Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам - Бухучет на предприятии

Пример 5. Обмен готовой продукцией на объект основных средств.

Таблица 2.1.3.1 - Исходные данные для примера 5

№

П/п

Показатели

Сумма, грн.

Без НДС

НДС

Всего

1

Фактическая себестоимость готовой продукции, реализуемой по бартерному контракту

'5000

--

5000

2

Контрактная (справедливая) стоимость готовой продукции

7500

1500

9000

3

Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта основных средств

300

60

360

Таблица 2.1.3.2 -. Обмен готовой продукции на объект основных средств (без денежной доплаты)

Nстр

Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

1

2

3

4

5

1

Оплачены услуги транспортной организации по доставке объекта основных средств

685

311

360

2

Начислен налоговый кредит и отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС

641

311

60

3

Отражены ранее оплаченные расходы на оплату услуг транспортной организации

15

685

300

4

Списана сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС

644

685

60

5

Получен и оприходован на склад объект основных средств, полученный по бартеру

15

685

7500

6

Отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС

644

685

1500

7

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

1500

8

Отражен ввод объекта в эксплуатацию

10

15

7800

9

Списана фактическая себестоимость готовой продукции

901

26

5000

10

Отражена реализация (продажа) продукции

361

701

9000

11

Отражена сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС

701

643

1500

12

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

644

1500

13

791

901

5000

14

Определен финансовый результат

701

791

7500

15

791

441

2500

16

Отражен взаимозачет задолженностей

685

361

9000

Пример 6. Обмен товаров на объект основных средств (с получением денежной доплаты).

Таблица 2.1.3.3 - Исходные данные для примера 6

№ п/п

Показатели

Сумма, грн.

Без НДС

НДС

Всего

1

Учетная стоимость товаров, реализуемых по бартерному контракту

5000

-

5000

2

Контрактная (справедливая) стоимость реализуемых товаров

7500

1500

9000

3

Сумма полученной денежной доплаты

500

100

600

Таблица 2.1.3.4 - Обмен товаров на объект основных средств (с получением денежной доплаты)

№ стр

Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

1

2

3

4

5

1

Списана учетная стоимость товаров

902

28

5000

2

Отражена реализация товаров

36

702

9000

3

Отражена сумма налогового обязательства по НДС

702

641

1500

4

791

902

5000

5

Определен финансовый результат от реализации

702

791

7500

6

791

44

2500

7

Зачислены на текущий счет денежные средства

311

36

600

8

Оприходован полученный взамен объект основных средств

10

685

7000

9

Начислен налоговый кредит по НДС

641

685

1400

10

Отражен взаимозачет задолженностей

685

36

8400

Пример 7. Обмен товаров на объект основных средств (с денежной доплатой).

Таблица 2.1.3.5 - Исходные данные для примера 7

№

П/п

Показатели

Сумма, грн.

Без НДС

НДС

Всего

1

Учетная стоимость товаров, реализуемых по бартерному контракту

5000

--

5000

2

Контрактная (справедливая) стоимость реализуемых товаров

7500

1500

9000

3

Сумма денежной доплаты

500

100

600

Таблица 2.1.3.6 - Обмен товаров на объект основных средств (с денежной доплатой)

№ стр

Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие,

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

1

Списана учетная стоимость товаров

902

28

5000

2

Отражена реализация товаров

36

702

9000

3

Отражена сумма налогового обязательства по НДС

702

641

1500

4

791

902

5000

5

Определен финансовый результат от реализации

702

791-

7500

6

791

44

2500

7

Перечислены с текущего счета денежные средства

685

311

600

8

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

644

100

9

Оприходован полученный взамен объект основных средств

10

685

8000

10

Начислен налоговый кредит по НДС

644

685

1600

11

Отражен взаимозачет задолженностей

685

36

9000

Пример 8. Обмен запасов на объект основных средств (автомобиль).

В некоторых случаях особенности отражения в учете бартерных операций определены специфическими особенностями, присущими тому или иному виду активов. Например, для предприятия автомобиль является основным средством, если он приобретается не для продажи. Кроме того, при приобретении автомобиля предприятие несет дополнительные расходы, которые, как правило, включаются в его стоимость.

По условиям примера согласно бартерному договору приобретен легковой автомобиль в обмен на готовую продукцию.

С Точки зрения ПБУ, автомобиль приобретен в обмен на неподобный объект. Справедливая стоимость объекта равна стоимости готовой продукции, переданной в процессе обмена, -- 10310 грн.

Автомобиль получен в одном отчетном периоде, готовая продукция отгружена в следующем отчетном периоде.

Таблица 2.1.3.7 - Обмен готовой продукции на автомобиль

№ стр

Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

1 отчетный период

1

Внесена плата за государственную регистрацию и другие расходы, связанные с приобретением автомобиля (условно)

377

311

100

2

Отражена сумма платы за государственную регистрацию и другие расходы, связанные с приобретением автомобиля

152

377

100

3

Начислен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование из расчета 10310 грн. х 3%

152

651

309

4

Перечислен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование

651

311

309

5

Получен и оприходован на склад автомобиль по стоимости, указанной в счете поставщика

152

685

10310

6

Отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС

644

685

2062

7

Начислено налоговое обязательство по НДС

643

641

2062

2 отчетный период

8

Введен в эксплуатацию автомобиль

105

152

10719

9

Списана фактическая стоимость отгруженной продукции

901

26

8816

10

Отражена выручка от реализации (продажи) продукции

361

701

12372

11

Отражена сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС

701

643

2062

12

Начислен налоговый кредит по НДС

641

644

2062

701

791

10310

13

Определен финансовый результат

791

901

8816

791

441

1494

14

Отражен взаимный зачет

685

361

12372

Похожие статьи




Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам - Бухучет на предприятии

Предыдущая | Следующая