобщение результатов аудиторской проверки |
26.05.2012 |
- |
18 |
Формулирование выводов и предложений по совершенствованию системы учета аудируемого объекта. |
26.05.2012 |
- |
Похожие статьи
-
Заключение. - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Тема данной курсовой работы - одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу...
-
Введение - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Тема данной курсовой работы - одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу...
-
Для начала необходимо сказать что, аудиторская деятельность или аудит это - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета...
-
Объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных...
-
Проведение аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Проведение проверки осуществляется в соответствии с программой аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Определяется круг ответственных за...
-
Аудит расчетов с бюджетом - Учет обязательств по налогам на предприятии
Для обоснованного выражения своего суждения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить довольные для этого аудиторские...
-
Основными задачами аудита экспортно-импортных операций являются: -проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических...
-
Методические основы аудита расчетов с бюджетом Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются достаточно трудоемкими. Для этих целей в...
-
Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате...
-
Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с...
-
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ, Проверка организации СВК - Цель и задача аудита
Проверка организации СВК Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
Цели и значение аудиторской проверки финансовой отчетности - Аудит финансовой отчетности
Очень важную роль в управлении финансами предприятия играет функция контроля, которая сводится к проверке организации финансовой работы, выполнения...
-
Это значит, что налог обладает самостоятельной стимулирующей функцией, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Она проявляется...
-
Цели и задачи аудиторской проверки операций по учету основных средств Основной целью проверки является выражение мнения аудитора о достоверности...
-
Проверка сводных расчетов по оплате труда - Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
При проверке правильности составления учетных регистров аудитор должен быть готов к тому, что на различных предприятиях применяются разнообразные учетные...
-
Оценка организации бухгалтерского учета и его места в управлении производством Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО...
-
В ходе дальнейшей проверки нам необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы,...
-
Сбор аудиторских доказательств Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах. Таблица 4. Проверка правильности начисления...
-
Этапы и принципы планирования аудита Планирование аудиторской проверки производится в три этапа; 1-й этап -- предварительное планирование, которое...
-
Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия...
-
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА. АУДИТ ОПЛАТЫ ТРУДА - Цель и задача аудита
Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных...
-
Оценка существенности искажений информации, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите социально-трудовых отношений Оценка...
-
Аудиторское заключение - Аудит основных средств
Для обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
Цели и задачи аудита В Российской Федерации аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского...
-
План и программа проверки операций с основными средствами - Аудит движения основных средств
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным стандартом "Планирование аудита". Планирование состоит в разработке: общего плана аудита,...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Цель, задачи, нормативное регулирование и объекты аудита денежных средств Условия проведения аудиторской проверки оговариваются в письме-обязательстве...
-
Планирование аудиторских проверок на малых предприятиях - Аудит малых предприятий в РК
На стадии предварительного планирования сотрудникам аудиторской организации следует ознакомиться с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Цели, задачи и объекты аудита Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного...
-
Цели и задачи аудита материально-производственных запасов Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и...
-
Контроль качества аудиторской проверки - Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Аудит является неотъемлемым элементом функционирования любого предприятия. Современные рыночные условия таковы, что каждому хозяйствующему субъекту...
-
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление...
-
Аудит основных средств Задачи и цели аудита основных средств и нематериальных активов Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов...
-
Аудиторская проверка является сложным процессом, поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым...
-
Аудиторские проверки организаций представляют собой комплексные проверки всех статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, и поэтому для повышения их...
-
Заключение - Учет обязательств по налогам на предприятии
Под налогом, пошлиной, сбором воспринимается непременный вклад в бюджет либо во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество, Цель и задачи аудиторской проверки, Планирование аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество