Особенности формирования доходов (прибыли) банка - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.
В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:
1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
Процентную прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
Комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
Прибыль от операций на финансовых рынках - разница между доходами и расходами от этих операций.
Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
- 2. Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление. 3. Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль [11; С.110].
Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:
Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты, полученные и аналогичные доходы - проценты, уплаченные и аналогичные расходы.
Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы - комиссионные расходы.
Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы - прочие операционные доходы.
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов - изменение величины резервов.
Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы - непредвиденные расходы.
Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль - налог на прибыль - отсроченный налог на прибыль - непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.
Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям.
Уплата налогов в бюджет;
Выплата дивидендов акционерам;
Капитализация прибыли.
Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.
Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей - суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей - сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 "прибыль отчетного года" переноситься на счет 70302 "прибыль предыдущих лет", а остаток счета 70401 "убытки отчетного года" на счет 70402 "убытки предыдущих лет". После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "прибыль предыдущих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 "использование прибыли предыдущих лет".
Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течении года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.
Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 "данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли".
В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию [26; С.76].
В условиях коммерциализации банковской деятельности основной целью развития кредитных организаций является доходность (прибыльность). Доход, генерируемый активами, становится источником роста. Высокая доходность банковского дела позволяет выплачивать дивиденды акционерам банка, является необходимым условием увеличения его капитала.
Прибыльность банка является важной характеристикой устойчивости. Она необходима для создания резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, повышению качества предоставляемых услуг и, наконец, для успешного проведения эмиссий и, соответственно, роста капитала, позволяющего расширять объем и улучшать качество оказываемых услуг. При анализе устойчивости коммерческого банка на основе показателя его доходности определяются:
Уровень рентабельности активов;
Процентная маржа;
Процентный разброс;
Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;
Доходность превалирующих активов;
Доходность привлеченных средств;
Доходность кредитных операций и другие относительные величины.
Уровень прибыльности зависит от нескольких ключевых факторов:
Взвешенного использования финансового рычага (т. е. соотношения банковских активов, финансируемых за счет долговых обязательств, и акционерного капитала банка);
Доли фиксированных затрат, которые банк несет при увеличении его операционной прибыли;
Тщательного контроля за операционными расходами, с тем чтобы большая часть доходов становилась чистой прибылью;
Тщательного контроля за степенью риска банковских операций, с тем чтобы убытки не свели к нулю прибыль банка и его акционерный капитал.
Качественный анализ прибыльности основан на анализе структуры доходов и расходов банка, тенденций в изменении структуры, а также количественном измерении доходности банковских операций. Резервы роста доходности обычно находятся в повышении эффективности использования активов путем увеличения доли "работающих" или приносящих процентный доход активов и сокращения активов, не приносящих доходов (кассы, корреспондентского и резервного счетов, вложений в основные средства и т. п.). Следовательно, прибыль зависит от качества активов, уровня их доходности, объема и структуры привлеченных ресурсов и затрат на них.
При прочих равных условиях предпочтение отдается активам с наибольшей доходностью, что приводит к получению максимальных объемов балансовой прибыли. Данная модель принятия управленческих решений имеет существенный недостаток, связанный с тем, что максимум балансовой прибыли не всегда соответствует наибольшему объему чистой прибыли. Это обстоятельство обусловлено налоговыми платежами, базой которых являются доходы и прибыль кредитной организации. Их величина, ввиду особенностей налогового законодательства России, зависит не только от объема доходов, но и от вида активов, по которым они были получены [35; С.26].
Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения.
Похожие статьи
-
Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...
-
Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка В данном параграфе дипломной работы предложен ряд мероприятий,...
-
Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" Пассивные операции - операции по привлечению средств в банк, формированию ресурсов...
-
Механизм формирования прибыли - Аспекты управления прибылью коммерческого банка
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью - важная составная часть банковского управления,...
-
Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...
-
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...
-
Надежность банка подразумевает способность банка выполнять взятые на себя обязательства. Надежность банка - понятие, отличное от финансовой устойчивости....
-
Пассивные операции банка - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России
Пассивные операции банка - это совокупность операций (способов, приемов, методов), посредством которых формируются ресурсы банка. В результате таких...
-
Активные операции банка - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России
Проведем характеристику основных видов активных операций: 1. Кредитные операции. Банковский кредит - это экономические отношения, в процессе которых...
-
Важным элементом оценки финансового состояния кредитной организации выступает степень эффективности управления его активами и пассивами, которая...
-
Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...
-
Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование...
-
Общий анализ финансовой деятельности банка - Пути повышения эффективности розничного бизнеса банка
Для начала исчислим основные показатели деятельности Приорбанк ОАО. Таблица 1.2 - Показатели деятельности Приорбанк ОАО в 2013-2015 годах Наименование...
-
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА - Прибыль коммерческого банка
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет...
-
Получение прибыли является основной целью деятельности банка как коммерческого предприятия. Прибыль (убыток) банка является результатом его кредитной,...
-
Доходов над процентными расходами. 1.2. Комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами. 1.3. Прибыль от операций на...
-
Прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового...
-
Доходы от кредитных операций в коммерческом банке Банковский кредит является одной из главных статей дохода банков, а также выполняет важные функции в...
-
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сбербанка РФ" Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы...
-
Понятие прибыли как финансового результата деятельности коммерческого банка Прибыль - это сложная экономическая категория, представляющая собой...
-
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:...
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении...
-
Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...
-
Введение - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России
Банковский сектор - одно из важнейших направлений развития рыночных отношений, который является основой для нормального, эффективного функционирования...
-
Сущность прибыли коммерческого банка Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого...
-
Заключение - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"
Истекший финансовый год характеризуется международными экономическими и финансовыми организациями как точка отсчета финансового кризиса, явные признаки...
-
Во все времена между банками и собственниками накоплений и капиталов складывались экономические отношения по аккумуляции мелких и крупных сбережений в...
-
Анализ структуры и динамики суммарных доходов позволит определить основные источники доходов кредитной организации, а также степень их влияния на...
-
Понятие эффективности деятельности предприятия Проблема повышения эффективности управления в целях обеспечения оптимизации эффективности функционирования...
-
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в...
-
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая...
-
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Система коэффициентов, используемых для оценки уровня прибыли банка Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путем сравнения...
-
Кредитное направление активных операций в настоящее время самое важное в деятельности любого банка. В рамках данной работы проведем анализ некоторых...
-
Все доходы банка, полученные в отчетном периоде, формируются в валовой доход. Основными видами банковской деятельности в результате которой банки...
-
Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"
В данной дипломной работе были определенны такие задачи как: рассмотрение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности...
-
Ликвидность коммерческих банков и получение прибыли - Структура современной банковской системы
Ликвидность банка отражает способность коммерческого банка своевременно и без потерь для себя удовлетворять потребности вкладчиков за счет превращения...
-
Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс ПАО "Сбербанк России". Наименование статьи На 01.01.2016, тыс. руб. Структура в % к валюте баланса На 01.01.2015, тыс....
Особенности формирования доходов (прибыли) банка - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России