Порядок исчисления и учета амортизации ОС - Учет основных средств и анализ их использования (на примере ООО "Дилижанс")
ООО "Дилижанс" применяет линейный метод начисления амортизации основных средств, расчет потребует информации:
- 1. о сроке полезного использования основного средства; 2. о первоначальной стоимости основного средства (в случае переоценки - восстановительной стоимости).
Преимущества линейного способа начисления амортизации:
- - простота применения, поскольку погашение стоимости основного средства производится равномерно в течение всего срока его полезного использования; - это единственный способ, позволяющий избежать разниц между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
Для расчета годовой нормы амортизации применяется следующая формула:
Годовая норма амортизации =1 : Срок полезного использования основного средства (лет) Ч100%
Расчет годовой суммы амортизации производится по формуле:
Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации Ч Первоначальная (или восстановительная) стоимость основного средства
Сумма ежемесячно начисляемой амортизации должна составлять 1/12 от годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).
Порядок расчета амортизации основных средств линейным методом в налоговом учете
Для целей налогового учета выбирается один из способов:
А) линейный (ст.259.1 Налогового Кодекса РФ)
К =1/n х 100%
Где: К - норма амортизации в месяц, n - срок полезного использования (в месяцах)
Порядок расчета амортизации линейным методом в бухучете и при налогообложении различается:
- - в налоговом учете месячная норма определяется сразу же; - в бухучете вначале производится расчет годовой нормы и суммы амортизации, а затем суммы, начисляемой ежемесячно.
Суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать в связи с их округлениями. Определяя в бухучете показатель Годовая норма амортизации с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех), можно избежать подобного различия в показателях.
Рассмотрим порядок исчисления амортизации на следующем примере таблицы 2.3
Таблица 2.3
Порядок исчисления амортизации
Показатель |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Годовая норма амортизации, % |
0,2 |
0,017 |
Первоначальная стоимость, руб. |
1410000 |
1410000 |
СПИ |
5 лет |
60 месяцев |
Годовая сумма амортизации, руб. |
282000 |
- |
Ежемесячные амортизационные отчисления, руб. |
23500 |
23970 |
Бухгалтерия ООО "Дилижанс начисляет амортизационные отчисления по объекту основных средств, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной во время эксплуатации основных средств. Суммы начисленной амортизации основных средств отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу. Экономический смысл амортизации состоит в постепенном переносе стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. При выбытии объектов основных средств в результате продажи, безвозмездной передаче или по иным основаниям, суммы начисленной по этим объектам амортизации списываются в кредит счета 01 "Основные средства" для определения их остаточной стоимости. Аналогичным образом определяется остаточная стоимость объектов основных средств, которые выбывают из учета в связи с их порчей или недостачей.
Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных об амортизации, как отдельных объектов основных средств, так и их групп, сформированных по различным классификационным признакам. Амортизация начисляется, начиная с первого числа месяц, следующего за месяцем, когда основное средство введено в эксплуатацию. Амортизация объекта прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств выбывает с баланса организации.
Некоторые типовые проводки по дебету счета 02 "Амортизация основных средства" рассмотрим в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Типовые проводки по дебету счета 01
Д |
К |
Содержание хозяйственной операции |
02 |
01 |
Списана на уменьшение первоначальной стоимости сумма амортизации по объекту основных средств, выбывшего в результате его продажи |
02 |
79.1 |
Списана сумма амортизации по объекту основных средств, переданного филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка делается в учете головного отделения организации) |
02 |
79.3 |
Списана амортизация по объекту основных средств, переданному в доверительное управление (проводка делается в учете доверителя управления) |
02 |
83 |
Уменьшена сумма амортизации при снижении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате переоценки |
Некоторые типовые проводки по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" рассмотрим в таблице 2.5
Таблица 2.5
Типовые проводки по кредиту счета 02
Д |
К |
Содержание хозяйственной операции |
08 |
02 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для модернизации иных основных средств |
08 |
02 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым при создании нематериальных активов организации |
20 |
02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в основном производстве |
23 |
02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемых во вспомогательном производстве |
26 |
02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения |
44 |
02 |
Начислена амортизация по объекту основных средств, предназначенному для обеспечения процесса продажи товаров |
83 |
02 |
Учтена дополнительная сумма амортизации по объекту основных средств, стоимость которого увеличена в результате переоценки |
Похожие статьи
-
Начисление амортизации основных средств в МБУ СО Дом интернат для престарелых и инвалидов производится линейным способом в соответствии со сроками...
-
В связи с тем, что с 2002 года необходимо вести раздельный учет бухгалтерский и налоговый. Для данных налогового учета необходимо разработать регистры...
-
Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов: Счет -- 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия...
-
Учет износа (амортизации) основных средств в ООО "Дорожник" согласно учетной политики, производится по классификации основных средств принятой...
-
Эффективное использование основных средств непосредственно связано с совершенствованием их структуры. Цель анализа - показать, как при одних и тех же...
-
Бухгалтерский учет основных средств Первичный учет движения основных средств, их оценка Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по...
-
Методы расчета амортизации в целях налогообложения Все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп. Для каждой группы установлен интервал срока...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
При выбытии основных средств организация теряет право собственности на эти объекты. Основными причинами выбытия могут быть: 1. Продажа объектов основных...
-
Амортизация объекта ОС - Общие правила учета основных средств
Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является...
-
В ходе аудита основных средств в ООО "Дорожник" нами проверено: 1) обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность...
-
Учет амортизации основных средств - Учет основных средств
В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено Положением. В...
-
Роль основных средств в процессе производства, особенности их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике обуславливают особые требования к...
-
Открытое акционерное общество "Пивоваренная компания "Балтика" учреждено Комитетом по управлению городским имуществом мэрии Санкт-Петербурга в...
-
Основные средства, участвуя в течение длительного периода времени в процессе производства, постепенно изнашиваются. Износ - это процесс потери физических...
-
Для учета основных Средств , которые используются при осуществлении уставной деятельности ТСЖ "6/19", согласно Плану счетов предусмотрен счет 01...
-
Сущность и методологические основы учета и использования основных средств Преобладающую часть материальных ресурсов в сельском хозяйстве составляют...
-
Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). Амортизацию начисляют по каждому...
-
Учет амортизации основных средств - Учет амортизации на предприятии
Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств на предприятиях всех форм собственности предусмотрен пассивный, регулирующий счет 02...
-
Проведенное исследование на примере ООО "Дорожник" показало, что основным источником поступления основных средств является приобретение их за плату. В...
-
Учет износа основных средств - Основные средства и эффективность их использования на предприятии
Для учета износа основных средств бухгалтерском учете выделяется самостоятельный подраздел 13 "Износ основных средств". При начислении амортизации...
-
Учет поступления ОС Основные средства ООО "Дилижанс" формируются в результате: * капитальных инвестиций (сооружения, изготовления, приобретения); *...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Все бухгалтерские записи оформляются на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО...
-
Аудит амортизации (износа) основных средств - Учет и аудит долговременных активов
Важной задачей контроля по учету основных средств является проверка правильности начисления износа. Важно установить правильность отнесения основных...
-
Линейный способ; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Применение одного из способов...
-
Порядок начисления амортизации - Понятие основных средств
Методы оценки основных фондов зависят от источников их поступления на предприятие. Так, первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет...
-
Бухгалтерский учет движения основных средств - Бухгалтерский учет и анализ движения основных средств
По отраслевому признаку основные средства учреждения относятся к средствам социального обеспечения. По принадлежности основные средства относятся к...
-
Учет основных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Основные средства учитываются в натуральной и стоимостной форме. В связи с изменением цен невозможно сопоставить по стоимости средства труда,...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Основные средства (ОС) - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства (средства труда); они многократно участвуют в производственном процессе,...
-
Методические и организационные аспекты учета и аудита основных средств - Аудит основных средств
Нормативное регулирование ведения учета основных средств Для проведения аудита основных средств необходимо использовать современную нормативную базу....
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
-
Переоценка по РСБУ Проведем переоценку основных средств на предприятии ООО "Шексна-Логистик". Предприятие имеет на балансе группу объектов основных...
-
Характеристика предприятия, его учетная политика ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г,...
-
Методики проведения переоценки по РСБУ и МСФО При принятии решения о проведении переоценки организации необходимо учитывать следующие преимущества и...
-
Поступление от поставщика объектов строительства отражается документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Объекты строительства". В...
-
Учет движения основных средств Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и...
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
Порядок исчисления и учета амортизации ОС - Учет основных средств и анализ их использования (на примере ООО "Дилижанс")