РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ, УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. - Процедура бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Кондитерское объединение "СладКо"

Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, для иных целей он использоваться не может. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 "Резервный капитал".

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

Учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на начало отчетного периода. Расшифровка остатков на счетах на начало отчетного периода

Баланс - это специальный бухгалтерский отчет (отчет по форме №1) об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах.

Баланс бухгалтерский состоит из двух частей:

    * Актива баланса, который соответственно показывает активы (средства предприятия); * Пассива баланса, который показывает обязательства предприятия (источники финансирования). Отдельные показатели бухгалтерского баланса записываются в отдельных строчках и каждый показатель имеет свое название.

Обязательства показывают, какие деньги получены предприятием и откуда. Активы отражают то, как предприятие использовало полученные им деньги. Общая сумма активов должна всегда равняться общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами. Говорят актив баланса равенпассиву баланса.

В таблице представлен бухгалтерский баланс на 1 декабря 2012 года ОАО "Кондитерское объединение Сладко" единица измерения: тыс. руб.

Таблица 3-Баланс на 1.12.2012

Актив

Пассив

I. Внеоборотные активы

IIIКапитал и резервы

Нематериальные активы (04):

285 600

Уставной капитал (80)

822 008

Собственные НМА

281699

Переоценка внеоборотных активов

457 478

Приобретенные НМА

3 901

Добавочный капитал (83)(без переоценки)

18686

Основные средства(01)- амортизация(02)

2 036 000

Резервный капитал (82)

550

Финансовые вложения (58)

1413906

Нераспределенная прибыль (84)

90631

Итого по разделу III

1 389 353

Отложенные налоговые активы (09)

105 512

IV Долгосрочные обязательства

Прочие внеоборотные активы

-

Заемные средства

2 228 987

Итого по разделу I

3 841 018

Отложенные налоговые обязательства

18 212

II. Оборотные активы

Итого по разделу IV

2 247 199

Запасы (10)

1 037 824

НДС по приобретенным ценностям (19)

100 218

V. Краткосрочные обязательства

Дебиторская задолженность

2 288544

Денежные средства и денежные эквиваленты:

81518

Заемные средства

562970

Касса (50)

119

Кредиторская задолженность

3 119 966

Расчетный счет (51)

11 399

Доходы будущих периодов

39

Банковские депозиты

70 000

Оценочные обязательства

29595

Итого по разделу II.

3 508 104

Итого по разделу V

3 512 570

Баланс:

7 349 122

Баланс:

7 349 122

По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода необходимо детализировать содержание синтетических счетов. Целесообразно открывать аналитические карточки учета имущества, а также рассмотреть источники образования имущества, в частности, необходимо рассмотреть счета: 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты покупателями и заказчиками", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таблица 4-Расшифровка к статье "Нематериальные активы-амортизация".

Наименование

Срок полезного использования

Кол-во исп-х лет

Первоначальная стоимость тыс, руб

Начислен. амортизация

Остаточ. стоимость тыс. руб

Интеллектуальная собственность

10

5

90 000

45 000

45 000

Имущественные права

7

3

80 000

33 600

46 400

Отложенные или отсроченные расходы

9

2

110 000

24 200

85 800

Деловая репутация

10

3

154 800

46 400

108 400

Итого

434 800

149 200

285 600

Таблица 5-Расшифровка к статье "Основные средства"

Наименование

Срок полезного использования

Кол-во исп-х лет

Первоначальная стоимость

Тыс. руб

Начислен. амортизация

Остаточ. Стоимость тыс. руб.

Печь

10

3

400 000

120 000

280 000

Здания и сооружения

30

6

1 300 000

234 000

1 066 000

Транспортные средства

9

5

600 000

330 000

270 000

Компьютер

5

2

30 000

12 000

18 000

Прочее оборудование

10

5,6

500 000

280 000

220 000

Холодильная камера

15

5

60 000

18 000

42 000

Мукопросеивательная машина

6

3

50 000

24 000

26 000

Хозяйственный стол

10

6

15 000

9 000

6 000

Тестомесильная машина

7

5

150 000

42 000

108 000

Итого

3 105 000

1 069 000

2 036 000

Таблица 6- Расшифровка к статье "Долгосрочные финансовые вложения "

Наименование

Сумма, тыс. руб.

ЗАО "фирменный магазин Кондитерской фабрики им. Н. К Крупской"

8

ООО "Кондитерский комбинат Азарт"

33 775

ООО "Петергоф"

1 244 420

ООО "Петербургский шоколад"

135 570

ОАО "СКБ-банк"

12

ЗАО "Инвестиционно-финансовая корпорация"

100

ОАО "Симбирская Инвестиционная компания"

13

ЗАО Конфи-гофропак"

8

Итого

1 413 906

Таблица 7-Расшифровка к статье "Запасы"

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

483 530

Резервы под снижение стоимости

-1 239

Полуфабрикаты

39 941

Готовая продукция

398 290

Товары для перепродажи

117 302

Недостачи и потери от прочих ценностей

0

Итого

1 037 324

Таблица 8- Расшифровка к статье 10 "Материалы"

Наименование

Единица измерения

Цена, руб.

Количество

Тыс.

Сумма, тыс. руб.

1

Мука

Кг

30

6 500

195 000

2

Подсолнечное масло

Л

50

129

6 455

3

Сахар

Кг

40

5 000

200 000

4

Какао

Кг

15

35

525

5

Орехи

Кг

260

100

26 000

6

Мед

Л

500

15

7 500

7

Вода дистиллированная

Л

40

1 000

40 000

8

Пакеты упаковочные

Шт

1

1 005

1 005

9

Лимонная кислота

Уп

7

150

1 050

10

Сметана

Кг

130

40

5 200

11

Разрыхлитель для теста

Уп

8

100

800

Итого:

483 530

Таблица 9- Расшифровка счета 43 "Готовая продукция"

Наименование продукции

Единица измерения

Себестоимость, руб.

Количество

Тыс. уп

Сумма, тыс. руб.

1

Печенье

Уп

80

1125

90 000

2

Вафли

Уп

55

2000

110 000

3

Конфеты

Уп

125

1586,32

198 290

Итого:

398 290

Таблица 10- Расшифровка к статье "Дебиторская задолженность"

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Расчеты с покупателями

2 261 811

Резервы по сомнительным долгам

-125 982

Расчеты с подочетными лицами

427

Расчеты с персоналам по прочим операциям

112 149

Прочие расчеты

40 139

Итого

2 288 544

Таблица 11-Расшифровка к статье "Денежные средства"

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Касса

119

Расчетный счет

11 399

Депозит в СИТИ-банке

70 000

Итого

81 518

Таблица 12- Расшифровка к статье "Кредиторская задолженность"

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Поставщики и подрядчики

1 070 700

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

14 619

Задолженность по налогам и сборам

265 853

Прочие кредиторы

1 768794

Итого

3 119 966

Таблица 13-Расшифровка счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Наименование поставщика

Сумма, тыс. руб.

ООО "Регион Торг"

380 000

ООО "Золотая мануфактура"

143 000

ОАО"Ярмарка"

267 000

ЗАО"Вариант

280 700

Итого

1 070 700

Таблица 14-Расшифровка к статье "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Наименование поставщика

Сумма, тыс. руб.

1

ООО "Полушка"

468 000

2

ЗАО "Магнит"

660 800

3

ОАО "Байрам"

360 500

4

ООО "Ашан"

500 700

5

ООО "Пятерочка"

271 811

Итого:

2 261 811

Таблица 15-Расшифровка к статье "Расчеты с подотчетными лицами"

Наименование подотч. лица

Сумма, руб.

1

Бухгалтер

427 000

Итого:

427 000

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций - это хронологический учетный регистр, т. е. все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. В журнале отражается номер хозяйственной операции по порядку, дата совершения, содержание хозяйственной операции, бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов) и сумма. Причем сумма в журнале может записываться один раз - общая сумма по бухгалтерской проводке, а при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные.

Таблица 16- Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012год

Содержание хозяйственных операций

Корресп. счетов

Сумма, руб

Д

К

Частная

Общая

1.

Поступили денежные средства от

    -Ашан -Магнит -Байрам

51

62

    500 700 150 000 300 000

950 700

2.

Получены деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

50

51

40 000

40 000

3.

Предприятие приобрело компьютер в магазине "ДНС"

08

60

16 950

20 000

Сумма НДС

19

60

3 050

4.

Оплачены расходы по настройке компьютера

08

60

2542

3 000

Сумма НДС

19

60

458

5.

Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 16 950 +2 542)

01

08

19 492

19 492

6.

Переведены денежные средства за покупку компьютера с расчетного счета магазину "ДНС"

60

51

23 000

23 000

НДС к возмещению

68.2

19

2 860

2 860

7.

Выданы под отчет кладовщику деньги на приобретение рабочей одежды

71

50

11 500

11 500

8

Погашена задолженность подотчетного лица

50

71

427 000

427 000

9

Приобретена рабочая одежда кладовщиком в магазине

26

71

10 000

10 000

10

Сдан в кассу остаток суммы бухгалтером

50

71

1500

1500

11

Начислена амортизация основных средств:

    -здания и сооружения -компьютер -трансп. средства

26

02

    3250000 500000 5500000

9250000

12.

    -стол -печь -холодильная камера -мукопросеивательная машина -тестомесильная машина -другое оборудование

25

02

    125000 3333333 300000 666666 1750000 4166667

10341670

13.

Отгружена ЗАО "Полушка" ГП печенье - 2500 уп. по продажной цене 93 руб

    (1,10*93=102,3; 102,3*2500=255 750) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    216 737 39 013

255 750

14.

Отгружена ЗАО "Магнит" ГП вафли - 4300 уп. по продажной цене 76 руб

    (1,10*76=83,6; 83,6*4300=359480) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    304 644 54 836

359 480

15.

Отгружена ООО "Байрам" ГП конфеты - 6 300 уп. по продажной цене 140 руб

    (1,10*140=154; 165,2*6 300=970 200) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    822 204 147 996

970 200

16.

Списывается с/с отгруженной продукции (200 000+236 500+787 500)

90/2

43

1 224 000

1 224 000

17.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:

А: мука - 10 000 кг по 30 руб,

Мед - 3 000литра по500руб,

Вода - 5000 литров по 40 руб,

Лимон. кислота - 5 000уп. по 7 руб,

Сахар - 20 000 кг по 40 руб;

Итого:2835000

20/А

10

    300 000 1 500 000 200 000 35 000 800 000

2 835 000

18.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:

Б: мука - 30 000кг по 30 руб,

Орехи 5000кг по 260 руб

Разрыхлитель - 40 000шт по 8 руб,

Сметана 25000 кг по 130 руб,

Упаковка - 500000 шт 1 руб;

Итого:6270000

20/Б

10

    900000 1 300000 320000 3 250000 500000

6 270 000

19

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:

В: Сахар - 50000 кг по 40 руб,

Какао 10000 кг по 15 руб,

Подс. масло - 60000 л по 50 руб,,

Упаковка - 300 000 шт по 1 руб;

Итого:5450000

20/В

10

    2 000 150 3 000 300000

5 450 000

20

Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО"Башкирэнерго"

    - на нужды предприятия - на нужды цеха

Итого:

    26 25
    60 60
    15 500 6000

21 500

21

Погашена задолженность перед:

    - ООО "Регион-Торг" -ООО "Золотая мануфактура" -ОАО "Ярмарка" -ЗАО "Вариант"

60

51

    500 000 25 000 130 000 250 000

905 000

Возмещен НДС

68

19

138 050

138 050

22.

Организация приобрела здание у "ЖилСтрой"

08.4

60

589 200

700 000

НДС

19

60

108 000

23

Начислена гос. пошлина за регистрацию прав на здание

08.4

68

7 500

7 500

24

Здание включено в состав ОС

01

08.4

607 500

607 500

25

Погашена кредитная задолженность перед гос. внебюджетными фондами

69

50

14 619

14 619

26

Выплачена материальная помощь сотруднику А. Першину :

91

70

5 000

4 350

-НДФЛ удержан

70

68

650

- Итого к выдаче

70

50

4350

27

Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком "Ярмарка"

60

50

23 000

23 000

28

Начислена заработная плата работникам

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    26 26
    70 70
    160 500 75 300

235 800

    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

Итого:410 000

    20/А 20/Б 20/В
    70 70

70

    200 000 150 000 60 000

410 000

29

Из заработной платы удержан НДФЛ 13%

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    70 70
    68 68
    20 865 9 789

30 654

    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

Итого:83 954

    70 70
    68 68
    26 000 19 500 7 800

53 300

30

Перечислен НДФЛ в бюджет

68

51

83 954

83 954

31

Начислено в пенсионный фонд 22%

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

Итого:

26

    20/А 20/Б 20/В

69/пен

    35310 16 566 44 000 33 000 13 200
    51876 90 200

32

Начислено в фонд социального страхования 2,9%

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам

2) Основного про изводства:

- за пр. А

- за пр. Б

- за пр. В

Итого:

26

    20/А 20/Б 20/В

69/соц

    4654,5 2183,7 5 800 4350 1740
    6838,2 11890

33

Начислено в фонд медицинского страхования 5,1%, в т. ч.:

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

26

    20/А 20/Б 20/В
    69/фмс 69/фмс 69/фмс 69/фмс
    8188,5 3840,3 10 200 7650 3060
    12 028,8 20 910

34

Начислено в фонд страхования от несчастных случаев 0,2%:

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

26

    20/А 20/Б 20/В
    69 69 69 69
    321 150,6 400 300 120
    471,6 820

35

Перечислен НДФЛ (71 211+123820)

68

51

195 031

195 031

36

Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет

55

51

561 846

561 846

37

Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников:

    1) В службе управления:
      - специалистам и служащим - вспомогательным работникам
    2) Основного производства:
      - за пр. А - за пр. Б - за пр. В

Итого:

70

57

    139 635 65 511 174 000 130 500 52 200

561 846

38

Оплата электроэнергии цех. здания "Башкирэнерго"

25

60

50 000

59 000

-НДС

19

60

9 000

Возмещение НДС

68.2

19

9 000

9 000

39

Оплата электроэнергии админ. здания "Башкирэнерго"

26

60

42 373

50 000

-НДС

19

60

7 627

-Возмещение НДС

68.2

19

7 627

7 627

40

Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца

(А - 160ч, Б-200ч, В-140ч)

Итого: 500ч

Об. Д 25=10 397 670

    160/500=0,32; 0,32*10 397 670=3 327 254 200/500=0,4; 0,4*10 397 670=4 159 068 140/500=0,28; 0,28*10 397 670=2 911 348

Итого: 10 397 670

    20/А 20/Б 20/В
    25/А 25/Б 25/В
    3 327 254 4 159 068 2 911 348

10 397 670

41

Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам

Об. Д26 =9 630 884

    0,32*9 630 884=3 081 883 0,4*9 630 884=3 852 354 0,28*9 630 884=2 696 648

Итого: 9 630 884

    20/А 20/Б 20/В
    26 26

26

    3 081 883 3 852 354 2 696 648

9 630 884

42

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды.

-Сахар 125 кг по 40 руб

26

10

5 000

5 000

43

Готовая продукция отпущена на общехозяйственные нужды.

26

43

1 000

1 000

44

Сдача готовой продукции на склад по плановой с/с:

Печенье: 430 уп. по 80 рублей.

43/А

20. /А

34 400

188 550

Вафли: 780 уп. по 55 рублей

43/Б

20/Б

42 900

Конфеты: 890 уп по 125 рублей

43/В

20/В

111 250

45

Предприятие купило патент на изобретение

08.5

60

100 000

118 000

НДС

19

60

18 000

46

Объект нематериальных активов введен в эксплуатацию

04

08.5

100 000

118 000

НДС

68

19.2

18 000

47

Предприятие оплатило счет продавца нематериального актива

60

51

118 000

118 000

48

Организацией приобретен легковой автомобиль

08.4

60

600 000

708 000

НДС

19

60

108 000

49

На расчетный счет поступили средства по долгосрочному кредиту

51

67

500 000

500 000

50

На склад поступила готовая продукция по фактической с/с

    - А: 1000 уп. по 82 руб - Б: 1340 уп. по 57 руб - В: 1460 уп. по 123 руб

Итого:

43

    20/А 20/Б 20/В
    82 000 76 380 179 580

337 960

51

Списывается отклонение фактической с/с от плановой:

    - А - Б - В

Итого:

43

    20/А 20/Б 20/В
    860 1560 -1780

640

52

Отгружена ЗАО "Полушка" ГП вафли - 5000 уп. по продажной цене 100 руб

    (1,10*100=110; 110*5000=550 000) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    466 102 83 898

550 000

53

Отгружена ЗАО "Магнит" ГП конфеты - 2500 уп. по продажной цене 170 руб

    (1,10*170=187; 187*2500=467 500) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    396 186 71 314

467 500

54

Отгружена ООО "Байрам" ГП печенье - 3000 уп. по продажной цене 140 руб

    (1,10*130=154; 154*3 000=462 000) -НДС
    62 90/3
    90/1 68
    391 525 70 475

462 000

55

Списывается с/с отгруженной продукции (55*5000+125*2500+80*3000)

275 000+312 500+240 000

90/2

43

827 500

827 500

56

Выявлен финансовый результат (прибыль)

Об. Д90=39013+54836+147996+1224000+83898+71314+70475+827500=2 519 032

Об. К90=216737+304644+822204+466102+396186+391525=2 597 398

90/9

99

78 366

78 366

57

Начислены % за пользование кредитом

91

67

8300

8300

58

Оплачено с расчетного счета

67

51

8300

8300

59

Закрывается счет прочих доходов и расходов

99

91

8300

8300

60

Налог на прибыль (20%) (70 066*20%)

99

68

14 013

14 013

61

Реформация баланса

99

84

56 053

56 053

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

Об. К20/А = СнД20/А + Об. Д20/А - СкД20/А

Об. К20/А = 0+9 504 537,00-9 387 277,00=117 260

Всего выпущено продукции А: 1000+430 = 1430

С/с ед. пр. А = 117 260 / 1430 = 82

Об. К22/Б = СнД20/Б + Об. Д20/Б - СкД20/Б

Об. К20/Б = 0+12 073 296,00-11 952 456,00= 120 840

Всего выпущено продукции Б: 780+1340 = 2120

С/с ед. пр. Б = 120 840 / 1560 = 57

Об. К20/В = СнД20/В + Об. Д20/В - СкД20/В

Об. К20/В = 0 + 13 539 542,00- 13 250 492,00=289 050

Всего выпущено продукции В: 890+1460 = 2350

С/с ед. пр. В = 289 050/ 2350 = 123

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

?откл-я ед. пр. А = 82-80= 2

Общая ? откл-я = 2* 430 = 860

?откл-я ед. пр. Б = 57 - 55= 2

Общая ? откл-я = 2* 780 = 1560

?откл-я ед. пр. В = 123- 125= -2

Общая ? откл-я = -2*890= -1780

6. Аналитические данные

Аналитический учет (англ. Analyticalaccounting (records)) -- учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. (Статья 2 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")

Аналитический учет -- это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счету. В отличие от синтетического учета ведется не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.

Таблица 17-Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за Декабрь 2011 г.

Наименование основных средств

Первоначальная стоимость тыс

Срок полезного использования

Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)

Сумма амортизаций в год (первонач. ст - тъ* норму аморт. в год)тыс

Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12) тыс

Печь

400 000

10

0,1

40 000

3333,333

Здания и сооружения

1 300 000

30

0,03

39 000

3250

Транспортные средства

600 000

9

0,11

66000

5500

Компьютер

30 000

5

0,2

6000

500

Прочее оборудование

500 000

10

0,1

50000

4166,667

Холодильная камера

60 000

15

0,06

3600

300

Мукопросеивательная машина

50 000

6

0,16

8000

666,6667

Хозяйственный стол

15 000

10

0,1

1500

125

Тестомесильная машина

150 000

7

0,14

21000

1750

Итого

3 105 000

235 100

19 591,67

Таблица 18-Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

Список работников предприятия

№ счета

Начислена

З/п

Удержан НДФЛ

Всего к выдаче

1.

Генеральный директор

26

35 000

4550

30 450

2.

Бухгалтер

26

30 000

3900

26 100

3.

Инженер

26

30 200

3926

26 274

4.

Технолог

26

33 000

4290

28 710

5.

Управляющий

26

32 300

4199

28 101

Итого:

160 500

20865

139 635

5.

Уборщик

26

17 900

2327

15 573

6.

Охранник

26

20 000

2600

17 400

7.

Водитель

26

21 400

2782

18 618

8.

Кладовщик

26

16 000

2080

13 920

Итого:

75 300

9789

65 511

9

Пекарь

20

26 000

3 380

22 620

10.

Пекарь

20

26 000

3 380

22 620

11.

Пекарь

20

26 000

3 380

22 620

12.

Кондитер

20

29 000

3 770

25 230

13.

Кондитер

20

29 000

3 770

25 230

14.

Кондитер

20

29 000

3 770

25 230

15.

Бисквитчик

20

24 000

3 120

20 880

16.

Бисквитчик

20

24 000

3 120

20 880

17.

Бисквитчик

20

24 000

3 120

20 880

18.

Упаковщик

20

20 000

2 600

17 400

19.

Упаковщик

20

20 000

2 600

17 400

20.

Укладчик

20

16 500

2 145

14 355

21.

Укладчик

20

16 500

2 145

14 355

22.

Конфетчица

20

25 000

3 250

21 750

23.

Конфетчица

20

25 000

3 250

21 750

24.

Конфетчица

20

25 000

3 250

21 750

25.

Конфетчица

20

25 000

3 250

21 750

Итого:

410 000

53 300

356 700

Таблица 19-Оборотная ведомость по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Подотчетные лица

Остаток на 01.11.12г.

Обороты за месяц

Остаток на

31.12.12 г.

Д

К

Д

К

Д

К

1. Бухгалтер

427 000

0

0

427 000

0

0

2. Подотчетное лицо

0

0

11 500

11 500

0

0

Итого

427 000

0

11 500

438 500

0

0

Таблица 20-Оборотная ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Наименования

Поставщика

Остаток на

01.12.12 г.

Обороты за месяц

Остаток на

31.12.12 г

Д

К

Д

К

Д

К

ООО "Регион Торг"

0

380 000 000

500 000

0

0

379 500 000

ООО "Золотая мануфактура"

0

143 000 000

25 000

0

0

142 975 000

ОАО"Ярмарка"

0

267 000 000

153 000

0

0

266 847 000

ЗАО"Вариант

0

280 700 000

250 000

0

0

280 450 000

ООО "ДНС"

0

0

23 000

30 000

0

0

ОАО "Башкирэнерго"

0

0

0

130 500

0

130 500

ООО "Жилстрой"

0

0

0

700 000

0

700 000

ЗАО "Изобретатель"

0

0

118 000

118 000

0

0

ООО "АвтоВаз"

0

0

0

708 000

0

708 000

Итого:

0

1 070 700 000

1 069000

1 676500

0

1 071 307 500

Таблица 21-Оборотная ведомость по счету 43 "Готовая продукция"

Наименование

Продукции

Ед. изм-я

С/с,

Руб.

Остаток на 01.12.12

Приход Д

Расход К

Остаток на 31.12.12

Ко-л-во

Тыс. уп

Сумма, тыс. руб.

Количество

Сумма, руб.

Количество

Сумма, руб.

Количество, Тыс. уп

Сумма, руб.

Печенье

Уп

80

1125

90 000

1 430

117 260

5 512,50

441 000

1 120 918

89 676 260

Вафли

Уп

55

2000

110 000

1 430

120 840

9 300

511 500

1 992 130

109 609 340

Конфеты

Уп

125

1586,32

198 290

1 430

289 050

8 800

1 100 000

1 578 950

197 479 050

Итого:

398 290

527 150

2 052 500

396 764 650

Таблица 22-Оборотная ведомость по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Наименования

Покупателя

Остаток на

01.12.12 г.

Обороты за месяц

Остаток на

31.12.12 г

Д

К

Д

К

Д

К

"Полушка"

468 000 000

0

682 839

0

468 682 839

0

"Магнит"

660 800 000

0

700 830

150 000

661 350 830

0

Байрам

360 500 000

0

1 213 729

300 000

361 413 729

0

Ашан

500 700 000

0

0

500 700

500 199 300

0

Пятерочка

271 811 000

0

0

0

271 811 000

0

Итого:

2 261 811 000

0

2 597 398

950 700

2 263 457 698

0

Таблица 23-Оборотная ведомость по счету 10 "Материалы"

№ п/п

Наименование материалов

Ед. измерения

Остаток на начало месяца

Обороты за отчетный период

Остаток на конец месяца

Д

К

Кол-во тыс.

Цена, руб.

Сумма, тыс. руб.

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-вотыс

Цена, руб.

Сумма, руб. тыс

Кол-во

Тыс

Цена, руб.

Сумма, тыс. руб.

1.

Мука

Кг

6 500

30

195 000

10

30

300

6 460

30

193 800

30

30

900

2.

Подсолнечное масло

Л

129

50

6 455

60

50

3000

69

50

3 450

3.

Сахар

Кг

5 000

40

200 000

20

40

800

4929,875

40

197 195

0,125

40

5

50

40

2000

4.

Какао

Кг

35

15

525

10

15

150

25

15

375

5.

Орехи

Кг

100

260

26 000

5

260

1300

95

260

24 700

6.

Мед

Л

15

500

7 500

3

500

1500

12

500

6 000

7.

Вода дистиллированная

Л

1 000

40

40 000

5

40

200

995

40

39 800

8.

Пакеты упаковочные

Шт

1 005

1

1 005

500

1

500

205

1

205

300

1

300

9.

Лимонная кислота

Уп

150

7

1 050

5

7

35

145

7

1 015

10.

Сметана

Кг

40

130

5 200

25

130

3250

15

130

1 950

11.

Разрыхлитель для теста

Уп

100

8

800

40

8

320

60

8

480

Итого:

483 530

14 560

468 970

7. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Таблица 24-Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2012 года

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д

К

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Основные средства

2 036 000 000

626 992

2 036 626 992

2

Амортизация основных средств

19 591 670

19 591 670

4

Нематериальные активы

285 600 000

100 000

285 700 000

8

Вложения во внеоборотные активы

1 316 450

726 992

589 458

9

Отложенные налоговые активы

105 512 000

105 512 000

10

Материалы

483 530 000

14 560 000

468 970 000

14

Резервы под снижение стоимости

(1 239 000)

(1 239 000)

19

НДС по приобретенным ценностям

100 218 000

253 677

175 537

100 296 140

21

Полуфабрикаты

39 941 000

39 941 000

20/А

Основное производство а

9 504 537

117 260

9 387 277

20/Б

Основное производство б

14 476 721

120 840

14 355 881

20/В

Основное производство в

11 136 116

289 050

10 847 066

25

Общепроизводственные расходы

10 397 670

10 397 670

0

26

Общехозяйственные расходы

9 630 884

9 630 884

0

41

Товары для перепродажи

117 302 000

117 302 000

43

Готовая продукция

398 290 000

527 150

2 052 500

396 764 650

50

Касса

119 000

475 500

53 469

541 031

51

Расчетный счет

11 399 000

1 450 700

1 935 131

10 914 569

55

Специальные счета в банках

70 000 000

561 846

70 561 846

57

Переводы в пути

561 846

561 846

58

Финансовые вложения

1 413 906 000

1 413 906 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 070 700 000

1 069 000

1 676 500

1 071 307 500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 261 811 000

2 597 398

950 700

2 263 457 698

63

Резервы по сомнительным долгам

(125 982 000)

(125 982 000)

66

Заемные средства

562 970 000

562 970 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

2 228 987 000

8 300

508 300

2 229 487 000

68

Расчеты по налогам и сборам

265 853 000

454 522

573 649

265 972 127

69

Расчеты по социальному страхованию

14 619 000

14 619

195 031

14 799 412

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

650 800

650 800

71

Расчеты с подотчетными лицами

427 000

11 500

438 500

73

Расчеты с персоналом

112 149 000

2 000

112 147 000

76

Прочие кредиторы

40 139 000

1 768 794 000

40 139 000

1 768 794 000

77

Отложенные налоговые обязательства

18 212 000

18 212 000

80

Уставной капитал

822 008 000

822 008 000

82

Резервный капитал

550 000

550 000

83

Добавочный капитал

18 686 000

18 686 000

84

Нераспределенная прибыль

90 631 000

56 053

90 687 053

82

Переоценка внеоборотных активов

457 478 000

457 478 000

90

Продажи

2 597 398

2 597 398

0

91

Прочие доходы и расходы

8 300

8 300

0

96

Оценочные обязательства

29 595 000

29 595 000

98

Доходы будущих периодов

39 000

39 000

99

Прибыли и убытки

78 366

78 366

Итого:

7 349 122 000

7 349 122 000

67 948 446

67 948 446

7 370 738 608

7 370 738 608

8. Баланс на конец периода

Таблица 25 Бухгалтерский баланс на Декабрь 2012года

Наименование показателя

Декабрь 2012 года

На 31 декабря

2011года

На 31декабря

2010года

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

285 700

311 919

21 360

Вложения во внеоборотные активы

589,458

Основные средства - амортизация

2 017 035,322

779 108

534 259

Финансовые вложения

1 413 906

1 278 183

133

Отложенные налоговые активы

105 512

7 889

21 787

Итого по разделу I

3 822 742,780

2 377 099

577 539

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1 021 738,650

441 420

400 513

Основное производство

34 590,224

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

100 296,140

471

47 202

Дебиторская задолженность

2 289 761,698

1 026 960

912 077

Денежные средства и денежные эквиваленты

82 017,446

131 152

90 786

Итого по разделу II

3 528 404,158

1 600 003

1 450 578

БАЛАНС

7 351 146,938

3 977 102

2 028 117

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

822 008

822008

100005

Переоценка внеоборотных активов

457 478

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

18 686

18 686

1 163 614

Резервный капитал

550

550

7002

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 687 053

434 095

(11 139)

Итого по разделу III

1 389 409,053

1 275 339

1 259 482

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 229 487

1 606 575

68 467

Отложенные налоговые обязательства

18 212

8 256

6 175

Итого по разделу IV

2 247 699

1 614 831

76 642

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

562 970

187 958

148 300

Кредиторская задолженность

3 121 434,885

898 892

545 693

Доходы будущих периодов

39

82

-

Оценочные обязательства

29 595

-

-

Итого по разделу V

3 714 038,885

1 086 932

693 993

БАЛАНС

7 351 146,938

3 977 102

2 028 117

9. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках - форма отчетности № 2, предназначен для отражения информации о формировании финансового результата за отчетный период. Данные в форме № 2 отражаются нарастающим итогом за отчетный период и содержат показатели за два периода: за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Финансовый результат формируется исходя из результата по обычным видам деятельности, определяемого с использованием счета 90 "Продажи" и результата по прочим видам деятельности, определяемого с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поэтому отчет о прибылях и убытках условно можно разбить на две части - "доходы и расходы по обычным видам деятельности" (отражаемые по субсчетам к счету 90) и "прочие доходы и расходы" (отражаемые по субсчетам к счету 91).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 [6] показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Таблица 26- Формирование показателей отчета о финансовых результатах

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Выручка ( без НДС и акцизов)

010

2 129 866

Себестоимость проданных товаров,

Продукции, работ, услуг

020

2 051 500

( )

Валовая прибыль

030

78 366

Коммерческие расходы

040

-

( )

Управленческие расходы

050

-

( )

Прибыль (убыток) от продаж

060

78 366

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

070

-

Проценты к уплате

080

-

( )

Доходы от участия в других организациях

090

-

Прочие доходы

100

-

Прочие расходы

110

8300

( )

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

70 066

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

150

14 013

( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного

Периода

160

56 053

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Похожие статьи




РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ, УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. - Процедура бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Кондитерское объединение "СладКо"

Предыдущая | Следующая